发挥第三道防线作用　为安全生产保驾护航

[摘要]本文以某工程建设项目过程审计的整改和结果运用为例，总结内部审计部门有效化解风险、督促整改到位、创新审计模式、推进“两专”审计等方面的经验，拓展审计结果运用，为企业安全生产保驾护航。

[关键词]内部审计    结果运用    审计整改    安全生产

党的十八大以来，党和国家高度重视安全生产，习近平总书记多次强调“发展决不能以牺牲人的生命为代价”这条红线。特别是在石油化工企业中，安全生产不仅事关经济发展大局，更关乎人民生命财产安全。内部审计作为企业全面风险管理的第三道防线，应通过工程建设项目过程审计，强化审计结果运用，帮助被审计单位牢固树立红线意识，从严治“安”。

2016年4月，中国海洋石油集团有限公司（以下简称集团公司）某所属单位石化工程建设项目过程审计发现，部分高温高压疏水阀存在压力等级和材质不符合设计要求等质量安全风险隐患，如未能及时发现并尽快整改，轻则装置停工，重则可能造成人员伤亡，损失将达数千万元。集团公司管理层对此问题高度重视，由审计部牵头，协同采办部和工程建设部，督促被审计单位严格落实整改要求，大力强化整改力度。审计整改“上下联动、从速从严、全程跟踪”，多措并举，消除了生产安全隐患，确保工程项目顺利投产。同时，以此为契机创新审计模式，推进“两专”审计，即由业务管理部门派出业务专家，借助审计监督的平台，按审计专业要求开展工作，查深查透质量、安全、生产等专业领域的问题，充分发挥专家专长，放大审计专业优势，从而拓宽审计广度，提高审计深度。

一、案例基本情况

石化装置生产运行必须大量使用蒸汽，而使用蒸汽就会产生凝结水。凝结水不仅是有害流体，还会混入空气和不可凝气体从而引起设备故障。疏水阀是自动排放凝结水的阀门，其基本作用是将蒸汽系统中的凝结水、空气和二氧化碳气体尽快排出，同时最大限度地主动防止蒸汽泄露，对装置生产的稳定运行至关重要。

2016年4月，集团公司审计部组织对某所属单位石化工程建设项目实施过程审计。该石化项目概算总投资102亿元，建设内容包括改建、新建13套工艺装置以及配套的储运系统、公用工程和辅助设施。在抽查物资设备管理情况时，审计组发现71台进口疏水阀在采办、验收、质量检测等多个环节存在问题：一是项目组在采购重要部位的71台疏水阀时明确提出选用进口产品。但现场查勘发现，已完成安装施工的68台疏水阀，阀体上有明显的江苏某阀门厂标记，不符合德国“原厂进口”的采办质量控制要求。二是暂存库房备用的3台疏水阀，阀体标识的压力等级PN40低于PN100的设计要求，铭牌标识有明显的改动痕迹。三是疏水阀到货验收时，第三方出具的材质检测结果明确显示与设计要求不符，项目组未经设计院确认此材质差异对性能和使用的影响程度即同意接受。四是已安装的68台疏水阀未按项目组《物资入库验收、检验管理细则》和《设备、管道配件质量管理细则》的质量管理要求进行进场前压力检测，存在质量隐患。此外，还存在采办方式与采办策略不符，合同签订不严谨、部分条款表述前后不一致等问题。

二、审计整改举措

（一）消除隐患，保障项目及时安全投产

审计组在审计現场发现阀门质量问题后，第一时间向被审计单位进行反馈，建议项目组尽快从技术、质量角度，评估疏水阀的安全性和稳定性，如果影响生产运营须及时采取应对措施。被审计单位立行立改，现场及时拆除68台疏水阀，在投料试车前避免潜在的安全隐患。

集团公司一把手、分管领导对审计发现问题高度重视，明确要求“举一反三，认真排查整改”“整改必须从严”。在确保工程项目建设质量和后续生产安全的前提下，为实现项目及时投产的进度目标，被审计单位一方面严格执行原采购合同条款，将71台问题阀门全部退货，并要求代理商和供应商在约定时间内重新制造、提供符合设计规格和型号要求的原厂进口疏水阀，否则终止合同;另一方面提前开展备用阀门采购，以确保工程项目按进度目标投产。最终由于代理商和供应商在约定时间内重新供货仅完成一部分而终止合同，被审计单位采用备用阀门替代未能重新供货的阀门。通过严格执行合同约定，依法合规进行合理协调，切实消除了安全隐患。

（二）标本兼治，提升质量安全管理水平

一是扩大整改排查。针对审计发现问题集团公司审计部明确提出“鉴于物资验收管理存在缺陷，建议‘三查四定（查设计漏项、查工程质量及隐患、查未完工程量;定任务、定人员、定时间、定措施）工作中，加大检查力度，把好质量关”，督促被审计单位严格落实集团管理层“必须认真排查”的批示，举一反三，强化投产前的“三查四定”工作，切实把好质量安全关，确保消除其他质量问题和安全隐患;组织审计人员、管理人员、技术专家联合开展仓库物资管理专项审计，对到货物资进行逐项排查。在整改过程中，被审计单位组织项目建设管理人员、生产准备人员、施工承包商、设计单位，对所有装置单元全面强化“三查四定”并进行整改消项。在2016年9月投料试车前，累计发现并整改质量问题6272项，确保投料试车成功。通过开展库存物资管理专项审计，项目组对物资到货验收情况进行专项排查，调整物料代用信息不够规范、退库处理不够及时等原因造成的账实差异，夯实物料进出存管理基础。同时还完成了6000多项物资的标准化工作。通过规范领料、采取平库代用等措施，促进剩余物资再利用，及时抓住后续项目建设契机，积极平库利库，累计使用管材、管件、阀门等剩余物资库存约650万元。

二是完善长效机制。被审计单位严格落实集团管理层“要吸取以往经验教训，把今后新项目建设好”的要求，针对相关人员合规意识不强、责任意识淡薄、工作要求不严、工作标准不高、制度执行不力等问题，深刻总结教训，精准施策开展管理提升工作，形成长效机制。具体包括：加强与设计单位的沟通联络，规范设计技术变更确认的管理流程，强化设计单位在设计技术、设备材质等变更确认方面的技术把关作用，优化技术力量配备，提升自身技术管理能力，牢牢抓住设计技术管理关键节点，确保加强源头治理;加大采办策略变更的合理性审查，强化采办环节的质量管理意识，有效落实全过程质量控制理念;发布《关于加强到货物资外观验收管理的通知》，严格到货验收管理，确保质量把关到位，切实强化到货验收薄弱环节;从严管理供应商，严格执行合同条款，坚决打击失当行为，有力保护企业权益。

（三）全面追责，发挥警示教育震慑作用

一是严肃处理责任人。根据集团公司审计部提出的“问题整改从实、人员处理从严”的要求，被审计单位积极主动作为，在整改问题阀门的同时，全流程、全节点调查相关人员的管理责任，调查设计管理、采办策略制定、招标采办、合同签订、到货验收流程中所有发起和审批人员的管理责任。短时间完成调查工作，追究了5名责任人的管理责任。以本次审计整改为契机，充分发挥警示教育作用，“高标准、严要求，狠抓质量、严控安全”的管理理念和责任意识得到明显提升。

二是严重警告代理商。被审计单位积极贯彻集团公司审计部“依法合规、从速从严”的要求，立行立改，立即启动质量问题处置程序，积极与国內代理商、国外供应商严正交涉，责令严格按合同要求重新供货。同时启动供应商管理程序，对国内代理商“涂改铭牌、阀门钢印不匹配、压力等级不满足技术协议要求”等问题提出严重警告。

三、审计结果运用

（一）推进“两专”审计，为安全生产保驾护航

质量安全是基层单位管理的重点、难点和风险点，理应成为审计监督和服务的重点，但绝大多数审计人员不具备质量安全方面的教育背景和实践经验，隔行如隔山的专业门槛亟待跨越。为此，集团公司审计部创新审计模式，优化审计人员结构，拓宽审计培训渠道。一是建立“两专”审计模式，高效整合业务部门管理需求和审计部门监督需要，由业务部门派出专家，从审计重点确定、方案编制到现场实施，全过程参与审计项目，充分发挥专家专长，放大审计专业优势，拓展审计广度和深度。二是大力推动审计人员专业背景多元化，不断引进计算机、勘探开发、生产管理、机械设备等非财务审计专业背景的审计人员。三是着力提升审计人员的综合素质，拓展知识体系，采取“请进来”和“走出去”相结合的方式，提高培训成效。邀请天然气业务、油品销售业务、工程管理、采办管理、法律管理等业务部门专家为审计人员授课，组织审计人员参加集团公司业务部门和所属单位的专业类培训。

以炼化板块建设项目过程审计为例。近三年集团公司工程部参与了3个炼化工程项目的过程审计，累计推荐焊接管理、防爆电气、设备管理、安全管理等方面专家7人次。“两专”审计成效明显，累计发现质量安全相关问题21个，经审计整改，消除隐患6项、消除疑虑4项、促进规范管理6项、增强专业力量2项、完善管理制度3项。通过加强源头治理，增强过程管控，促进本质安全，有效发挥内部审计的作用。

集团公司审计部持续深入推广“两专”审计。一是深化与业务部门和所属单位的合作，不断拓宽“两专”审计领域，目前已拓展到工程建设、勘探开发、生产运营等领域。二是强化与集团公司干部学院的合作，将参与审计项目作为中青班、青干班的结业要求，从而将更多优秀的年轻干部纳入审计专家资源库。集团公司审计部通过积极创新审计模式统筹协同审计资源，不断深挖“两专”审计平台价值，全力向合规文化培育平台、干部培养锻炼平台、跨业务单元交流学习平台迈进。

（二）通过案例培训、项目评优，促进经验交流互鉴

本次工程项目过程审计将审计重点成功拓展到质量安全领域，取得良好成效。审计组从审计思路确定、疑点排查、线索查找、问题查证等方面总结审计经验，在2017年全集团审计人员季度培训会上进行案例分享，系统介绍案例背景、前期准备工作、现场审计过程以及审计结论和成果运用，特别是对如何选择审计重点、如何通过前期资料查找疑点、如何通过访谈和现场查勘落实审计结论等关键环节进行详细阐述。案例培训反响强烈，全体审计人员实实在在地看到了内部审计在防范化解重大风险、促进集团公司管理提升方面发挥的重要作用，坚定了拓展审计领域的决心，增强了将质量安全纳入审计重点的信心，强化了对重大风险、重点领域加大审计监督的责任担当。

本次工程项目过程审计创新审计方式方法，查深查透难点问题，审计整改成效明显，在2017年集团公司优秀审计项目评选中获评全集团年度优秀审计项目。集团公司管理层高度重视审计在促进本质安全方面发挥的重要作用，集团公司和所属单位审计部门此后成功开展安全管理、生产运行、设备设施管理等多领域的专项审计，充分发挥审计监督的独立性，客观评价企业安全生产的现状，全方位开展安全体检，真正发挥内部审计在强化安全生产管理和监督方面的作用，有效促进集团各所属单位对国家安全生产各项法律、法规及重大方针政策的落实落地。

安全无小事。无论是工程项目建设阶段还是生产运营阶段，内部审计都应积极响应“安全第一，预防为主，综合治理”的方针，及时发现问题、提出建议，进而通过审计结果运用强化整改、做实成效。同时，内部审计也应与时俱进，拓宽审计领域，创新增值模式，充分发挥监督服务作用，有效促进企业高质量发展。

（执笔：汤全荣 任敏 林盛 徐雷 贾琪）