探究行政事业单位内部控制策略

沈秀梅

摘要：行政事业单位是我国服务社会的重要部门，在经营过程中促进了社会的和谐发展。随着近年来我国社会经济的快速发展，行政事业单位也发生了较大的改变，但在改变过程中也存在一些问题需要加以改进。就内部控制而言，对行政事业单位的发展极为重要，若是存在问题必然会对行政事业单位造成较大的打击，因此需要对行政事业单位内部控制策略进行深入的研究。本文将以行政事业单位的内部控制策略为主题，先提出内部控制过程中存在的问题，并提出相应的结局方案，期望能够不断提升行政事业单位内部控制质量，让行政事业单位更好的服务于社会。

关键词：行政事业单位;内部控制;制度建设

我国目前已进入经济发展新阶段，行政事业单位需要结合时代发展环境，充分发挥其公益性质，运用自身职能更好的服务于社会。行政事业单位具有较强的公益性，为了防止内部资产流失，防止国有资产流失，必须要从内部对其进行管控，加强内部控制可有效地防范风险，对行政事业单位的未来发展极为有利，因此需要针对内部控制进行深入研究。

一、内部控制制度设计原则

（一）互相制衡原则

内部控制制度主要目的是为了实现纵向的互相牵制，横向的相互监督，针对单位内部的各个部门的记录、授权、保管、执行等各个岗位进行职权分离控制，对不同岗位、不同部门之间负责的工作内容进行明确的权利职责划分，并让其相互监督起到一定的制约作用。

（二）权责利统一平衡原则

制定内部控制制度过程中首先需要对责任控制加以落实，然后对单位组织机构内部的岗位、人员职责与工作范围进行明确分配，并根据不同岗位、不同职责制定相应的奖惩制度，让内部控制工作贯穿行政事业单位运营的全过程，提升企业内部控制的有效性。

（三）一切不例外原则

行政事业单位在开展内部控制过程中，参与的主体是全部员工，由上至下、任何层级、任何岗位都需要对遵循内部控制制度，运用内部控制制度对内部工作进行管理和制约，让内部控制制度在行政事业单位内部充分的展现其公平、公开、全面的特征。

二、行政事业单位内部控制方面存在的问题

（一）内部控制意识薄弱，建设理念落后

人的行为模式会受到思维模式的影响，思维模式固定化极易制约人们的思想意识拓宽。行政事业单位在进行内部控制过程中会受到思想意识的影响，就目前来看我国行政事业单位内部控制意识相对较为薄弱，且建设理念未能根据时代变化而变化，严重限制了我国行政事业单位对内部风险的防控意识，导致其自身的公共职能无法充分的发挥。从以下两个角度对该问题进行分析：第一，行政事业单位领导人员作为掌舵者需要建立内部控制思想意识，但由于领导人员意识缺失导致整个单位内部控制建设质量受到了影响。部分领导人员甚至内部控制基本意识都没有，这对单位内部控制的发展是极为不利的。第二，内部控制理念过于传统，不符合当下发展的需求。

（二）内部控制制度不完善，缺乏监督力度

建立良好的内部控制制度，是提升行政事业单位内部控制的关键，但就目前来看，我国行政事业单位的内部控制制度还有待完善，且由于缺乏明确且规范的规章制度，导致内部控制建设的监督力度较为薄弱，由此可见内部控制的监督力度还有待加强。行政事业单位内部控制在开展过程中由于缺乏监督，导致内部控制活动在开展过程中缺乏规范性、合理性。

（三）内部控制工作人员的专业素养不足

行政事业单位在落实内部控制工作过程中需要依靠专业的工作人员，但就目前来看，内部控制工作人员的自身素养还并不能完全地达到现有需求。工作人员的专业素养是决定实施内部控制有效性的关键，但少数工作人员在工作中表现出随意性，缺少对自我的有效约束，经常在工作中出现与内部控制制度不相符的工作行为，难以满足内部控制的发展需求，因此行政事业单位需要对内部控制工作人员的专业素养进行重视，并对其进行必要的培养。

（四）内部控制中审计部门的缺失

根据调查发现我国行政事业单位内部很少建立审计部门，审计工作主要依靠政府审计部门对其进行定期的审计工作来发现内部控制制度的落实问题以及需要改进的地方。部分行政事业单位虽然设立了审计部门但是审计部门并未在该过程中发挥其自身的效用，主要原因是由于内部审计部门缺乏应有的独立性，审计工作与其他工作岗位之间没有进行分离管理，由其他部门兼任，该种缺乏独立性的审计工作会导致审计工作逐渐形式化，这也表示了行政事业单位审计人员的缺失，没有独立于其他部门的审计人员，审计结果便不会真正的公平公正，这也会对内部控制的落实产生各种不良的影响。

三、行政事业单位加强内部控制建设的具体措施

（一）增强内部控制制度建设意识，创新内部控制管理理念

现阶段我国行政事业单位在内部控制过程中表现出来的问题主要是内部控制意识的缺失，观念的落后，所以目前的首要任务也是加强内部控制制度的建设意识，并通过创新内部控制管理理念来提升内部控制的效果。可从以下两个角度对创新内部控制管理提供思路：第一，行政事业单位的内部领导人员内部控制意识要加强。行政事业单位内部人员在工作过程中皆需要以领导指示为主，领导人员对内部控制制度的重视程度与下属员工的执行效果成正比，且内部控制制度在进行过程中还需要得到人力、物力、资金的支持，所以需要领导人员以辩证的态度来看待内部控制，给予其充分的关注，并给内部控制制度的实施提供足够的资金支持。其次，结合时代发展需求及行政事业单位自身理念，创新内部控制管理理念。内部控制管理理念是开展内部控制工作的关键，创新是为了实现其持续发展，因此需要结合时代需求和自身特点对其进行创新，让行政事业单位持续为社会发展做贡献。

（二）完善内部控制制度，加强内部控制监督力度

目前我国行政事业单位在内部控制制度的建设方面缺乏一定的经验，加上监督力度不足导致内部控制无法在行政事业单位内发挥其特点，提升内部控制效果。从以下三个方面入手加强内部控制监督力度：第一，将原有内部控制制度进行细化，原有内部控制制度不规范、不具体导致在执行过程中漏洞百出，因此需要先对原有内部控制制度的漏洞进行完善，细化内部控制制度，具体化内部控制工作流程，让内部控制工作的指导能够更加清晰明确。同时可借鉴其他事业单位较为成功的经验对内部控制制度进行调整，但是要结合自身实际，不能生搬硬套。第二，培养部门及个人的监督意识，提升监督执行的效果。内部控制制度的执行需要相关人员的监督才能避免其流于形式。第三，需要从风险控制角度出发，加强内部控制监督的力度。建立完善的内部控制风险体系也尤为重要，并成立专门的风险控制部门进行有关内容的学习和风险控制知识的普及，让风险控制制度能够真正的落实到实处。并通过加强监督，让单位内的全部工作人员都能够受到制度的约束，让风险内控制度落实到实践之中。在该过程中，相关部门还需要对风险进行科学分析、罗列，并根据自身实际制定合理的防控措施，進一步对内部风险进行有效的识别。风险控制部门还需要制定当期的风险报告交由负责的管理人员，对风险进行识别评估，全方位地对风险因素进行分析，及时制定风险预防策略，提升内部控制工作的效果，实现行政事业单位的持续发展。风险内部控制工作也需要加强监督，才能确保其落实的有效性，从而推动企业内部控制工作的有效开展。

（三）建立高素质内部控制工作队伍

针对我国行政事业单位内部控制工作人员专业素养不足的问题进行分析，发现内部控制工作人员的专业素养和行政事业单位的发展有直接的联系。因此，行政事业单位必须要通过建立高素质内部控制人员来提升内部控制的有效性。建立高素质内部控制工作队伍属于系统化工程，可以从以下两个方面出发：第一，对行政事业单位内部原有的内部控制人员进行专业化、系统化的培训工作。比如聘请该行业的专家开展与内部控制工作有关的讲座，弥补相关工作人员在内部控制知识方面的不足。同时，还需要学习政府下发的有关内部控制制度建立的文件，不断根据时代发展需求丰富自身内部控制知识体系，全面促进行政事业单位内部控制工作人员专业素质的提升，让内部控制工作人员能够将其更好的落实到实际工作之中。第二，从外部引进优秀的专业人才，加强行政事业单位的人力资源管理，为行政事业单位引进更多的优秀人才，为单位内部控制制度的建设工作带来新的发展，提出更多新的工作方法，以此来推动单位发展的有效性。

（四）建立审计部门，提升审计独立性

行政事业单位需要根据需求建立独立于其他部门之外的审计部门，确保审计部门工作的公平、公正、客观，审计工作必须要与其他部门工作内容进行完全的分离，单位内部需要安排专业的审计人员进行审计工作，确保审计人员和审计部门不隶属于任何部门管理，让内部控制制度审计工作能够充分地发挥其自身的效用。同时，为确保审计工作职能在单位内部充分发挥，需根据审计工作内容制定相关的考核制度，让审计人员的薪资福利直接与考核的结果相联系，从而对审计工作人员的工作行为进行有效的约束，提升审计工作的有效性，让内部控制制度得到有效的执行落实。行政事业单位审计工作也有政府审计负责的情况，政府审计的独立性较强，也能够对单位内部控制执行进行有效监督。在规范内部控制过程中政府审计机关需要合理利用财政、税务、物价等部门的检查结论，提高审计工作的效率，避免重复查账浪费过多时间。各行政区域间审计资源需要加以整合，审计人员也需及时沟通，加强审计有效性，避免出现审计失误现象。行政事业单位内部审计人员也需在政府审计过程中积极的配合，提升政府审计工作人员的有效性，并及时发现内部审计工作人员的工作漏洞，让单位内部管理人员协同相关人员及时提出解决方案，有效避免不必要的风险，提升内部控制制度实行的有效性。

四、结语

根据上述分析内容可知我国行政事业单位内部控制还存在较多的不足，我国行政事业单位内部控制实行时间较短，因此还需要在施行过程中寻找问题，不断地强化完善内部控制制度。行政事业单位内部控制的完善并非是一朝一夕便能够完成的事情，且内部控制属于系统化、专业性强的工作，在该过程中需要团结单位内部力量，让单位内部人员能够在工作过程中具有内部控制的意识，从而真正的提升内部控制工作，推动行政事业单位的快速发展，让行政事业单位能够更好的服务于社会，促进中国社会主义社会的和谐发展。

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