基于大数据时代的企业内部审计

陆倩

大数据在企业审计的过程中主要包含四种特点：其一，数据量庞大，对于人工审核、分析与调用等较为不易;其二，数据类型较为多样，数据类型在形态上可分为数字、图片以及视频等;其三、数据具有实时性，相比于以往滞后的信息处理方式，大数据背景下可通过技术手段的支持实现实时数据收集与处理;其四，数据数量与有效性相比存在差异。

一、引言

早在2011年初，大数据的相关概念在互联网、物联网以及云技术的发展背景下被首次提出。大数据作为数据分析、整合与调用的技术手段，在当下的经济发展过程中发挥着重要作用，比如实现工作运行的信息化与程序化，使工作运行效率与质量得到一定改善，该技术形式与信息生态链也影响着不同行业的公司运营与发展。

二、大数据时代对企业财务内部审计的影响

大数据时代背景对企业内部审计产生的影响主要涉及三个方面，即方法、形式与技术。审计方法主要指审计工作者运用审计权力以及根据审计智能的引导，使审计项目按照预期规定完成信息调查与数据反馈。

审计方法在工作的执行过程中贯穿整个工作流程，并不止存在于固定阶段。随着各行业公司发展过程中需要的数据量增加，以往的审计方法在形式上已难以满足相关公司效率化的工作要求，在企业内部审计中，也较难以实现审计工作、信息的全面性覆盖，对于采用抽样调查方式执行审计工作而言，在大数据的时代背景下难以保证数据的精确性。

以往的审计形式主要为事后审计，工作内容主要是审核企业财务报表、原始凭证以及相关明细账等，随着现阶段大数据技术的广泛应用及发展，传统审计方式对于企业会计信息的监督较难以满足当下追求高效率的工作要求。此外，以往的审计工作主要针对财务信息进行审计，对于内部管理、运营情况等方面审计存在一定不足，大数据时代下对信息的要求不仅要高效，还必须全面，以往的审计方式当数据量较大、审查类型较多时，则存在工作效率低下等情况。此外，传统审计的工作立项依据主要有风险评估和专家引导，在新时代背景下两种立项依据转变为信息触发立项，该立项工作主要根据一系列审计数据进行确定。

大数据时代从侧面反映了公司发展过程中数据的重要性，另一方面也向审计工作提出了更高要求。在时代背景下，现阶段部分审计工作的执行过程主要依靠云技术的数据分析、整合与评估，以审计工作的展开满足新时期的工作要求。

三、新时代背景下企业内部审计工作实施方案

（一）加强审计检查力度

内审工作者在执行审计工作的过程中，需在大数据背景下对某一风险环节实施定期的循环稽核审查，通过缩短耗用时间、增加频率的方式快速发现问题并做出相关整改。此外，还可提升内审工作的前瞻性以为专项审计提供工作的实施方向，从而在一定基础上改善审查工作实施的有效性。在大数据的时代发展背景下，内审工作涉及的内容较为广泛，并且需要保持一定效率及质量性，对于现阶段的内审工作而言需要在云技术的支持下加强相关内容的审查效率，由此在一定程度上改善审查工作具有的质量性。

（二）加强专项审计力度

内审工作者在完成审查项目的工作之后，应在此工作的基础上进一步提升审查工作的质量性、经济性与高效性，以提高审查工作在制定与执行过程中与大数据背景匹配程度。在基础审查的工作前提下，内审工作者应实施串联式审查工作，通过聚焦审查项目、数据分析以及建议，进而对工作的实施流程进一步完善。内审工作者在审查工作的实施过程中还应加强管理与监督措施的改良，即公司运营的合理性与合法性、风险项目、运营系统、财务信息工作的真实性、风险性与全面性。

（三）加强云技术在审查工作中的应用

云技术作为大数据时代的代表技术之一，审计工作需要结合企业现代化的运营模式加强云审计平台的建立，由此对各项管理信息、财务信息等实施审核、分析与监督。在审计工作项目的制定过程中，应重视各项信息资源的实施监控与智能化分析，信息部门在工作的实施过程中应加强云审计平台的建立，使审计人员在实施稽核工作的过程中可以更好进行信息整合、分析与监督，进而改善审计工作的执行的效率性、可靠性与质量性。大数据作为当下企业发展的整体趋势，审计工作在数据监督、调研以及分析的工作上，不仅需要加强审计工作的硬件设施，还需在现代化的社会背景下建立信息引导机制的审计运行制度，由此进一步完善大数据背景下审计项目稽核工作的实施质量。

（四）加强人才素质培养平台构建

企业审计工作者的综合素质水平与企业审计工作的执行具有密切关系，在信息化建设背景下，审计人员作为企业运营情况监督的重要力量，需要在原有的人才任用制度上进行创新，如考核任用人员的工作责任心、专业技能水平以及管理能力等。此外，还应加强信息技术工作模式的培训，使相关人员在信息技术的工作平台中，可以实现更加快捷、高效的工作模式，由此通过工作人员方面的建设改善企业审计工作的实施情况。

（五）强化内部审计工作管理

随着信息化技术在企业运营中的普及，信息化审计系统以普遍得到建立，但部分企业在管理制度上存在一定不足，比如内部审计工作的执行程度难以贯穿整个工作流程。对此，企业应结合实际情况强化内部审计的工作流程管理，一方面使审计人员可以根据工程流程实施较为全面的审计工作，同时通过信息化审计系统进行审计信息的快捷反馈，以改善企业内部审计工作的执行质量，同时逐步完善企业内部审计流程的完整性。

（六）健全内部风险防范机制

企业内部审计工作在执行的过程中，除了针对工作结果实施审查以及提出工作改善建议以外，还应在企业发展决策工作的事前、事中与事后实施全面的风险防范机制。在信息化系統的支持下，企业在内部审计的工作安排中，还应健全内部风险防范机制，该机制主要涉及风险分析工作、风险预防工作以及风险评价工作等，企业在制定风险防范的工作内容时，除了结合企业自身发展特性外，还应结合项目特点、审计部门以及审计工作流程等方面。另外，企业还应设置风险预警机制，通过加强风险审核以及信息反馈的时效性，使企业在发展与决策等工作中可以结合最新风险因素进行规划与工作制定。

四、结语

本文根据大数据时代审计工作的发展特点、展开形式以及创新意义等，并结合企业实际的发展情况进行了较为全面的理论分析及实践探究，旨在通过相关研究成果改善审计工作在新时期的实施质量。（作者单位：中国石化财务有限责任公司上海分公司）