“放管服”背景下XB公司税务管理问题探析

谢晓妮

摘要：随着“放管服”改革在税收领域的深入推进，企业面临着“强减税、严征管” 的全新税收环境。本文针对XB公司税务管理现状进行调研，发现其在税务管理工作方面存在的问题，并探究问题的成因，最后结合该公司的实际情况，提出了构建健全的税务管理体系的建议，为该公司提升税务管理水平提供参考和借鉴。

关键词：放管服;税务管理;风险管控

Abstract： With the in-depth advancement of the reform of the "Releasing-Management-Service" in the taxation field， enterprises are faced with a new tax environment of "strong tax reduction， strict tax collection and management". This article investigates the current status of XB's tax management， finds its problems in tax management， and explores the causes of the problems. Finally， combined with the actual situation of the company， it proposes the proposal of building a sound tax management system， which can provide reference for the company to improve its tax management level.

Key words： Releasing-Management-Service;tax management;risk management and control

1  “放管服”改革下的税收征管新环境

自2017年以来，国家税务总局颁布了多个关于税务系统放管服改革的文件，对优化纳税服务及改进税收执法做出了具体规定，给企业办税工作带来便利的同时，极大地减轻了纳税人的办税成本。对纳税人而言，“放管服”意味着还责于纳税人，相关涉税事项需要自行进行判断办理，加大了企业的税务风险。此外，税收征管信息化程度日益提升，通过相关部门信息的互通互享，可以实现后台大数据分析，对各类申报情况进行监控和异常预警，不合规的涉税行为将会无所遁形，需要企业不断提升自身的税务管理水平。

2  XB公司税务管理存在的问题

2.1 税务管理基础水平不高

公司没有建立相应的税务管理制度、重大业务涉税分析制度、税务风险管理制度，也没有借助外部机构的专业人员进行定期纳税评估和税务筹划等一系列税务管理咨询，缺乏有效的税务管理手段。总体来说，XB公司税务管理工作的基础比较薄弱，上至公司管理者，下至基层员工，对税务管理的重要性认识不足。特别是对目前税收征管环境的变化缺乏明晰的认知，尚未意识到税收安全是公司经营安全的底线，没有将税务管理提升到公司战略的高度，导致公司在税务管理方面没有建立高水平的基础，也未将税务管理工作列入公司内部管理体系建设的重点。

2.2 税务筹划工作开展不力

面对日益激烈的市场竞争环境，做好税务筹划工作，有利于帮助企业降低税收支出成本。XB公司管理层当前的工作重心和精力主要放在拓展市场份额方面，对于公司的内部核算和税务工作要求不高，只要按照主管税务机关的要求按时纳税，不要招致税务检查和处罚即可。公司缺少进行税务筹划的意识，未建立完整的税务筹划体系，难以发现节税空间。财务人员对税收新政的学习掌握也不够及时，导致公司不能充分享受国家减税降费的政策红利，从而承担了较高的税负。

2.3 税务风险管控力度不够

税务风险来源于公司的申报环节、纳税环节和筹划环节，受公司内部和外部因素的共同影响。从内部来看，基于追求利润最大化的考量，公司在经营过程中不可避免的会产生降低税收支出的冲动和需求，受利益的驱动，公司难免有时候会铤而走险，采取过激的税务筹划策略，造成较高的税务风险。此外，公司税务专业人员的素质和风险管控制度是否健全也会给公司带来潜在的税务风险。从外部来看，税收政策的变化，税收执法机关自由裁量权的使用等因素也会诱发公司的税务风险。XB公司对税务风险的管控认识不足，尚未建立完善的税务风险管控体系，具体表现如下：

发票管理方面。XB公司历经“营改增”改革，作为增值税一般纳税人，发票管理意识不强，尚未意识到取得合规的发票，对公司增值税的进项抵扣和企業所得税的税前扣除至关重要。

税务会计核算方面。XB公司受会计人员数量所限，不能为每个项目安排专门的财务人员，往往一个会计人员手上管着好几个项目核算，对接的公司内外部的部门较多。公司会计核算不准确、不及时，难以支持税务管理工作，存在较大的税务风险。

劳务用工方面。随着我国新个税的改革和社保移交税务部门征收，XB公司在劳务用工模式和个人所得税方面存在潜在的税务风险。此外，公司还存在对支付给分包方人工费，未取得对方开具的发票，仅以工资表作为所得税税前扣除的凭证的行为，无疑增加了公司的税务风险。

风险防范机制方面。由于XB公司税务风险管理意识不强，未充分认识到税务风险来自于项目全过程，缺少全流程的风险识别、评估和防范机制，与目前复杂的税收征管环境不匹配，导致企业产生税务风险的可能性较高。

2.4 公司税务人员专业素质不高

对纳税人而言，不论是有效开展税务筹划工作，还是全面防控公司涉税风险，都离不开高素质税务专业人员的充分参与和引导实施。特别是税务筹划工作的开展，需要公司全员参与，对员工整体税务素质的要求较高。XB公司并未设置专门的税务职能部门，涉税事项主要由会计人员负责处理。由于公司税务管理目标较低，仅限于保障纳税日常工作的处理不出纰漏。因此，该会计人员也没有为公司进行节税方案安排的筹划意识，同时公司也没有对其进行相应的岗位职责要求。究其原因，一方面，公司不重视税务筹划和风险管控工作，没有为员工提供学习培训的机会和相应的考核晋升机制，缺少积极向上的学习氛围和成长空间;另一方面，国家层面的税收新政层出不群，财务及相关业务人员工作较为忙碌，很少主动关注税务动态， 不能很好地提升其税务专业素质。相应地，也就无法对公司的税务筹划和风险管理工作提出有益的建议。

2.5 税务信息沟通不畅

还责于纳税人，意味着公司需要对自身日常经营中的涉税处理负全责，而税务人员职业判断能力的发挥依赖于是否能够获得充分全面的涉税信息。XB公司内部税务信息仅通过财务数据呈现，各业务部门对其涉及的业务税务信息不敏感，不能主动地传递相关的项目经营信息。比如，异地建筑项目需要在劳务发生地进行增值税和所得税预缴，但是XB公司各项目之間缺少信息沟通机制，税务人员不能在第一时间获得全面的涉税信息，自然也就谈不上进行合理准确的职业判断。此外，XB公司和主管税务机关之间的信息沟通也比较被动，缺乏与税务部门的有效沟通。

3  XB公司税务管理体系的构建对策

3.1 提高税务管理基础水平

首先，加强公司税务管理意识。XB公司管理层应提高税务管理目标，树立正确的纳税观念，在制定战略和经营决策中引入税务风险意识和税收管理思维，加强税务风险的事前和事中防范与控制，同时也为企业提供税务筹划可能性。公司内部各部门之间相互配合与协作，加强全员的税务管理意识，共同参与到企业税务管理的工作之中，减少公司税务成本，帮助公司避免或减少税务风险。

其次，建立税务管理制度。公司应充分意识到“放管服”改革对自身诚信经营、依法申报纳税提出了更高的要求。XB公司需要全面梳理公司的经营业务和流程，建立相关税务管理制度。比如，在税务资料保管方面，对发票的领购、开具、认证、保管以及合同的签订、保管做出明确的要求，确立税务人员对发票、合同等税务资料的职责。同时，委派与保管税务资料相独立的人员定期对税务资料进行核查，确保税务资料的真实性和完整性。

最后，明确岗位职责分工。基于成本效益原则，XB公司目前不需要设立单独的税务部门，但需要明确具体的税务工作岗位和职责分工，做到各级人员的责权利相对等。此外，结合公司的实际情况，定期聘请税务顾问或直接委托税务中介机构进行税务管理、税务筹划工作，提升税务管理效能，规避公司税务风险。

3.2 适度开展税务筹划工作

首先，XB公司需要明确税务筹划目标，不能简单的以降低绝对税收支出为主要目标，也不能仅仅盯在单个项目或某个具体税种上，应该以全面和发展的眼光把控全局，考虑公司总体税负的降低。其次，合理把握税务筹划的尺度，在确保合法合规的前提下，尽可能的吃透相关税收优惠政策，保证公司应享尽享税收优惠，用好用足税收政策，既能降低公司的税收负担，又能有效规避税务风险。最后，为了有效降低公司税负，XB公司需要重点进行增值税和企业所得税的筹划。在确立了相应的筹划方案后，务必密切关注方案的具体实施过程和流程，确保相关部门能有效配合并形成合力，最终达成公司税务筹划的目标。

3.3 健全税务风险防范体系

首先，XB公司需要针对目前“强降税、严征管”的税务环境有明确的认识，充分意识到公司进行严格有效的税务风险管理已经是一种工作常态，需要将税务风险管理融入日常的经营活动中，有效降低税务成本和风险。其次，结合公司实际情况，建立税务风险识别、评估和应对机制，形成事前、事中和事后的税务风险管控对策。加强公司合同流、服务流（货物流）、资金流的管控，完善公司收入、成本费用支出的会计核算，降低增值税和企业所得税等主要税种的涉税风险。最后，建立有效的内部检查监督机制，针对税务机关重点管控的发票、个税、社保和年度所得税汇算清缴等可能存在的主要涉税风险点开展有效的监督，以便及时发现税务风险，实时应对。

3.4 提升税务人员专业素质

首先，应组织相关人员定期培训和学习总结，开展业务能力考核，建立合适的奖惩制度，激发全员学习活力，促使相关人员熟悉会计、税法等相关政策法规，提高自身业务能力。也适当考虑部分业务外包，针对公司现有人员把握不准，容易引发税务的风险的业务可外包给税务专业机构，有效发挥各方优势，合作完成具体涉税工作，既可以锻炼提升公司税务人员的专业能力，又可以转移公司的税务风险。

3.5 加强税务信息的沟通

一方面，加强与外部的信息沟通。针对税收征管动态、新政理解应用等及时向税务机关进行咨询，不仅能确保公司享受税收优惠、正确处理涉税事宜，而且还能给税务机关留下良好印象和建立良好关系。同时，针对公司存在的税务管理问题主动向税务机关进行沟通，寻求解决方法指导，加强互信，降低税收违规成本。另一方面，XB公司还需要加强公司内部的税务信息沟通，最重要的是加强税务管理岗位人员与业务部门的沟通，不仅可以让税务专业人员熟悉公司经营业务，利于其有针对性的开展税务决策，而且也可以减少业务部门协助处理涉税事项工作的阻力，形成沟通共识，提高工作效率。

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