浅析事业单位政府采购内部控制建设

隋玉玲

摘 要 政府采购是指各级政府、事业单位及团体组织，使用财政性资金依法采购所需货物、工程以及服务的行为。政府采购不仅关系着事业单位的运行发展，还在国家宏观调控方面起着重要作用。因此，加强事业单位政府采购的内部控制至关重要。本文在分析事业单位政府采购内部控制建设的重要性基础上，从采购制度不完善、缺少风险意识、预算编制不合理等方面，深入探讨当前事业单位政府采购内部控制存在的问题，并针对性地提出加强事业单位政府采购内部控制建设的对策建议，以期为事业单位加强政府采购内部控制建设提供有价值的建议。

关键词 事业单位 政府采购 内部控制

一、引言

2003年1月1日颁布的《中华人民共和国政府采购法》是我国第一部针对事业单位政府采购制定的根本性法律。从此，我国的事业单位政府采购开始逐渐向规范化、合理化发展。随后，《中华人民共和国政府采购法实施条例》《政府采购非招标采购方式管理办法》等相关法律法规陆续出台，也反映出国家对政府采购的重视。

但是，重视并不意味着完美，我国政府采购制度发展至今，在制度逐渐完善的同时，依然存在缺少风险意识、形式化严重、预算编制不合理等问题。这些问题严重阻碍了我国事业单位政府采购的顺利运行。因此，为了规范政府采购行为，提高国家财政资金的利用率，保护国家利益、社会公共利益和人民的合法权益，有效建设事业单位政府采购内部控制制度刻不容缓。内部控制制度的完善，是我国科学发展、有效运行的后勤保障，不仅可以在完成既定目标的同时减少甚至遏制风险的产生，还可以加强政府作风建设，让权利在阳光下运行，是落实全面深化改革的必经之路。

二、当前事业单位政府采购内部控制存在的问题

在社会主义市场经济的大环境下，我国的政府采购制度力求公开透明、公平公正、诚实信用。但是，当前政府采购依然存在许多短板，具体体现在以下方面：

（一）政府采购内部控制制度不健全

政府采购内部控制制度的不健全从根本上阻碍了事业单位政府采购的发展。相关采购法刚刚出台不久，各级政府无论是立法、对采购的认识，还是采购经验都有所欠缺，没有形成内部控制制度，以至于政府采购过程没有计划，行为不够规范，给政府采购带来了风险，致使采购资金难以发挥最大效益，政府采购停滞不前。即便是已经形成的制度也因为缺少风险评估环节，职位分权不明确，甚至是一人分任决策、执行、监督等多职，没有形成相互制约、相互监督的采购体系。这导致廉政风险增加，过程难以把控，各项工作得不到落实，徇私舞弊现象严重。

（二）采购人员对采购活动的重视程度不足

1.采购活动前的准备工作未落到实处

在政府开展采购活动之前，负责采购、资产管理及预算编制等部门之间未能进行有效沟通。各部门只做自己认为分内的事情，致使整个采购过程被肢解成七零八落的小任务，而不是一个完整的采购流程，最终造成严重的资金浪费现象。此外，政府采购活动开始前许多采购人员没有明确具体采购需求的意识，只为应付公事，未能充分调查清楚采购物品所需的技术参数和时间，在对采购需求进行编制的过程中没有严格按照具体的采购预算范围以及采购数量来进行。这导致采购计划不合理不充分，有时甚至采购到的物品或服务不满足预期，大大降低了资金的使用效率。

2.采购计划不合理

一个切合实际需求、可执行性强的采购计划是保证政府采购顺利进行的根本保障和依据。一旦有了合理且可施行的采购计划，就可以大大提高资金的利用率，也为后续的监察和监督过程提供了便利和基本依据。

当前，采购计划不合理是政府采购活动中一个普遍存在的问题。没有做好前期准备工作，导致采购计划太过粗糙，徒有框架，不切实际。缺乏有效的审核机构，编制的采购计划没有经过多次严格核查，带有明显问题和漏洞直接上报给政府。采购人员不熟悉采购政策，编制出来的采购计划与政策和相关法规不符等，以至于采购计划中遇到的问题不能及时得到解决和纠正，最终导致购得的物品和服务与需求相差甚远。盲目采购和重复采购也偶有发生，财政资金浪费现象严重。

（三）缺少專门的采购监督机构，监管力度不足

政府采购监督体系主要分为内部监督和外部监督两大部分。内部监督是指单位内部的审计、纪检、监察等部门对本单位政府采购活动的自我监督。外部监督是指政府财政、审计、纪检等部门以及社会群众对政府采购活动流程的监督。现如今，我国虽已形成一套政府采购监督体系，但由于政府内部控制效率不高，对法律法规的落实力度不够，权力界限不明确，甚至有权力交叉现象等原因，导致本应严厉惩罚采购活动中违纪工作人员，及时完善和纠正制度漏洞的纪检部门监督流于形式，不详细不彻底，本应严格检查政府采购活动的审计部门落实审计工作不全面不科学，经济损失严重。此外，许多地方政府未按《政府采购内部监督管理制度》设立监审部等部门，职权明确地分工全面监督、审查政府采购工作，以至于制定政府采购相关规章制度，检查政府采购法律法规执行情况，受理投诉等工作任务交由其他部门来做。这既增加了廉政风险，又增加了其他部门的工作压力，最终导致政府采购效率低下。

（四）预算编制不合理

采购预算作为采购活动的重要依据之一，若是科学细致，则可以大大提高资金的利用率和政府采购的透明度，减少盲目采购、重复采购等现象，改变政府采购的无序性和随意性，使政府采购活动更加规范。但现如今，大部分政府采购活动并没有一个合理的采购预算可依据。许多政府采购工作人员由于对采购预算重要性认识不足而不认真对待预算编制，预算编制得不合理，有的甚至不编制预算，造成资金不合理利用、盲目采购、重复采购等后果。有的单位更是完全不了解采购预算的作用，认为编制预算只是财政部门的事情，事不关己。各部门之间缺乏有效沟通，最终导致采购预算的编制永远只是一个形式，政府采购活动也越来越难进行。

三、加强事业单位政府采购内部控制建设的对策建议

（一）健全政府采购业务内部管理制度

采购单位应建立并完善适合本单位实际情况的政府采购内部控制制度，明确采购活动需采购的物品，有针对性地做好决策，如采购方式等。建立健全政府采购预算、计划管理、政府采购活动管理等内部管理制度，责任落实到个人，清楚知道采购活动接下来的每一个环节是什么，应该由哪个或是哪些部门经手，并逐渐形成相互监督、相互制约的权力关系。认真分析采购活动的流程和执行程序，有效分析、预判风险事项，并及时控制和处理，最后进行科学有效的监督，使政府采购活动更加高效，规范，从而不断完善政府采购内部控制制度。

（二）增强政府及事业单位工作人员的采购认识及风险意识

虽然政府采购具有非营利性，但这并不代表可以无视风险，随意挥霍资金。在采购活动中，采购预算是否合理，采购计划是否具体可行，监督是否到位，职权是否明确……每一步都存在风险，一步不慎就会造成资金浪费，贪污腐败，造成购得产品价高质次等后果。因此，树立正确的认识及风险意识可以提高资金使用率，减少各种风险，保证采购活动顺利进行。第一，端正态度。无论是领导还是普通职员，都应该端正自己对待政府采购活动的态度，重视这项工作，各部门之间相互沟通，相互配合，共同完成好采购活动，不能推卸责任。第二，在思想上树立正确的风险防范意识。每一个参加采购活动的工作人员都应该详细了解政府采购活动的流程，结合实际情况分析当下单位的内部控制情况，评估潜在风险，并针对潜在风险制定出相应策略，最终规避和控制风险的发生。另外，财政部可以经常组织工作人员参加政府采購培训班，一来可以增强采购工作人员的认识和风险意识，二来能够提升他们的业务水平。

（三）加大内部监督力度

1.强化内部监督

完善的内部监督机制是保证采购活动顺利进行的重要保障。政府应设立专门的采购监督部门，全面监督采购活动;鼓励采购人员多考取注会、审计师等专业性强的证书，提高采购人员的专业素质。细化绩效考评制度，把单位各个部门对内部控制制度的运用以及执行情况加入员工业绩考核系统中去，激励员工自我监督。建立和完善单位内部监督检查和自我评价机制，通过日常监督和专项检查，寻找出政府采购工作过程中存在的不足与弱项，逐渐改革并促进政府采购工作中加强内部控制管理。完善考评问题反馈渠道和受理渠道，有效分析、预判、管理、处置风险事项，发现问题，及时解决。

2.建立健全事前、事中、事后监督机制

建立健全事前、事中、事后监督机制，完善整个采购流程的监督工作，能够使采购工作更加规范、有效。首先，做好事前监督。严格审查采购需求，根据采购需求确定采购方式，设定相应的资格条件;在充分了解市场后，编制采购预算和采购计划，把控好资金审查关。其次，在开展采购活动的过程中，监督机构应与采购人员多沟通，并定期或不定期地检查采购过程的每一环节是否依法，按采购计划进行。最后，事后备案，每年年底做好政府采购活动的总结记录。

（四）加强预算编制控制，合理编制预算

首先，加深思想认识。定期对采购人员进行培训，让采购人员意识到预算的重要性，从根本上解决由于认识不足而不重视、不认真编制预算的问题。其次，加强预算监督及法律约束性。加强对预算编制、审核及申报的监督，确保采购项目不漏报、不多报、报得精、报得准。制定并完善预算相关法律法规，让预算编制“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”，坚持做到“无预算不采购”，让预算编制更加规范有效，发挥其应有的作用。最后，科学合理地确定政府采购预算范围及限额标准，细化预算内容。结合实际需求和采购要求，正确并详细认识所需采购的物品，做好市场调研，让采购人员更加了解所需采购的物品在市场上的情况，增强预算编制的可执行性。

四、结语

我国事业单位政府采购内部控制制度依然存在严重不足。为使政府机关及事业单位平稳运行，进而为国家的社会主义现代化建设提供有力保障，我国应从法律、意识、监管等方面入手，全面深化改革，加强并完善内部控制制度，做好政府采购内部控制，促使政府采购活动健康有序发展。

（作者单位为威海市高新区财政局）

参考文献

[1] 解燕莉.关于健全事业单位政府采购内控制度的探讨[J].现代经济信息，2018（9）：122.

[2] 杨春.关于加强行政事业单位政府采购活动内部控制管理的思考[J].管理论坛，2019（18）：218-219.