论医院固定资产内部控制体系构建的路径建议

汪辉

摘要：随着我国市场经济的快速发展，医院的医疗服务水平也在逐年提升，很多医院管理者通过购买先进医疗设备来提高医疗水平，在很大程度上解决了医患就医难的问题，但是这也加大了医院管理固定资产的难度，因此，医院需要通过构建固定资产内部控制体系来加强对固定资产的管理。然而，由于受到主客观因素的影响，许多医院的固定资产内部控制体系还存在着一些问题，因此，需要医院管理者加强对固定资产内部控制体系的研究力度，保证医院固定资产的安全完整性。本文从医院固定资产内部控制体系的构建原则出发，以H医院为例，分析了医院固定资产内部控制体系中存在的问题，并提出了几点完善医院固定资产内部控制体系的建议，目的在于提升医院管理固定资产的水平。

关键词：医院;固定资产;内部控制体系

一、医院固定资产内部控制体系构建原则

（一）资产配置预算控制原则。医院固定资产的需求部门要客观考核医疗科室的服务水平，根据现有的医疗设备和市场的实际需求，科学合理地预算和申报固定资产的配置。同时，医院要建立起包括固定资产需求部门、财务部门等在内的预算编制决策审议机制，固定资产配置预算要从整体战略的角度出发，这样能够有效避免重复购买固定资产的问题发生。

（二）授权审批控制原则。在固定资产管理过程中，医院要坚持“归口管理、统一管理、分级负责、责任到人”的基本原则，明确各个医疗部门的岗位权限和职责，保证固定资产管理工作中的不相容岗位之间的相互分离，例如实现固定资产预算审批与编制、采购与验收、付款与验收等工作岗位之间的相互分离。

（三）资产政府采购控制原则。医院固定资产内部控制工作中一个重要环节是控制采购固定资产，由于医疗设备的技术性较强，故采购渠道较少，因此，医院需要采用科学合理的采购评价方法，严格按照政府采购的具体规定采用公开招标的方法，采购达到一定金额标准的固定资产。同时，医院要提高固定资产采购的公开性和规范性，加强在招标前的考察力度，重点考察使用设备和供应商的实际情况，综合评定固定资产是否达到技术标准。

二、医院固定资产内部控制体系存在的问题——以H医院为例

（一）H医院简介

H医院是一家集医疗、教学、科研、康复、预防、保健为一体的现代化综合性三级乙等中医医院，占地面积10.86万平方米，建筑面积8.54万平方米，开放床位1 087张，在院职工1 682名。近年来，医院抢抓发展机遇，以打造人文医疗高地为总体目标，以精益管理为主线，以学科建设为关键着力点，不断创新发展模式，创造高质量医疗服务品牌，提升医院核心竞争力，努力构建和谐医患关系，医院实现了跨越式发展。医院于2016年3月3日被省卫计委批准为三级乙等综合医院;连续5年入榜县级医院竞争力100强，2018年位列榜单第59名。H医院拥有高起点的国际化标准和视野，立院宗旨是：救治，奉献，信任，透明。致力于建设与目前中国大多数公立医院和私立医院现状不同、管理体系不同的医院，努力成为中国职工幸福感较好的医院，并为履行对95%中国百姓“看病效果好、时间短、花钱少”的承诺而坚持不懈努力。

（二）H医院固定资产内部控制体系存在的问题

1.H醫院将工作的重点放在了提升医疗服务水平上，对固定资产内部控制工作并不重视。存在着重占轻用、重购轻管等问题，加大了对固定资产内部控制工作的难度;同时，H医院固定资产内部控制工作专业化和对象化较强，这就直接引发了轻考核、重购轻管的现象发生。

2.定期清查盘点工作不到位，H医院存在清查固定资产走形式的问题。虽然H医院能够按照国家规定对固定资产开展清查工作，但内部并没有制定出严格的清查盘点制度。由于H医院缺乏严格的固定资产盘点制度，导致固定资产账账不一致、账实不符，从而引发大量固定资产流失或闲置的风险发生。

3.H医院保管和归集固定资产文档不健全，加大了维护保养固定资产工作的难度。在H医院内部并没有制定出统一的保管和归集固定资产制度，导致保管固定资产文档的分散化，直接影响到医疗设备技术稳定的日后维护和保养工作，不利于H医院对固定资产的管理。

4.H医院并没有及时制定出固定资产内部控制报告，降低了固定资产占用使用考核的约束性。医院的管理者可以通过固定资产内部控制报告了解固定资产的配置信息，发现购买、配置、验收、使用、维护保养固定资产情况，能够保证固定资产得到安全完整的使用。然而，由于H医院缺乏固定资产内控报告，导致管理者很难发现固定资产管理环节中存在的问题，不利于对比分析固定资产不同时期的使用情况。

三、完善医院固定资产内部控制体系的建议

（一）提升固定资产内部控制意识。医院固定资产内部控制体系完善的关键在于要将固定资产内部控制思想观念融入其中，因此，医院的管理者要提升对固定资产内部控制工作的重视程度，固定资产内部控制只有得到医院管理者的支持，固定资产内部控制的相关制度和目标才能得到有效的落实和执行。同时固定资产内部控制工作也离不开全体医院员工的大力支持，因此，需要提升固定资产内部控制工作的全员参与性，积极听取员工提出的固定资产内部控制工作的建议。

（二）做好固定资产的日常管理和定期盘点工作。医院的员工要对每一项固定资产的性能进行充分的了解，这样才能合理地使用和管理固定资产，防止由于过度使用给固定资产带来的损坏。对固定资产要定期地进行修理和保养，不能仅仅在大修时才进行维护，这样可以延长固定资产的使用寿命。当管理固定资产人员发生变化的时候，医院的管理者需要对固定资产的现状进行实地的查核，详细地记录固定资产的保管和转移情况，避免出现固定资产流失的问题。

（三）采用先进的固定资产管理方法。先进的固定资产管理方法对于医院固定资产内部控制来说是比较重要的，管理固定资产方法的科学合理性能够全过程的梳理其使用流程。首先，在购买固定资产之前，需要对这个项目可以取得的成本效益进行详细的评估和计算;其次，对固定资产进行核算的过程中，要利用先进的信息化手段，实现对固定资产的分类别管理，提高信息传递的速度和效率，有利于固定使用者和管理者定期的盘查和监督。

（四）充分利用外部力量。医院构建固定资产内部控制体系是一项系统复杂的工作，如果仅仅依靠医院内部部门负责建设固定资产内部控制体系，就会导致固定资产内部控制形式化严重的问题出现，具体问题体现在牵头固定资产管理的部门会由于业务能力不足，很难及时发现固定资产内部控制工作中存在的潜在风险。医院在构建固定资产内部控制体系的过程中要借助一定的外部力量，一方面要借助外部中介机构，主要负责对固定资产内部控制体系的设计和评价工作，在医院内部设置建设办公室、工作小组来配合中介机构工作，避免固定资产内部控制工作受到其他部门的影响;另一方面，医院需要根据实际情况在内部组建一支包括固定资产管理专家、内部领导在内的专家小组，论证和验收中介机构提供的固定资产管理方案，提出科学合理的固定资产管理修改意见。

（五）循序渐进的稳步进行。医院的管理者要认识到构建固定资产内部控制体系需要一个长期的过程，是一个动态化的过程，要将重点放在关键性经济活动方面，对关键业务进行梳理和流程再造。固定资产内部控制体系构建并不能操之过急，而是要根据实际情况，在重点业务、重点部门、重点流程等方面进行全面建设，将完善修正和实施评估有效的结合起来。医院部门之间也要相互传递固定资产使用信息，加强部门之间的联系，避免信息孤岛问题的发生。

四、结语

综上所述，医院在构建固定资产内部控制体系过程中要坚持一定的原则，及时发现自身固定资产内部控制体系构建过程中存在的问题，结合实际情况采用科学合理的方法来完善固定资产内部控制体系，这样才能保证医院固定资产的安全完整性，提升医院医疗服务水平，为患者提供高质量的医疗服务。

参考文献：

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作者简介：汪 辉（1974—），女，湖南醴陵人，中级会计师，大学本科学历，主要从事事业单位财务会计研究。