加强财务分析为企业经营决策提供参考的探讨

庄丽

摘 要 财务分析无论是在企业的精细化管理还是在战略决策上所起的作用都是重要而关键的，可以说是评价企业经营管理状况和业绩的最重要依据之一，也是财务决策与财务计划的前提。企業的可持续发展需要借助具有指导性的财务分析报告，财务分析的有效性越高，企业越能有效地规避风险，为经营决策给出合理建议。然而在现实情况中，由于种种原因，企业在进行财务分析时，存在各种各样的问题，并未发挥其应有的作用。为此，本文阐述财务分析的内容及方法，再从企业财务分析的现状及存在的问题入手，针对存在的问题提出相应的对策和建议，为企业拥有更高的管理水平提供有益思路。

关键词 财务分析 经营决策 财务报表

随着市场经济的不断发展，人工智能、大数据等技术的广泛应用，一些不成熟、不确定因素使企业面临的财务风险和挑战越来越严峻，企业经营管理者、投资者对财务分析的要求也越来越高。财务分析就是将会计信息分析转化成决策管理者、投资者所需要的信息，帮助企业早日实现短期、长期战略发展目标，使企业得到可持续发展。

一、财务分析的内容和方法

财务分析是以财务报表等资料数据为依据，采用专门的技术和方法，评价企业过去的经营业绩，衡量企业现在的财务状况，预测企业未来的发展趋势，并形成科学的分析报告，为企业经营决策提供参考依据。根据财务分析目的的不同，财务分析的内容也不同。一般来说，财务分析包括对企业偿债能力、营运能力、盈利能力的分析。

财务分析方法有很多种，常用的方法有比率分析法、比较分析法、因素分析法。比率分析法是财务分析中运用最为广泛的一种分析方法，许多比率甚至已经成为一种基准。计算各种数据、比率和指标能够帮助我们解读和分析企业的财务表现，说明企业的偿债能力、资金周转能力、获利能力、市场价值。

比较分析法根据比较基数的不同，可分为若干对比形式。主要有实际与计划对比、不同时期实际数的对比、同类企业之间的对比等。在比较分析法中，选择好基期是非常重要的，这样才能更加科学地体现经济活动中相关指标增减的程度，可以看出企业长期的业绩状况是发展的、稳定的还是衰退甚至恶化的。因素分析法是使用者根据自身分析需求选择数据研究对象，并根据数据变动程度对数据进行分析的一种定性分析方法。在进行财务分析的同时，还要和企业的内控管理规章制度、企业文化和人力资源等情况相结合。企业应利用财务分析降低主营业务成本、合理控制费用、提高企业利润，利用好财务分析的结果，达到更优的效果。

二、财务分析在企业经营过程中所起的作用

（一）对企业内部控制管理起保障作用

财务分析与内控管理有相辅相成的关系，财务分析能够为内控管理提供良好的分析信息，更好地提升和保障内控管理水平。在财务分析中，立足于企业发展的实际情况，对经营效益进行科学的预测，对可能存在的内控风险发出预警，进而优化调整内控管理措施，保障内控管理工作的有效开展。

（二）有效提升企业管理水平

财务分析是企业管理的重要组成部分，合理的财务分析能够促进企业经营管理水平得到有效提升，为企业的长足经营发展指明方向。另外，通过财务分析能发现经营管理中出现的问题和短板，使管理层及时采取有效的应对措施。比如企业的产品成本上升了，究竟是采购成本上升了，还是产品的报废率提高了？分析出原因，管理措施就能随之跟上，发挥财务分析在企业管理中不可替代的作用。

（三）有利于分析企业成长值和评价经营决策结果

无论分析企业的哪个指标，殊途同归，最终都是分析企业是否具有成长能力和盈利能力，综合考虑企业价值增长。财务分析还能对企业经营决策的结果进行考核评价，帮助管理者完善计划，为企业的发展提供有效的财务建议。

三、财务分析存在的问题

（一）在财务分析时只关注内部环境，忽视外部环境

目前，一些企业在财务分析时只关注内部环境，忽视外部环境。如果企业受到不可控的外部宏观环境的影响，本年度的营业业绩小于去年同期，表示市场份额在减少。要评估行业内的整体情况，才能有效地对企业进行财务分析。例如，同样受宏观环境影响，行业内市场净利润增长率为15%，企业仅增长8%，说明企业的经营业绩在同行业中的表现不尽如人意。如果只是把企业经营目标定在有盈利，缺乏对同行业和外部环境的认识分析，长此以往，企业就容易被市场淘汰。

（二）企业管理层对财务分析的重视程度不够

公司管理层对财务报表和财务分析工作的重视程度不够。有很多公司管理层重业务经营和开拓市场，而忽视了财务分析研究的重要性。如某公司为了争取更多的业务项目，重视对经营部门的业绩考核。为了成本控制和项目进度按时推进，抓工程部门的业绩工作量。认为财务分析仅仅是看财务报表上的数字增减，更倾向于把资源放在市场开拓和生产管理中，认为这些才是给企业带来直接盈利的首要工作。因此，财务分析在企业经营决策中具有的重要作用没有显现出来。

（三）财务分析中存在一些人为限制

1.没有过多关注指标间的内在联系。目前企业在进行财务分析时没有分析关注指标间的内在联系，一些潜在问题可能被忽视，财务分析的结果就会大打折扣。进行财务分析时更多是站在财务的角度进行分析，没有从深层次挖掘财务数据与业务相联系而产生的问题、对公司的经营业务提出更加具有可行性的建议。就一个指标的评价而言，假如只是从数字的变化去判断其是增长还是下降，而忽视其他指标，比如新增投资额、企业因业务需要而增加人员、公司近期战略的微调等，忽视这些指标间的内在联系，财务分析的结果就会是片面的。

2.考虑财务指标多于非财务指标。目前，一些企业在进行财务分析时考虑财务指标多于非财务指标。好的财务分析一定是一个综合的评价。财务分析具有多重的评价维度，不光有量化的财务指标，还有流程创新、业务开拓、内控制度、员工学习与成长的人才优势等非财务指标。因此可以看出内部管理评价体系是由财务指标与非财务指标共同构建的，而很多企业重视对财务指标的分析，忽视了对非财务指标的深入分析。

四、加强财务分析为企业经营决策提供参考的对策建议

（一）既要分析企业内部环境，也要分析企业外部环境

首先，分析企业内部环境可以从以下两点来说明：要深刻理解熟悉财务数据背后的业务背景，也要结合企业的战略来进行评估分析。

财务人员要熟悉企业业务流程，财务和业务高度融合，才能更好地从财务分析角度对业务流程提出建议和意见。比如分析超市收银处的购买清单商品目录，可以分析出哪些商品是消费者习惯共同采购的品类。超市管理员就可以根据消费者的购买习惯来摆架分类，以获取更高的营业额。企业制定的战略目标不同，所追求的经营指标和财务分析也不尽相同。短期经营战略中，企业比较重视对盈利能力和营运能力的分析，重视流动资产的周转状况。中长期经营战略中，企业注重的指标是发展能力和偿债能力。高质量的财务分析应该建立在企业战略的基础之上，积极维护企业已制定的战略，或者为企业的战略变革提供信息支持。

其次，财务分析要结合外部情况，外部情况的变化对行业和企业的影响是显而易见的。包括政策法规更新、行业竞争对手的发展等，对外部情况分析透彻了，财务分析报告的质量也就有保障了。比如上海在2020年发布了《上海市在沪建筑业企业信用评价管理办法》（意见征求稿），虽然是意见征求稿阶段，但关于信用计分规则的改革已是趋势。企业应充分理解新规，以后参与招投标时把新规及时体现在标书中，以顺利中标、取得项目、赢得市场。

（二）管理层要重视财务分析工作

由于财务分析的价值作用逐渐得到突显，管理层也逐步意识到财务分析的重要性，从全面预算、过程控制到修正预算、年底考核，一环环不断使财务分析根据各方面情况得出重要的分析依据，对其他部门工作提出明确指示，共同为财务分析提供完善的数据信息支持。

比如某市政公司的管理层听取财务负责人的建议，把原来以工程预收款进行的会计核算改为以一个个项目为主体来进行核算，并按完工百分比法确认收入和成本。把项目成本和公司经营中的管理费用等成本分开核算，及时真实地反映项目费用成本的控制情况和项目运营状况。每月预结的产值同步对接好项目实际的施工进度，为更好地掌控项目工期和各期项目考核提供保障。

（三）提高、增强财务分析者的能力和方法意识

1.重视分析指标间的联系内涵，使用与业务紧密结合的分析方法。财务指标不只是简单地在报表中有所体现，财务分析者要站到企业整体发展战略的高度，在财务分析管理的支撑下完善企业管理体系，全面整体地评价企业的营运盈利状况、行业发展潜力及发展规模。另外，进行财务分析还要充分了解业务情况，只有融入企业业务的财务才是有竞争力的财务。财务分析只有和业务相结合，才能牢牢保证其质量，为决策者提供更具价值的财务分析。

2.财务分析应把财务指标和非财指标相结合。财务的数据指标分析是最重要的基石，然而只分析这些数据是远远不够的。针对企业的经营状况和对未来的发展战略要求，要把财务分析中的财务指标和非财务指标相结合。财务分析人员应加强学习，了解企业的业务发展、操作工艺技能创新方面的内容、重要客户和潜在客户的忠诚度和满意度等非财务指标，增加企业财务分析的深度和广度。

五、结语

财务分析的质量决定企业的发展方向，使企业经营活动按照企业价值最大化的目标开展。财务分析要上升到经营管理的层面，将财务与业务有效结合，重视对内外部环境的分析，用科学全面的财务分析方法，为企业高层提供真正有用的决策信息。实现企业长足发展，是财务分析的重要使命。

（作者單位为上海徐汇市政工程有限公司）

参考文献

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[3] 张为武.关于财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨[J].纳税，2018（30）：60-61.