煤炭企业税负影响要素及应对策略

马晨玉

煤炭行业属于我国支柱性产业，煤炭行业在发展的过程当中需要支付高额的税费，这样加重了煤炭行业的经营成本。此次目的为探究出影响煤炭企业税负要素与对策略。文章在研究过程当中采用文献分析法，首先阐述我国降低税率对煤炭行业的影响，然后探究出煤炭企业税负影响要素。通过分析可以了解到，进项税抵扣范围较小，国家对煤炭行业强制实施的额外税收项目，导致煤炭行业税负较高。文章针对这些因素提出了相应的应对策略。望文章分析的内容，能够推动煤炭行业的稳定与长远发展。

一、前言

税收制度直接影响这个国家的运行状况，属于国家开展国民收入分配的有效方式。提升税收标准制定的合理性，对于加快我国基础设施建设和促进各个行业的发展具有重要的作用。在税收费用标准制定方面，不同行业和企业盈利状况有不同的标准。在煤炭行业当中，政府开展的税收标准相对较高，这加重煤炭行业发展的负担。鉴于煤炭行业在我国经济发展当中占据的重要位置，对煤炭行业实施税收标准制定方面，应综合考量国民收入和煤炭行业自身的发展。因此，在这样的背景下，本文针对煤炭行业税负担和优化对策内容，通过以下几个方面展开详细论述。

二、我国降低税率对煤炭行业的影响

在我国当前经济体制不断转型发展之下，对于各个行业而言也面临了新的发展机遇和挑战。我国各个行业当中，煤炭行业经营过程当中需要缴纳较高的税费。对于煤炭行业自身的发展带来较大压力，针对于这样的状况，我国针对煤炭行业和其他行业经营特点，对税率进行下调。关于煤炭行业税率变化方面2019年4月1日起，煤炭行业税率由16%，调整到13%。据初步测算，税率下调3%，这对于国家煤炭行业的影响比较大，国家规定税率降低3%，按照神华煤炭年收入额2500亿元进行估算，煤炭开采估计能减税50亿元左右，在税后利润将增加到40亿元。

因此通过这样的分析可以了解到，在我国实施部分企业增值税税率由16%降低到13%，对于煤炭行业是重大利好，这样直接影响着煤炭行业的收益。这对于煤炭行业未来发展起到了重要的促进作用。煤炭行业在自身的经营之后能够获得较高经济利润，并且将这些经济利润充分应用，尤其购买一些绿色生产技术和设备，或者拓展自身的营业范围和资源开采面积，能够为我国各项事业的开展提供重要的能源。也能秉承生态绿色发展原则，这样对于提高煤炭行业营运能力具有重要意义，对于我国经济的长远发展也具有重要意义。

三、煤炭企业税负影响要素分析

（一）进项税抵扣的范围相对其他行业较少

我国对于煤炭企业制定的税率进行下调，但是在材料费用、设备维修费用以及其他进项税被抵扣的项目内容来看，这些成本占据的总成本不超过32%，使得进项税抵扣对于降低煤炭行业税费起到的作用不大。例如，在一些煤炭企业当中，由于煤矿资源比较少，在开采过程当中需要大量的人工进行操作，而在进项税抵扣方面，人工成本無法进行抵扣。此外，在利息支付方面，国家规定煤炭行业该项支出也不能进行抵扣，在煤炭行业经营过程当中面临困境之后，需要煤矿企业进行融资来获得资金，很多煤矿在经营中承担的较大债务利息负担，该项也不属于进项抵扣范围，这样导致单纯降低煤炭行业税率，无法减轻该类企业的税负。

（二）国家对煤炭行业强制规定额外税收项目

我国税务总局在综合考量我国当前经济发展状况之后做出新规定，要求煤炭行业缴税之前不能在税前扣除预提维简费用和相应的安全生产费用。由于这项规定在煤炭行业发展的过程当中面临较大压力。国家做出这样的规定是由于煤炭资源在采掘的过程当中危险性比较高，瓦斯气体对于开采工作安全性影响比较大，一旦在开采过程当中未能注意这方面的安全管理工作，便会引发爆炸或者完成人员安全伤亡的状况。因此，我国为了能够为煤矿从业人员营造更好的劳动条件，国家规定煤炭行业需要在安全设施方面投入大量的资金。由于一些煤炭企业在开采过程当中未能注重安全方面的管理，这样导致国家在维简费和安全生产费用方面做出了强制的规定，但同时也为煤炭行业税收带来压力。

四、煤炭行业税负优化对策

（一）国家层面应增加煤炭行业进项税抵扣项目

在我国营业税改增值税的税收政策实施之后，注重自身税务方面的管理工作，尤其是对一些进项税抵扣的方面管理工作，成为当前煤炭行业财务管理工作重中之重。通过对一些进项税抵扣的方式能够在一定程度上降低煤炭企业缴纳税费。因此，国家应增加对煤炭行业进项税抵扣的项目，这样才能更好的辅助煤炭行业来减少缴纳税费金额。当前，地方政府在税收项目设定方面，要注重对煤炭增值税进项税抵扣范围的扩大。通过上文的论述可以了解到，煤炭行业在人力资源管理费用和债务利息方面的负担比较大，针对于这两方面可以适当的加入可进项抵扣项目当中，在实际操作时，这项改革举措可以在部分地区进行实施，以观后效，如若在实施过程当中效果不佳，要对抵扣的项目内容进行相应的改动，或者增加更多的可进项抵扣的项目，以此来辅助煤炭行业缓解税收压力。另外，还可以借鉴国外一些先进国家关于煤炭行业进项税抵扣范围的设定方式，然后按照我国煤炭行业发展状况和市场状况，对进项税抵扣范围进行不断的优化，进而制定出合理的进项税抵扣范围。

（二）煤炭企业注重提升自身经营与研发水平

煤炭行业在生产经营过程当中需要耗费较多的投入成本，不仅是在设备方面还是人力资源管理方面，都需要花费企业较高成本。通过文章论述了解到，当前目煤炭企业在实际经营过程当中存在一定的困难，在重要的转型期间，煤炭行业改革支付了较高的费用。针对于这样的状况，本文认为煤炭行业在这一重要时期，需要通过提升自身经营水平的方式，充分利用国家的优惠政策，尝试创新发展。建立健全以市场为导向、企业为主体、产学研相结合的煤炭技术创新机制，形成一批具有自主知识产权的行业重大关键技术。培育科技市场，发展服务机构，形成完善的技术创新服务体系。企业自身提高水平，利用现有的政策最大企业利益比如加大创新，注重新技术的研发，一方面能提升自身经营水平，获得更好经济效益，另一方面，可以借助新型研发技术带来的税收抵扣，从根本上改善自身经营状况，更好过度发展转型期，真正实现降低自身的税负。最为重要的是通过提升自身经营能力，能增加企业提升经济收益，这样对降低煤炭企业税费压力具有重要作用。

五、结语

通过文章的分析总结出，国家对煤炭行业税收的税率进行下调，这对于煤炭行业而言能够有更多的资金来进行新技术的研发，对自身的长远发展具有重要的意义。但是在税率下调之后，对于煤炭行业的税负仍然较高。本文提出了相应的优化对策：国家层面应增加煤炭行业进项税抵扣项目，而煤炭行业可以借助国家给予煤炭行业相应的税收优惠，加大对新技术的研发，这样才能够更好的保障煤炭行业能够缴付合理的税费。望文章分析内容能辅助煤炭行业税负压力的缓解，为推动煤炭企业实现创新发展献力，进而促进煤炭行业获得最大化利润。（作者单位：山西高河能源有限公司 ）