探索绩效管理在医院成本控制中的应用

李松阳 刘跃

摘要：公立医院作为非盈利机构，在为患者提供服务时，维护自身正常运营需要大量的人力、物力成本。在面临药品零加成，耗材零加成等医药卫生体制改革下，公立医院如何提升内部管理，加强成本控制，是当前亟待研究的课题。本文对通过绩效管理来对医院进行成本控制的举措进行了探索。

关键词：绩效管理;全面预算;成本控制

一、背景

随着《国务院办公厅关于加强三级公立医院绩效考核工作的意见》的出台，三级公立医院绩效考核工作稳中推进，要求考核规范化、标准化、同质化。“万元收入能耗支出”作为三级公立医院绩效考核指标，对医院水、电、气、热等能耗使用状况提出了要求，医院节能降耗迫在眉睫。

二、医院成本控制的重要性

在医药卫生体制改革的背景下，要求公立医院药品零加成，医疗耗材零加成，伴随分级诊疗等措施的推出，公立医院作为非盈利组织，其自身日常运行和发展必将受到各方面的冲击。

公立医院的存在虽然是不以盈利为目的，但是不意味着完全免费。在公立医院为患者提供相应医疗服务时，要对自身成本进行管控，在短期内实现收益与成本的平衡，长期目标是将成本控制在合理区间，使医院实现盈余，维系公立医院自身的健康发展。

三、医院成本的分类

公立医院的成本构成极为复杂，涉及多个层面。想要对其成本进行精确的管控，首先需要将成本进行科学细致的分类。从细分的角度来说，依照公立医院成本开支的不同属性和流向，其成本主要包括如下几方面的内容：

人力资源成本：人力资源成本指的是医院工作人员的薪酬、福利等支出，由于医院对人才的专业性有着很高的要求，而且医护人员床位比作为医院基础指标，对人员数量也有明确的要求，所以人力成本是在公立医院成本体系中占有极其重要的地位。，因而人力资源成本的支出是全局性的，具有牵连性的特点。

设备耗材成本：设备耗材成本主要分为医疗设备成本、医疗耗材成本、办公物资成本、通用设备成本，属于静态成本。是基于公立医院的各类基础设施、醫疗卫生器械与设备、硬件设施的物化而计算的成本，往往与人力资源成本相对存在。设备耗材成本往往浮动较大，可操作性强，毫无疑问是成本控制的重要切入口。

运行维护成本：运行维护成本主要由公立医院的日常运行需要的水、电、气、暖等能耗支出和大批医疗设备和器械的维护保养支出构成，属于动态成本。其中，能耗支出是三级公立医院绩效考核中一项重要指标，也是医院成本中可进行管控的重要部分。

除了上述列出的当前公立医院必须付出的成本之外，公立医院还有一些其他的无形成本，比如公立医院为了规模扩大而付出的开支，在市场开拓过程中的成本与内部结构调整产生的成本等。总之，公立医院是一个大的集成体，成本的开支是多方面的，必须具体分析，找到成本的要点和核心点。

四、成本管控的措施

（一）全面预算管理

2017年《国务院办公厅关于建立现代医院管理制度的指导意见》（国发办【2017】67号）提出：“建立健全全院预算管理，提供资金资产使用效益，公立医院作为预算单位，所有收支纳入部门预算统一管理，要强化成本核算与控制，逐步实行医院全成本核算”。全院预算管理要求医院以战略为导向，通过将战略目标层层分解，覆盖经营全过程，从耗材物资的采购、分配、使用都按照预算执行的预算管理体系。施行全面预算管理，可以根据医院战略，在年初就能将全年的支出通过预算呈现。预算管理对医院成本管控具有很强的指导意义，各个科室就可以将全年预算分配至每月、每周，有计划的领取和使用物资耗材。公立医院的预算管理，在保证社会服务的基础上，优化成本结构并且全面预算管理将原本很复杂的成本管控进行了量化，通过可视化的数据，为成本管控的绩效考核提供了基础。

（二）绩效考核

绩效考核对医院成本控制可以从两方面入手

1.对预算执行情况进行绩效考核

绩效考核是全面预算管理的重要环节。全面预算的编制过程，是一种资源分配的过程，而对预算执行情况进行考核，则是确保资源有效分配的保障。医院的预算管理与成本控制涉及医院的每一位员工，党医院的整体效益提升，员工的薪资福利也会相应提高。全面预算管理的绩效考核需要以完善的指标体系为基础，可以通过KPI指标的方式来明确权责，预算执行完成较好的给与奖励，完成较差的予以一定惩罚。通过公开透明的奖惩制度，让预算更好的执行落地。通过对KPI考核结果的分析，还能发现预算编制时的不合理处，对下一年的预算编制起到指导作用。

2.对耗材收入占比进行绩效考核

国家三级公立医院绩效考核指标中第31条“医疗服务收入（不含药品、耗材、检查检验收入）占医疗收入比例”第32条“人员支出占业务支出比重”第34条“万元收入能耗支出”等都对医院的成本结构提出了要求，而医院内部则是可以通过这三条指标的演变，制定不同的KPI指标。比如国家监测指标 “医疗服务收入（不含药品、耗材、检查检验收入）占医疗收入比例”，医院内部则可以将其中不含的药品、耗材、检查检验收入单独作为考核项，计算其占医疗收入的比例。这样的好处是相对数可以无视科室的大小，在各个科室进行横向对比。

通过这种绩效考核，能够培养科室员工成本控制的意识，培养日常节约的习惯。由于考核结果与员工的收入挂钩，员工从被动的接受到为了提高收入主动的采取各种措施节约成本。

五、结语

综上所述，公立医院成本控制将面临巨大的挑战。全面预算管理配合绩效考核，能够号召医院全员参与成本控制，提高全院职工成本节约的意识，并且能及时发现其中存在的问题，深入分析导致该问题的原因，以提高医院预算管理能力和成本控制水平，促进医院进一步发展。

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