探析内部控制与企业财务会计的衔接

摘  要：企业内部控制建设的目标是提高企业会计信息质量与管理效率，同时降低企业财经违纪行为与会计差错行为发生的概率，有助于提高企业的资产价值。当前我国现代企业管理制度逐步构建，越来越多的企业在财务工作中构建完善的内部控制制度，从而实现企业财务风险有效降低。但是根据实际的应用情况来看，部分企业在内部控制建设过程中仍然存在问题。本文基于此背景下研究探讨当前财务会计管理中存在的问题，以及企业如何将内部控制与企业财务会计进行有效衔接。

关键词：企业;财务会计;内部控制;有效衔接

财务会计中的内部控制对于企业发展而言有着极为重要的意义，加强内部控制，有助于提高企业管理水平，所以企业的内部控制也受到了广泛的关注与重视。完善企业财务会计内控机制，有助于保障资产完整安全，从而确保会计资料的可靠准确。

一、企业财务会计中内部控制概述

企业财务会计主要是处理企业内部以及外部会计信息。企业内部控制属于一个过程，企业管理人员以及领导层皆会对企业的内部控制产生一定的影响。所以必须加强财务会计内部控制制度设计，提高资产利用率，确保资产安全。同时，内控能够提供管理信息以及会计信息，确保信息的可靠性与安全性;能够促进企业各项管理举措与相关制度的有效实施，在开展经济活动过程中，帮助企业管理人员及实施人员合理地控制并降低成本费用，提高企业的经济效益。

二、企业财务会计与内部控制衔接存在的问题

（一）缺乏风险评估机制以及创新性思维

构建风险评估机制，有助于实现企业内部、外部风险的合理分析，提高企业的风险预警能力。根据当前的企业财务会计发展现状，能够看出部分会计人员并没有深入了解、认识到风险评估的重要意义。当前，部分企业并没有构建科学完善的风险评估机制，甚至有企业根本不了解风险评估机制对于企业自身发展产生的影响。

缺乏风险评估机制，可能会导致企业开展的内部控制工作过于重视风险事故产生的影响，但是却难以应用有效措施予以合理控制。再加之部分企业缺乏完善的评估机制，评估人员并没有树立评估意识，所以难以保障风险评估准确性。在面对风险时，企业难以及时有效地采取对策予以控制及干预，导致企业的内部控制效果不容乐观。内部控制如果缺乏创新思维，可能会导致企业发展停滞。由于当前我国市场经济发展速度较快，越来越多的企业呈快速发展趋势，要想提高企业的市場发展实力，必须要在众多环节具备创新意识，才能够抢占市场份额。但是有一部分企业在发展中通常会选用固定的模式，导致生产力下降。企业在各项管理工作中，财务会计管理属于重中之重，有助于提高企业的经济效益，财务会计在日常工作中能够帮助企业发现存在的问题，通过调控手段予以纠正。但是在实施过程中难以根据固定的模式实施，必须要结合市场的发展情况，有针对性地进行调整，从而进一步保障企业的经济效益。

（二）缺乏内部控制意识与监督能力

由于缺乏内部控制意识，企业管理人员难以正确认识到财务会计内部控制制度对于企业发展起到的意义，所以在管理中内部目标设定以及实施过程之间存在较大的差距，导致内部控制缺乏操作性。内控人员缺乏风险意识，对内部控制工作的态度十分敷衍。

企业内部控制监督，包括内部监督以及外部监督，所以在分析监督问题时，必须要从两个方面入手探究：企业审计部门负责内部控制监督企业管理人员没有认识到内部控制以及审计监督间的重要性，在部门岗位划分过程中，可能会将审计部门以及财务部门划分为同等级部门这将会导致财务部门难以有效监督内部工作，也无法有效发挥出内部监督管理作用。再加之部分企业并没有实施透明化以及公开化控制举措，将会阻碍外部监督工作的合理开展。

（三）资金控制能力薄弱，缺乏预算控制能力

企业管理人员没有正确认识到内部控制的作用，在管理过程中没有建立健全内部控制制度，财会人员无法有效控制企业内部资金的使用情况。在开展企业经济活动过程中，可能会出现制度架空和监督架空现象。企业活动中的经济举措通常是按照管理人员的意识决定的，财务人员在资金管理过程中缺乏监督观念以及风险观念，难以结合相关制度履行职责，导致企业在发展中可能发生经营危机。

部分企业在资金管理过程中存在各式各样的问题。有的企业资产较多，并且具有较强的流动性，在日常运行过程中有着极为重要的作用。资金属于企业获取利润较低的资产，在正常运行过程中，如果持有较多的货币资金，则难以提高企业盈利能力。根据当前企业的现金持有量，能够发现企业资金使用率不高，缺乏合理的资金使用方式，难以实现合理控制。企业在制定完善发展目标过程中，没有科学编制财务预算，会导致短期预算与长期预算存在较大的差异，难以有效衔接不同时期的财务预算情况。

三、企业财务会计中实现内部控制优化衔接路径

（一）树立内部控制意识，构建制度规范

企业财务会计与内部控制衔接过程中，必须要贯彻落实好内部控制效果及目标。企业管理人员要具备控制意识，能够正确认识到财务会计中内部控制工作的重要意义，进一步主动构建并优化内部控制体系，切实加强企业内部控制举措以及执行力度，有效发挥出企业财务会计内部控制效果，从而避免企业出现财务风险。管理人员在开展各项经济活动过程中，首先要结合相关法律法规落实好各项举措。深入内部控制标准中不断研究探讨，结合规定以及细则明确辨认内部控制主体以及实施流程，有助于提高管理人员对于内部控制工作的操作能力以及认同感。工作人员也会积极主动地履行各项职责，从而从源头上提高内部控制工作质量。同时企业应当结合自身发展的实际情况，贯彻落实好制度的执行。制度的具体内容主要是明确单位财务活动的各项流程，包括控制财务风险，采取相关措施降低经济活动风险，加强各部门的沟通联系，建立健全各部门预算制度，编写科学合理的预算方案。同时也应当将支出金额进行详细记录，结合企业的指标制定资金支出方案，结合财务活动的情况有针对性地调整。如果在此过程中出现各项问题，必须要及时有效地采取对策予以处理，从而避免预算滥用。

（二）建立风险评估机制，加强合作交流

企业在实施内部控制时，要想有效提高内部控制實施效果，需要管理人员更新管理思维。管理人员要具备事前控制意识，收集并了解企业财务会计信息以及内部运行信息、市场变化信息等等。结合分析以上各类信息，分析预测企业在未来发展过程中可能会遭受的财务风险。制定出具有可操作性与针对性的措施和控制对策，从而显著提高企业的事前控制能力。

同时还应当优化并健全财务机制，构建内部控制责任机制，明确企业财务会计与内部控制的实施目标，将目标细化至每一位员工身上，凸显员工的工作职责，从本质上加强内部控制工作，确保部门人员能够合作交流。

（三）加强资金管理与预算管理

加强企业的资金管理与预算管理，必须要明确财务部门的相关职责，合理选择适合企业发展的预算管理模式，进一步优化并完善财务管理预算工作和收支等。同时应当详细规划好会计科目，确保每项经济收支以及预算工作能够全面反映出企业的各项经济活动，有助于实现企业经济管理的合理规划，进一步提高管理效果。企业应当结合自身发展实际情况以及相关的制度规范，科学合理地使用资金，有助于提高资金的利用效益最大化。如果发生资金支出时，必须要由企业负责人签字明确使用责任。如果出现资金不合理使用情况，必须要及时追查、追回资金，避免发生经济损失。

四、结语

结合上述内容，我们能够总结得出，随着我国经济水平快速发展，优化完善企业经济管理体系，强化内部控制，必须结合各项发展需求，加强各部门有效衔接。企业实施会计内部控制措施，能够促进企业各项经济活动的合理开展，有助于实现企业长远发展。同时财务会计与内部控制的有效衔接，决定着企业的资金监管情况。所以企业必须要正确认识到财务会计与内部控制的重要意义，对内部控制制度进行合理地管理与审核，确保在第一时间内发现存在的各项问题，有效采取对策予以处理。对财务会计内部控制机制进行有效改善和优化，进而提高企业的风险承受能力，有助于实现企业的长久发展。

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作者简介：

段俊光（1965.4-）;性别：男;籍贯：辽宁省辽阳市;研究方向：财政、财务会计、税务。