基于完善企业内部控制存在问题的探讨

张谦

摘 要：企业是推动经济发展，构造市场主体的基础力量，是深化改革的主要推动力量。而内部控制建设是企业健康持续发展的重要保障，建立和完善内控体系对企业有重要意义。现阶段，企业内部控制现状参差不齐，总体还是比较弱化，需进一步的建立和完善。本文从企业的现状出发，结合企业特点对内控中存在的问题进行剖析，然后提出企业内控建设的改进措施。

关键词：企业;内部控制;问题;措施

企业内部控制是企业内部管理的重要组成部分，主要是为了保证企业经营目标的实现而采取的一系列管理措施，做好企业内部控制，具有重要的意义。我国目前很多一部分企业由于管理制度不健全，人员素质较低、管理层内部控制理念薄弱等原因，导致内部控制机构形同虚设，从而制约企业发展。正确指导和扶持企业发展已成为当前一项刻不容缓的战略任务。

一、内部控制存在的问题

（一）企业管理层内部控制理念薄弱

由于内部控制不能直接产生经济价值，管理层一般下大力度重点抓生产与销售，对需要单独设置相关岗位，增加额外经济支出的内部控制一般不够重视，甚至有人认为内部控制部门就是一个多余部门，应该在内部机构调整时与别的部门合并，甚至精简掉，而企业其他人员看到管理层对内部控制的态度以后，往往也就不会重视内部控制部门，对内部控制制度更是置之不理。

（二）内部控制缺少有效监督

有的企业虽然内部控制体系设计得非常完善，环环相扣，企业内部宣讲也比较到位，一直以来也是按照内部控制流程处理企业各项业务，但很多业务的审批只是流于表面，各执行人是否严格履行了自己的审批义务，是否认真看待审批事项就很难保证，没有针对他们的专门的监督机制，执行人就会存在滥用职权或人为疏忽的行为，影响企业发展。还有一些企业由于对内部控制重视不够，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，也无法设置专门的部门或人员完成内部控制监督职能，造成企业生产经营缺乏严格有效的控制和监督，有的即使能在一定程度上实施，但也流于形式，丢失应有的刚性和有效性。

（三）内部控制活动不规范，缺乏规范性和科学化

有些企业为了节约人力成本没有设立完善的会计机构及人员配备。实行一人多职，普遍存在账目混乱、会计信息失真、虚假的现象。不实行不相容职务分离，没有明确钱账分离，导致财务管理混乱，发生账外账，私设“小金库”造成资金体外循环，容易发生错误与舞弊，给企业带来财产损失和法律风险。

有些企业缺乏预算管理或预算管理形同虚设。预算管理处于粗放型的水平。管理者对预算管理缺乏足够的认识，没有完善的组织机构和专业的人员配备。把简单的计划视同预算，认为预算只是财务部门的职责。出现财务部门一手包办的现象，难以得到其他部门的支持与配合，导致了其他部门抵触，使财务部门陷入了孤掌难鸣的局面。编制的预算脱离现实情况不切实际，预算制度难以贯彻并执行缺乏有效监督，预算结果缺乏考核评价。预算管理缺乏全面性、准确性、客观性及针对性，无法发挥充分预算管理规划、沟通、监控及绩效评估的作用。

（四）内控人员水平不高

一些企业简单的将内部控制职能放在财务人员，受人员素质和技能水平影响，内控执行能力不强;部分内控人员对职业技能钻研不深、了解不多，公司又缺少良好的培训机制，未能及时对相关人员进行技能培训和专业训练，导致部分内控人员内控技能弱化，未能很好的发挥内控、督查职能，影响公司整体内部控制效率低下。

二、加强企业内部控制的对策

（一）企业全员思想上的重视

内部控制如果想有效执行，首先必须引起企业全员思想上的重视，特别是要得到中高管理层的认可与肯定，这样执行起来相关人员各司其职，各把各关，才能发挥内部控制体系它该有的作用。

（二）进一步完善财务管理

财务管理是内部控制的重要组成部分，针对企业财务管理薄弱现场，提升财务管理水平势在必行。一是建立健全的会计核算体系，提高会计核算质量，会计报表能真实反映生产经营情况，为企业内部控制提供数据支持;二是发挥财务管理职能，以预算管理、合同管理等为依托，做好费用报销审核、款项支付控制，及早介入業务发生流程，从源头参与业务风险评估，为业务运作的合法合规做好参谋和建议;三是加强财务分析和预测，对公司资金流向和各财务指标进行分析，从财务角度对经营发展趋势和预计风险点进行预警，指导各职能部门做好相关预防和整改工作。

（三）强化内部控制活动

建立完善的会计控制体系，合理设置会计机构，配备具有良好职业道德和会计专业能力高的人员，合理设置岗位明确岗位职责，做到既合理分工又相互制约。会计人员要遵守会计法及相关的法律规定和制度，及时、准确的提供会计数据，充分发挥会计反映与监督职能，为公司的决策做好参谋。加强财产保护控制，做好财产记录、保管和盘点，避免财产浪费、损失及人为的挪用、贪污等不法行为的发生。会计人员要定期培训，不断学习专业知识，提高会计人员的专业能力和职业道德，准确、及时、真实的提供会计信息，为公司的决策提供有力的依据。

建立健全预算制度是企业内部控制的要求，建立合理有效的组织体系是保证预算有效实施的基础。建立全面预算，有利于促进企业做好规划，解决财务部门一手包办局面，使相关的部门和人员都参与进来，群策群力，各司其职、各负其责，促进各部门目标明确，互相理解。真正做到事前预算、事中控制、事后分析。企业通过预算管理监控企业目标的实现情况，及时发现风险或新的经济增长点，更好地促进企业经济增长。完善预算考核体系和奖惩措施，有利于提高员工积极性和创造性。

（四）建立内部控制体系

内部控制是一个庞大的控制系统，为避免“东抓眉毛，西抓胡子”现象出现，公司要对内部控制有一个明确规划，逐步建立和完善内部控制体系。针对企业的特点，内部控制体系建设首要制定一系列内控制度，制度制定要适合公司实际并能满足内控需要，实现“有章可循，合理合规”;其次要加强部门岗位建设，明确内控执行和监督部门，对于不相容岗位进行相互分离，完善公司治理结构;三是要有内控重点，内部控制作为一个全面、全过程、全员控制体系，有一个逐步建立和完善的过程，公司应根据人力、物力、财力情况及内控风险程度，合理确定每年度的内控重点，按步骤开展，逐年完善;四是要加大宣传，将内控建设融入到公司文化建设中，营造一个良好的内控氛围。内部控制制度想要长久执行下去，除了要求执行人严格执行以外，企业还必须要有相应的激励制度，同时内部要设置专门的人员对该制度的执行情况进行监督，发现问题及时纠正，同步修改原内控制度不合理的地方。

（五）借助外力加强人才培养

内部控制是一项非常专业的工作，执行者需要一定的专业技能和职业素养，内控人员的好坏一定程度上关系内控工作执行的效果和效率，所以企业要加大对内控人才的培养。一是引进高素质专业人才，投入公司内部控制工作，如条件允许可以设置专职部门和人员负责公司内控工作，提升公司内控水平;二是加大职工教育，拟定良好的公司培训计划，选派公司职工参与专业培训，提高职工职业技能。同时，公司也可以借助会计师事务所、管理咨询机构等外来力量，对公司开展一次专项审计或风险评估，进行一次系统性的内控风险排查。专业机构审查即是对公司内控建设的一次“问诊把脉”，也是对公司内控人员一次实战型的培训和教育，由于外部机构具有专业的技能和丰富的经验，往往能排查出很多公司内部发觉不了的问题，对公司经营发展和内控建设很有帮助。

结束语：

企业在国民经济中占有重要的地位，是保障我国经济繁荣的基础，成为了经济发展和科技进步的主要推动力之一。对于企业内部控制存在的问题应给与充分认识并有效解决。通过建立完善的内部控制体系，促进企业在激烈的市场环境中保持强有力的竞争优势，促进企业化解风险，增加效益，保障企业健康、稳定、持续发展。

参考文献：

[1]薛俊玲.探讨内部控制在企业中的作用[J].中国商贸，2015（08）.

[2]王爱群，王璐，郝毅.高成长企业内部控制问题与对策[J].东北师大学报（哲学社会科学版），2016（02）.