高校财务内部控制存在的问题及对策

周尽谦

摘 要：财务内部控制是高校内部控制一个非常重要的核心环节，随着教育体制和人事制度改革的不断深入，适应高校政府会制度改革后的绩效管理，要求高校更好的加强财务内部控制工作。本文从先从加强财务内部控制的必要性说起，再分析高校内部控制实施过程中存在的主要问题，最后谈一谈应对策略。

关键词：高校;财务内部控制;问题;对策

近年来，我国高校在教育体制改革的新形势下，逐步成为了多经营主体、多学科建设，多层次办学的综合体，资金形式也从单一的政府财政拨款变为多资金筹集渠道、支出纷繁复杂的管理模式。2019年高校执行了新的政府会计制度，将绩效管理作为考核学校的管理水平和领导干部履职尽责的一个重要指标。这就迫切要求高校进一步加强本单位财务内部控制工作。

1 加强高校财务内部控制的必要性

1.1 加强高校财务内部控制有利于进一步深化高校改革

国家中长期教育改革、“放管服”管理体制改革、政府会计制度的改革、行政事业单位人事制度的改革、加强高校的绩效管理等一系列的改革措施，对高校来说即是挑战也是机遇，在加大高校自主办学自主权的同时，也要求高校全面加强管理，尤其是财务内部控制的管理。改革是时代的需求，当前经济形势发展很快，管理要求越来越高，高校所承载的责任也越来越大，所面临的风险也随之增强，在这种情况下，高校要想健康有序的发展，必然要加强自我约束，加强内部财务控制，以适应不断深化改革的局面。

1.2 加强高校财务内部控制是促进廉政建设的重要措施

近年来，不断爆出高校在基本建设、科研经费、政府采购等方面发生的经济恶性事件，很多受党教育多年的高级知识分子和领导干部被双规或法办，主观上讲是这些人党性不强、自我约束力薄弱，丧失了理想和信念，客观上也有制度建设缺失或内部控制执行不严格的因素。高校出现的弊端和腐败问题多与经济有关，这些问题的出现多是由于制度不健全、不完善、管理上有漏洞才给腐败行为造成了可乘之机。中共中央十五规划纲要中，明确提出“健全改进作风长效机制，构建不敢腐、不能腐、不想腐的有效机制”，加强财务内部控制是力争达到“不能腐”的重要措施。

1.3 加強高校财务内部控制是内部控制工作的重中之重

财务内部控制工作的主体是高校的党委、各职能部门以及所有的工作人员，必须全体教职员工共同努力才能完成，体现了一种全员参与的状态。高校财务内部控制贯穿于教学、科研、校产、基建、后勤等学校的每一项经济业务，包括资金控制、实物资产控制、投资筹资控制、采购控制、费用支出控制等全部经济业务内容，做好财务内部控制是内部控制工作顺利实行的重中之重。

1.4 加强财务内部控制是高校降低财务风险的有力抓手

风险无处不在、随处可见。以网络为主要理财手段的管理模式存在运行风险;预算资金运行过程中的真实性、完整性、合理性存在风险;高校各种投资存在可行性和收益回报的风险……财务内部控制度是集体智慧的结晶，是一种相对安全的管理流程，虽说不能完全消除风险，但可以有一定的范围内降低人为造成的风险。财务内部控制的健全是防范财务风险的保障，对可能出现的财务风险漏洞以及危害较大的财务危机进行提前预警。

1.5 加强财务内部控制是提高绩效评价效果的必要环节

高校目前执行新的政府会计制度，是以收付实现下预算会计和以权责发生制下财务会计核算相统一的核算模式，重新确立了会计要素制定了新的会计科目，以费用代替了支出，使全面核算本年的教育成本成为可能，为高校提供了全成本核算的契机，加强财务内部控制，在保证高校各项工作正常运行的前提下强化收入管理，降低成本支出，优化资金使用效率，提高绩效评价效果。

2 高校财务内部控制工作中存在的主要问题

2.1 对财务内部控制工作重要性的认识程度不够

在实际工作中，有一些财务工作人员认为只要按照操作流程做好记账报账工作就完事大吉，对财务内部控制的相关文件不能认真学习，不能融会贯通，更不能有效执行，认为繁琐的审批流程和内部控制是多余的，没有必要把简单问题复杂化。不能从思想上对财务内部控制重视起来。不能主动思考经济业务过程中的风险点在哪里，财务内部控制的目的是什么。思想问题不解决，实际工作质量就不能提高，更不能很好的控制财务风险、避免不必要的损失。

2.2 财务内部控制分工不明确、未实行定期轮岗制度

财务内部控制要求各单位合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实行相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。根据本单位实际的工作情况，对关键岗位的人员要实行定期岗位轮换制度。当前高校财务管理部门普遍存在人员少，任务重，工作积极性不强的状况，重要岗位不能定期轮换，工作责任范围划分存在一定的模糊性，起不到相互牵制、互相监督的作用，也给财务内部控制工作带来潜在的风险。

2.3 预算的编制与执行不协调

目前，高校普遍存在预算的编制与执行相脱节的现象。一是预算编制缺乏科学的标准，人为因素较强，缺少对基层工作的了解和重大专项资金的可行性研究，做预算的和执行预算的沟通少，各自为政，预算员生硬的套取一些指标，普遍采用增量预算的方法，在去年预算的基础上尽量多报预算。致使预算的下达数与实际相脱节。二是预算执行时不能很好的进行过程控制，资金不足就要求调整预算，不增加预算就消极怠工，预算调整不按规定走程序，还有预算执行缓慢的问题，工作已完成但不及时到财务进行账务处理，致使到年底大量预算资金不能及时付款，预算控制被严重弱化，造成预算计划失去应有的指导作用，资金得不到充分利用。

2.4 财务会计信息质量较低，可靠性不强

会计准则要求各会计核算单位如实的反映本单位的资产负债情况，保证会计信息真实可靠，在现实工作中，许多高校的资产、负债数据不实。例如很多固定资产已超过使用年限或虽末超期但失去了使用价值但没有及时处置，校级财务与校办企业之间因业务联系挂的往来款没有抵消、个人借款，借而不还，有的长达十几年，有的已离任或调离还没有清理等，因会计核算不及时，内部财务控制不到位，造成资产不实，会计信息质量较低。

2.5 缺乏有效的内部监督，审计体系不完善

高校财务内部控制在设计和运行当中存在的问题和不足，通常是由内审部门来进行监督和检查，而现在还有很多高校没有设立独立的审计部门，审计工作内容有的划入到了纪委、办公室等职能部门，审计工作也多是由非审计专业人员担任，這样严重影响了审计工作的独立性和专业性的发挥。由于对审计工作的不重视和人员少、任务重等因素，致使审计业务常常滞后，多为事后审计，发现问题过后很久才进行整改，有的问整改时已失去整改的意义，亡羊才想起补牢，没有起到防患未然的作用。

3 解决高校财务内部控制中存在的问题方法及对策

3.1 加强财务内部控制舆论宣传，普遍提高重视程度

加强财务内部控制工作，提高管理水平，首先要从提高大家对财务内部控制工作的重要性和必要性的认识入手。利用校报、网络、会议以及简报等多种形式进行宣传，领导干部要做好榜样以身作则，普通员工要积极参与，共产党员要发挥先锋模范作用，全体教职员工一起努力，共同提高对财务内部控制建设必要性的重视程度。鼓励学校的财务管理人员学习新的财务管理操作系统，不断提高他们的专业水平，组建起一支高效的财务管理队伍，从而提高财务管理效率。

3.2 梳理业务流程，明确岗位责职，重要岗位实行定期轮岗

梳理各类经济业务流程、明确业务环节，做好单位“三定”工作，合理设置单位内部财务控制关键岗位，严格执行不相容岗位相分离的原则，明确出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务账目的登记工作，不得由一人办理资金业务的全过程，严禁一人保管收付款项报需的全部印章。对关键岗位要选择业务能力强、职业道德品质优秀的人担当，定期实行轮岗制度，从制度上预防舞弊现象发生。

3.3 加强预算管理，促进预算编制与执行相统一

加强预算编制的管理，根据高校自身的特点和具体业务采用不同的预算编制方法，预算编制方法有零基预算、增量预算、弹性预算、固定预算等，不能用一种方法套用所有业务，应具体情况具体分析，采用多种预算方法相结合的模式。严格执行预算，如遇特殊情况需要调整预算要按预算调整程序执行，加强预算的过程控制，分析预算执行情况，定期召开预算单位预算执行情况通报会，维护预算的严肃性和权威性。

3.4 加强财务内部控制，提高会计信息质量

成立专项清理资产领导小组，全面清查学校的资产，对那些以丧失使用价值的固定资产、存货、低值易耗品全面清理，查清原因，按照规定的程序报上级主管部门批准，待批复下达后再进行账务处理;加大个人借款的催收力度，根据借款用途、时间、报销金额要求个人限期还款，对拒不还款的可从其工资扣回，或者下次不予办理借款业务，对年代久远、人已不在或调离本单位的应收款项可酌情核销;加强对校办企业的管理，谨慎评估其存在的必要性，评估对其投资的回报率，及时追偿校办企业的借款，保护国有资产的安全性。

3.5 加强审计监督力度，保证财务内部控制的实施

完善高校内部审计机构建设，建议审计部门直接归属党政一把手领导，以保证其工作的独立性。只有独立的开展审计监督，才能对财务内部控制工作进行客观公共的评价，才能更好的发挥对财务监督的监督作用。配备专业的审计人员，不断提高他们的专业胜任能力和政策把控能力，利用现代化的手段收集、分析信息，提高工作质量和效率。建立内部审计长效机制，形成监督、整改、再监督、再整改的良性循环。

高校持续稳定的发展离不开高质量、高水平的财务管理工作。加强高校财务内部控制工作，直接关系到财务管理工作的效益和质量。我国高校应结合自身发展的实际和财务状况建立起一整套科学可行、切合实际的财务内部控制体系，不断提高管理水平。使财务内部控制制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化，以此来促进我国高校协调发展和持续创新。

参考文献

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