行政事业单位内部控制优化的对策

王坤旺

内部控制是促进我国事业单位保持持续健康发展的主要保障，能否做好内部控制工作，直接体现了事业单位是否能够跟上时代改革步伐，实现创新发展的关键因素。近些年来，国家也出台了相关政策，要求行政事业单位以身作则，做好内部控制。本文针对如何做好内部控制做出了探析，希望能起到参考作用。

改革开放以来，我国从经济建设、文化建设到社会法制建设等方面取得了较多成就，国民生活水平一直不断上升。行政事业单位一直以来都承担着发挥公共管理作用、提供社会服务这两项基本职能，并在经济发展中发挥了极其重要的作用，在新的历史条件下，为了不辱使命，行政事业单位需要加强自身建设，不断强化内部控制，这既是时代的要求，也使社会的要求，并且随着形势变迁，这种要求比以往更迫切。本文从思想意识到制度建设等多方面对内部控制优化策略进行了分析，现研究报告如下。

一、增强内控意识

一个政策的推行需要负责人与管理人共同发力支持。事业单位从本质上来讲是行政的重要补充，因此也有以行政命令为首的特点，在其内部控制体系中，单位领导、负责人才是核心责任主体。所以，相关负责人应给予内部控制工作以足够重视，加强制度制定，主动承担起相应的内控工作责任，从而保证内控制度能够在单位内部得到有效执行。此外，还应该就内部控制制度及相关事项开展内部人员培训，结合当下反腐倡廉形势，通过案例形式加強宣传，以此强化事业单位决策层、管理层、内控人员和相关财务会计人员对内控工作的现实意义与重要性的认识，借此提高其警惕性和积极性，有效提升单位内部全员的风险意识与管理水平，而更好地履行本人的岗位责任与工作义务，依程序办事。最后，在落实内部控制工作时，要掌控好内部控制同内部管理的关系，尽量将内控工作引申到战略层面，在做好事前规划的同时，逐一落实好事中控制和事后总结，使事业成本得到良好控制。

二、完善内部控制体系

随着事物的发展，原有的制度难免会出现与现实情况不相适宜的地方，所以，笔者建议适时适当完善行政事业单位现有的内部控制体系。首先，应当适当分散内部管理人员的权力，营造良好的民主氛围，决策重要事项时，征求其他职工意见，借此增强决策的民主性，加强决策的科学性。此外，从内部控制角度来讲，权力的分散也能减少单位内以权谋私类现象的出现。其次，对于现有的审计部门，相关行政事业单位也应做出适当调整，一是建立独立的审计机构，二是制定科学的审计制度，三是大力引进专业审计人才。这样才能助力内部审计工作，使内部审计工作发挥更大的作用，同时也能使行政事业单位内的经常涉及的各项事宜得到更好的管理。

三、运用风险评估手段

在行政事业单位内控工作中采用风险评估手段，就是要求行政事业单位就内控工作事宜中的相关风险做出及时识别与合理评估，比如说单位内部组织层级同业务层级中存在的，能够影响到内部控制战略目标是否能实现的各种因素，行政事业单位需要对该类潜在风险及时制订应对策略。目前，行政事业单位大都掌握着比较大的公共权力以及极为庞大的社会公共资源，但是，由于我国现行法律法规还带有一定制约性，使得个别行为无法可依，导致腐败、滥用公共权力的问题比较严重，加上行政事业单位不是参与市场经济的普通组织机构，其本身就带有唯一性，所掌握的公共产品理所当然地也不需要面对市场竞争，进一步加大了浪费乃至亵渎社会公共资源的风险，最终将严重侵害到大量公共资源的配置。有鉴于此，行政事业单位除了要对风险评估的重要性有一个清晰、正确的认识，更要深入分析，针对已经确定的潜在风险制订行之有效的解决办法。

四、加强资产控制与预算管理

为了加强内控，降低成本，建议根据内、外部发展实况，和社会经济整体大环境来管理资金预算，并实时警惕风险因素，对各种限制性因素提高重视。除此之外，建议将预算分类，比如说支持企业基本运作的，用于金融投资类的，以及业务拓展的专项资金等，不同经济活动中，资金预算的具体风险程度也有所不同，所以，评价指标也要突出个性化。另外，相关岗位人员要清楚自己的职责范围，要对每一比预算都进行事前规划以及后续阶段的事中监督，并做好事后反馈评价，逐步建立起一整套流程，使资金的使用价值得到最大化。

五、推进会计信息化建设

目前人类社会正值信息化时代，信息技术已经侵入社会的方方面面，所以无论是行政事业单位的管理层级，还是业务层级，都需要拥有信息化理念，与时俱进，努力学习，使自己的思想具有前瞻性，使自己的业务能力满足信息化发展要求，推动单位内的信息化建设。目前信息安全问题仍是一个较为的问题，为了提高工作效率，同时保证信息安全，相关的行政事业单位应从人力资源、制度建设等方面进行改进，力求能够根据时代发展特征来推进会计信息化建设。

六、财政部门发挥引领作用，适时引入第三方服务

建立内部控制制度，要求相关人员有较高的理论水平和专业知识。我国部分机关事业单位特别是基层单位缺乏专门的人才开展此项工作。作为内控制度制度推行的主管部门，各级财政应做好前期部署、部门协调、进度跟踪、指导督促、宣传报道等工作，建立内部控制建设年度报告制度，加强培训工作。对于业务较复杂管理要求较高的行政事业单位如大型医院等，应积极筹措资金，通过政府采购引进专业机构帮助单位建立内部控制体系。

七、结语

长久以来，受多种原因影响，我国社会公共服务基本上都是通过各种行政事业单位来执行和表现出来的，但是仅从目前发展来看，已经有部分行政事业单位在整体制度设计、内部建设和日常监督管理上无法跟上时代步伐，缺乏了先进性和科学性。近些年来，随着社会的发展，我国公民无论是从维权意识，还是从服务意识，亦或是从参与意识及责任意识上来讲，都开始慢慢觉醒，甚至变得越来越强，所以，在防范舞弊以及预防腐败方面也发出了越来越高的呼声，所以，优化内部控制，使公共资源的配置权保持公平合理，不仅是对科学发展观落实，也符合了建设和谐社会、法制社会的要求。（作者单位：安庆市下浒山水库管理处）