浅议中小企业内部控制信息披露的问题及对策

汪馨妮

摘要：宏观背景下国内市场经济的逐渐进步和完善对入市发展企业提出更高标准，同时也加剧企业间的竞争程度，对于综合竞争能力相对薄弱的中小企业而言，其在寻求自身发展的道路上，可能会有一些不规范行为发生，产生不良的经济后果。本文从内部控制的意义出发，阐述中小企业内部控制存在的问题及解决措施，用来提升我国中小企业的整体内部控制能力和整体层面的制度完善，实现理论与实践的结合，并提出一些建设性的意见，促使中小企业朝着健康的方向发展。

关键词：内部控制;中小企业;分析;对策

内部控制是公司的经营管理一个重要组成部分，对内部控制的管理也是公司财务管理中的一项重要的内容。不可否认我国现存的经济体制中还有部分领域尚待完善，这也造成中小企业内部控制体系的多数漠视和缺失，其建设和完善需要较长的理论研究和实践建设过程。内部控制是企业经济快速发展的产物，对公司的生产经营和公司的内部管理起到了推动的作用，但也给公司的财务管理带来了相应的风险。中小企业内部控制管理的是否有效，会影响到企业经营和今后的可持续发展。

一、中小企业内部控制的意义

（一）可以满足投资者的利益要求

在现代企业制度中，有些经营者为了追求自身的利益，有时会使用一些不正当的手段去损害所有者的权益，产生这些问题的主要原因是内部控制薄弱、财务管理不健全。在新的时代背景下，为了防止此类问题的发生，中小企业要顺应时代和市场需求加速自身内部控制水平的提升，尤其是在财务管理领域的风险建设层面，要做到授权管理、内部牵制、岗位轮换、回避等有效措施，来促进监督与制约。

（二）使会计资料更具有准确性和可靠性

内部控制系统的作用机制是通过提升和完善业务执行流程，实现部门间及职位间的实际职责范围相互明确、彼此制衡近，进而保证在此工作机制下的会计资料具有更高的准确性和说明性，较少信息不实情况发生。由此产生的会计信息可以帮助中小企业的管理经营者了解企业的过去、现在和未来，帮助他们做出正确的决策。

（三）可以深化公司的改革

随着公司制改革的深入进行，加强内部控制和财务管理控制成为中小企业改革的必然。大量的实践证明，一个成功的企业都有一个适合自己的有效的内部控制与财务管理机制。因此，公司要继续发展与进步，必须进行内部控制与财务管理机制的创新，建立一个适合自己的内部控制与财务管理机制体系，以完善的內部控制和财务管理机制取代传统的个人决策模式，通过科学决策、分级授权来提高决策的正确性、可行性，增强企业的竞争实力。

（四）保护中小企业的财产与资产安全

职责分工制度即公司在进行经济业务处理过程中各职能部门、工作人员之间的相互联系、相互制约，它是公司内部控制的一个重要原则。这种制度严格地规定了在业务处理过程中各职责部门及人员的职责与权力，使各部门各司其职。这样，即使工作效率得到了提高，也使业务处理更加正确，财产更加安全，可以有效防止和减少对财产物资的损坏和浪费。

（五）迎接国际挑战需要加强内部控制

从世界范围来看，当今各工业国之间的竞争策略开始实现由技术层面、资金优势至管理层面的转变。要想积极推动国内企业的海外市场拓展，实现从内到外的竞争对接，就需要摆脱落后经济体制带来的固有管理束缚，实施现代化管理体制，其发展核心要从完善内部控制尤其是财务管理领域的工作部署开始，逐步提升企业自身的财务管理水平，缩短与发达国家公司在管理上的差距，迎接国际竞争的挑战。同时，内部控制又是国家对公司宏观管理的体现，例如国家和政府层面出台的宏观性政策指导、财政纪律、法律法规等内容，由公司通过设立内部控制确保经营行为落实到位。内部控制对公司而言也是一种自我规范的体现，规范、约束、引导自身的经营活动与宏观政策、法纪的要求相一致。

（六）加强内部控制是现代化管理的客观要求和可靠保证

公司运行的计划、经营和管理主要是围绕现代化的生产来进行的。公司的管理者要想达到理想的目标，提高自身的效率以及竞争力，必须要建立一套严密的控制体系，对公司各职能部门的管理活动进行组织、调节和考核。所以，换句话说，公司的内部控制是现代化管理发展的产物。严密的控制体系是公司进行现代化的可靠保证。公司要发展，要提高自身的竞争力，要从建立健全公司的内部控制制度着手。科学的内部控制制度能够对公司的各部门和职员进行合理的分工、调节与考核，保证各职能部门和员工能够各司其职，朝着统一目标而努力，从而促使公司的管理经营活动恩能够有序、高效的进行。公司在进行财务管理活动的时候，要知道公司是否拥有健全、有效的内部控制制度，进而了解公司的相关部门在进行财务管理活动时，是否是按照公司内部控制制度的相关规定进行的，要有目的去加强财务管理，同时针对财务管理活动中出现的问题，进行调查，找出存在的漏洞，进行解决并提出改进意见，进一步加强公司的内部控制制度。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）控制环境不到位

内部控制环境又可以简单理解为企业工作氛围和管理秩序，是一种无形的生产文化和工作观念，也是从意识角度直接作用员工的控制工作，同时，它也是企业实现健全完善的内部控制部署的基层条件。控制环境的要素缺失具体体现在：企业的内部有效信息得不到及时的传达，造成上级与下级沟通不畅，相互理解错误，无法从中获取有利于企业的信息。控制环境不到位，会干扰企业各环节内控工作运转的流畅程度和工作成效，还会对其他的控制要素产生不利影响。

（二）内部监督无力

中小企业在进行风险评估时，可能会因为自身的经营规模扩大，产品的多元化，无法形成统一的控制模式，或是使用同一种控制手段来进行管理，也不能建立统一的风险预警机制，给企业内部控制的有效落实带来了困难。而且企业的集权和分权问题大多处于一个比较模糊的概念。所以，中小企业在这方面很难形成有效的控制制度，包括财务人员控制、资产变卖控制以及重大的资金调拨控制等。由于企业本身的复杂性，导致内部监督没有建立严密的控制体系，内部审计机构不具有高度的独立性，对内部控制方面是起不到监督作用的，这样就会削弱其影响力，导致中小企业的内部监督无力。

（三）会计系统失效

会计系统是针对企业经营时间内发生的全部经济活动信息的记录、分类、总结活动，多通过报表数据的形式公开或非公开的展示，基于交易活动确认的有效经济责任为记录原则进行信息采集。中小企业应该正确认识内部会计控制的重要作用，从思想认知层面意识到财会工作对企业发展的贡献性，及时对其工作开展提供积极人、财、物支持，在法律认可范围内使用并提升会计系统产生的商业价值，也需要培养和警示相关岗位员工及管理层在内部会计控制领域中应承担的职责。

（四）会计人员素质有待提高

会计人员的专业水平对企业内部工作的顺利开展起到了决定性作用。部分中小企业为了节约工资开支，选聘专业素养较低的会计人员，会计人员更换频繁。上岗前，缺乏必要的上岗培训。有的会计人员虽然经过正规的培训，但是由于知识结构陈旧，主动学习意识淡薄，继续教育缺乏，并不能适应新的变化。另一方面，有的会计人员为了追求个人利益，法律意识淡薄，加之企业负责人的胁迫，违反法律法规的事情时有发生。

（五）对资产管理等方面会计信息的分析不及时

企业的管理层往往对会计工作存在错误认识，认为它只是核算利润、成本、收入、利潤等，对资产管理缺乏正确认识，也就无法从系统的角度对公司进行内部财务管理与控制。

三、加强中小企业内部控制的建议

（一）公司的组织机构要合理

由于各企业的构成情况不同，不能用统一的控制模式来进行管理。要考虑各方面的因素，如管理人员的行为习惯、思想作风、管理理念等，中小企业要根据自身的特点，建立一套适合自己的组织机构体系，使得机构设置模式有一套兼容牵制与调和两种工作模式的权责安排方式相匹配，处理好集权与分权的关系是建立合理的组织机构体系的关键。

（二）要加强内部审计

企业的管理层级和内部部门众多，高层管理人员很难对企业的各项经济活动亲自去监督，所以内部审计就显得特别重要。内部审计如果得不到重视，就容易出现舞弊和工作效率低下等问题，无法评价企业的内部控制是否有效，无法得知各种财务信息是否准确，无法对资产运用的经济有效性进行审核。所以要重视内部审计的重要性，加强内部审计，可以帮助中小企业的管理层提高工作效率，对存在的错误及时予以纠正。

（三）要有严密的信息生成与传达系统

企业在做出对很多重大事项的决定时，都需要有可靠、真实的信息作为依据。如果没有一套严密的信息生成与传达系统，就会导致信息失真、信息虚假，中小企业的领导层就因为接收到了不真实的信息，就会出现决策失误，给企业带来不必要的损失。因此，建立一套严密的信息生成与控制系统，可以保证信息的正确，也能使信息得到及时的传递。

（四）要建立完善的人事制度

企业的一切活动，归根到底是人与人之间的协调与控制活动。建立完善的人事制度，对中小企业的内部控制起到至关重要的作用。首先，在用人环节方面，可以聘请到能够胜任各项工作的专业人才，保证公司的工作能够正常进行。其次，能够形成良好的道德价值取向，构成健康向上的公司文化，激励员工能够更好地为企业服务，确保企业的内部控制能够得到更好的实施与贯彻。

（五）要严格资金控制

资金是关乎一个公司及其各个部门生存与发展的核心。如果没有资金，公司的任何活动都无法正常的开展。实行资金控制实际上是对公司及其各个部门的生存与发展的最直接、最具有影响的财务控制手段。在实践中，有许多资金控制手段，但是公司要根据自身的特点和实际情况，找到适合自己的资金控制方式。

四、结束语

内部控制管理职能的不可替代性和多部门协调同步性决定了工作开展难度和管理职能的重要性，这也体现它特殊的管理优势和重要的存在价值，业务、财务、信息统计等多部门明确分工又相互协调推动内部控制工作的顺利运转。本文从内部控制的意义对中小企业内部控制管理作了浅显的探讨与分析，着重阐述我国中小企业内部控制存在的问题以及问题的解决措施，以增加中小企业自身防御风险的能力，获得更强的竞争优势。

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