关于做实做细审计整改的建议和对策

崔哲辉 吴琳琳

众所周知，企业审计的目的并不是发现问题，而是通过问题整改，使经营风险有效降低，保证健康发展，才是企业管理者期望达到的目的。然而，企业管理者的期望往往会被表面整改、文字整改、材料整改等现象所蒙蔽，使得审计效果大打折扣。对此，笔者就如何解决审计整改不到位的问题进行分析和思考，希望能够对解决该问题有所借鉴。

一、审计整改工作的意义

审计整改是指被审计单位对审计报告中提出的问题、意见和建议予以采纳，并对自身存在的问题、内部控制缺陷等采取相应措施进行纠正和改进的过程。审计整改的效果直接关系到审计实效能否得到充分发挥。笔者认为，审计整改工作的意义体现在以下两个方面：

（一）审计整改是审计工作的重要组成部分

审计严肃地查处问题，是要最终促进问题的整改，如果只有审计查处阶段，没有审计整改阶段，审计工作是不完整的，也就没有发挥其应有的作用。目前，审计查处阶段已经逐步形成了一套完整、系统的工作流程，那么，随着审计工作的开展，应将重点转向审计成果利用这个关键环节，以期做到审计查出问题发现一起、整改一起、杜绝一类，使审计工作形成闭环管理，达到全面规范经营管理，整体提升管理效能与水平的目标。

（二）审计整改是实现审计目标的重要手段

审计工作开展的根本目的就是对被审计经营管理“健康”状况进行监督和预警，及时发现管理漏洞，促进完善措施，确保资金安全，实现经营目标。审计整改一方面是纠正被审计单位的违纪违规行为，追究有关人员的责任，减少和挽回经济损失，更重要的一方面则是起到警示和震慑作用，使大家从中吸取教训，对照问题完善制度、改进体制机制，从而达到防范经营风险、提高经营管理水平、促进企业健康发展的目的。

二、审计整改存在的主要问题

虽然企业在抓审计整改方面下了不少力气，花费了不少精力，但仍存在“屡审屡犯”、整改不到位的情况。主要存在以下几个现象：

（一）浅尝辄止式整改

大多数被审计单位虽然能够对照审计发现问题进行整改，但往往只是针对某一点进行整改，整改中存在“一根筋”思想，就问题谈问题、为整改而整改。如对某单位工程建设管理情况进行审计时，发现比质比价审批程序执行不严格的问题，提出严格执行工程建设比质比价审批程序的建议，那么被审计单位就仅仅对工程建设比质比价审批程序进行了整改，不去审视工程建设预算程序、结算程序、现场管理程序、付款程序等是否也存在同类问题，更不会再审视物资采购程序、物资处置程序、招投标程序、选人用人程序等是否也存在同类问题，下次审计其他的项目时，同类问题照样出现，造成审计整改仅仅是治“表”之方，而非治“本”之策，导致同类问题反复出现。

（二）避重就轻式整改

有的被审计单位对审计发现问题表面上照单全收，实际在整改过程中避重就轻、搞“选择性”整改。对小问题积极整改，对大问题借口拖延;对容易整改的问题积极整改，一时难以整改或整改难度较大的问题就搁置;对共性问题积极整改，对深层矛盾、“边角”和“死角”问题不愿触碰，甚至用材料整改、文字整改代替实际整改。

（三）承诺保证式整改

目前，企业开展的内部审计，无论是专项业务审计、内部控制审计、工程项目审计、财务收支审计还是离任经济责任审计，均以事后审计居多，都是在被审计单位经济业务完成后进行的检查。当审计发现问题时，许多问题已经既成事实，如已实施的物资采购比价不规范等，审计虽要求按规定执行，但对被审计单位而言，已經是既成事实，往往以进行相关培训并承诺今后会加强管理来进行整改。

三、审计整改存在的问题分析

（一）被审计单位思想认识不足

个别被审计单位重审计、轻整改，现场审计时小心谨慎配合，就怕审计组查出问题，待审计组撤出后，紧绷的弦放松下来，存有“闯关”“过关”心态，认为现场审计结束了，审计工作也就差不多了，问题整改得如何，审计组也不会来追查，加之有的问题可能是一些历史性问题，不是一时就能解决的，认为只要按照规定时间把资料做完整、把整改报告报送了，任务就算完成了。

（二）被审计单位责任落实不清晰

在审计整改中，一些问题需要多部门联合发力才能有效整改，被审计单位在划分整改工作分工中一般将责任划分到各部门，并未明确到人，导致责任部门或牵头部门仅有1家的往往整改比较积极，责任部门有2家以上的整改事项往往配合度不高，经常出现部门之间协调不到位、互相推诿的现象，制约整改进度。

（三）审计督办效果欠佳

审计组除了对发现的重大问题向纪检等有关部门移送案件线索外，一般性问题大多是在审计报告中反映，下发审计意见书，提出整改建议，由被审计单位自行整改。对被审计单位审计整改情况往往是进行材料验收，即通过整改报告、整改材料看整改情况，很少深入现场进行检查验收，更不会深入基层对审计整改效果进行调研，以致整改工作是否完成、整改是否到位、职工群众是否满意，并没有现实依据。在企业中，审计整改的督导工作也往往仅由审计一个部门实施，在缺少相关部门参与或配合的情况下，整改督导措施和力度也十分有限。

（四）审计整改问责力度不大

在企业中，虽然制定了整改问责机制，但是执行力度不大，往往重经济处罚，未将审计意见整改落实情况纳入领导干部任免、评优评先和奖惩范畴，导致被审计单位产生整不整改、彻不彻底无所谓的思想和态度，审计整改工作很难引起重视。

四、做实做细审计整改的建议和对策

（一）加强引导，强化审计整改意识

作为审计部门，要指引被审计单位认识到审计整改对提升管理的重要性，意识到审计的目的并不是在于发现问题，而是透过问题看管理上的差距，通过整改审计发现的问题，从而不断堵塞管理漏洞和防范经营风险，达到提升经营活动真实性、合法性、合规性的目的。作为被审计单位，应当着眼于长远发展，从领导层做起，不仅要听审计发现问题的汇报，更要听审计整改情况的汇报，支持审计整改工作，使被审计单位内部能从上到下强化审计整改意识。被审计单位对待问题整改要从实效出发，在针对具体整改事项研究“当下改”的措施的同时，还要建立“长久立”制度机制，达到治标治本的目的，切实把问题整改“后半篇文章”落到实处。

（二）将审计整改关口前移，扩大审计成效

审计组在审计过程中对发现能立即整改的问题，及时约谈被审计单位相关人员，做到发现一个问题就督促整改一个，将揭示问题与问题整改同步推进，提高审计整改效率。同时，针对审计发现的一些具有普遍性、倾向性、苗头性以及屡审屡犯等问题，与被审计单位沟通交流，听取他们的意见，实事求是、辩证、客观地分析研究，营造良好的审计整改环境，促进被审计单位主动整改、迅速整改。

（三）推进审计整改信息化管理，做到精准跟踪督办

可建立“审计发现问题整改管理系统”，以审计项目为单位，以审计查出问题条目为基础，主要收集和录入项目信息、审计查出问题、审计建议、整改措施、整改成效等数据，将审计意见落实到主要责任人、相关责任部门及督导责任部门的具体责任人，并授予相应权限，使相关人员对整改时限、责任分工一目了然，实现“问题清单”与“整改清单”全面对接。同时，借助信息化手段固化审计整改跟踪流程，规范整改文件上报和整改意见反馈形式，实现由“人控”向“机控”的转变。审计部门应将审计意见落实情况跟踪检查工作列入年度工作计划，依照被审计单位整改计划完成时间节点进行检查，对于需后续加强管理和长期进行整改的事项纳入日常检查清单中，开展常态化的监督检查，逐一进行核实，确保整改件件有着落。同时，可建立风险提示制度，对审计、监督检查、考核、巡视巡察中发现的倾向性、敏感性、苗头性问题，以《风险提示函》的形式予以预警提示，将经营风险控制在萌芽状态，确保问题整改取得成效。

（四）加强协调联动，强化考核问责力度

应以审计部门为主导，健全审计整改联席会议制度，推动审计整改的部门横向联动，通过部门联席会议等方式，着力推动“监督信息共享、监督成果共用、关键业务共同实施、问题整改问责共同落实”，切实形成监督合力。可选择审计整改重点问题事项，由审计、纪检监察、组织人事、考核等部门联合进行专项督查，加大审计整改督查力度。将整改的进度和效果纳入绩效考核体系、党风廉政建设责任制检查考核范畴、巡视巡察重要内容，与干部选拔任用、评优评先、奖惩等领导个人利益事项挂钩，从而提高被审计单位的重视度，促进审计成果向管理绩效的有效转化。同时，可建立“谈话函询+”模式，对屡审屡犯、搞“选择性”整改、材料整改、文字整改，整改效果职工群众不满意的，切实运用监督执纪“四种形态”，特别是第一种形态，采取提醒谈话、约谈、函谈或通报批评等手段进行严肃问责，提升问题整改效果。

五、结语

审计整改是保障实现审计工作目标、发挥审计监督作用的重要环节，被审计单位需要不断审视自身存在的问题，通过审计整改，从而建立和完善长效机制、提升經营管理水平，充分发挥审计发现问题、揭示问题、解决问题、促进规范、防范风险、服务决策的目的，最终推动实现企业健康持续科学发展。

（作者单位为中国兵器工业试验测试研究院审计处）