基于内部控制的林业单位财务管理研究

陈莹莹

摘 要：随着林业单位财务管理工作有效开展，进一步推进了林业单位不断发展，在进行林业单位财务内部控制管理研究过程中，要结合林业单位发展实际，科学的制定更加完善的内部控制方案，从而才利于全面提高林业单位财务管理效率。本文结合工作实际，对林业单位财务内部控制进行了具体分析，希望分析能够不断提高研究能力。

关键词：林业单位;内部控制;研究

对于林业单位来说，有效地提高财务管理工作能力是必要的，随着林业经济不断发展，为了促使林业单位健康可持续发展，要重视优化内部财务管理工作，要全面制定更加完善的内部控制对策，从而才利于推进林业单位发展，下面结合工作实际，有效地分析林业单位开展采取内部控制的具体途径。

一、内部控制的概述

内部控制最初应用于《注册会计师对财务报表的审查》的表述中。初期的内部控制概念指单位内部为了提升现金和资产的安全性，以及检查簿记事务的准确性而使用的措施。经过近百年的发展和变革，内部控制目前已经成为现代单位内部管理的重要理念指导。现今的内部控制概念主要指由单位的董事会、管理层及员工共同参与实施，主要保证单位的既定目标能够顺利完成，实现单位资产安全、完整，会计资料真实、准确，以及经营活动具有更高的效率性和经济性，在单位内部实施的自我调整和约束的控制方法。

具体到林业单位，内部控制主要包含风险评估、信息与沟通及监督等五个要素内容。其中内部环境主要指的是单位的内部治理系统、组织架构和权责、单位文化等多方面内容。风险的评估主要为设置目标、对风险的识别、分析及采取有效措施进行应对;控制措施主要为对职责分工、预算及财产保护等方面的控制手段;监督检查便是对单位内控制度的执行情况进行持续的检查。内部控制的实施具有更强的潜在性与经常性等特征。其是对单位内部所有工作情况的全面控制，潜藏于单位的日常业务和管理工作中，同时单位内控具有高度的关联性，能够形成一个具有动态性的整体。实施科学、有效的内控机制，能够促使林业单位切实提升经营工作的效率，有效防范经营风险，从而提升林业单位的行业竞争力，具有可持续的发展能力。

二、林业单位内部控制的作用和意义

林业单位的经营资金主要来源于国家的财政拨款，因此在林业单位内部加强内部控制，可作为国家优化理财手段的主要途径，能够有效防止国有资产受到侵害，避免资产的不当使用或者损失，严禁浪费和贪腐的现象发生，能够从根本上规范林业单位的财务收支，降低其财务管理方面的随意性。我国出台的《会计法》等相关法规从法律角度为林业单位的会计行为制定了明确的准则，可作为林业单位内部控制的主要行为依据，对单位依法理财指出了明确的方向。同时也是实现对林业单位财务管理透明化的途径。林业单位的会计工作实现透明化管理，首先要建立一套相对完善的内控制度，通过明确权责、建立合理的业务处理流程，能够尽量降低出现错账假账的几率，从而有效规避财务风险。

（一）有利于提升经营水平，降低财务风险

单位发展的根本和命脉便是财务及资金。林业单位只有保证连续的资金鏈条，才能促使单位发展长远进行。当前国际范围内金融形势堪忧，我国也相应受到了一定的影响，多数单位在金融危机的环境下无法避免出现资金链条断裂的情况，最终走向破产。虽然在整体的金融环境下单位陨落是必然现象，但从另一个层面分析，有些单位仍维持正常的经营运转，未受到过大的波及，其主要原因便是财务内部控制工作细致到位，能够有效抵御风险，增强单位对市场风险的消解能力，可见财务的内部管理的有效性对单位生存与发展的核心作用。

（二）有利于落实财务制度，经营决策

单位能够稳健发展，主要的支持因素便为资金和公关，此外还需建立更为科学和完善的制度体系，形成具有单位特色的文化氛围，采取强化财务内控机制的手段提升相关制度的落实效果，为管理者实施决策提供更为可靠的依据，从而促使单位能够长远稳健发展。其一，财务的内控工作能够对整个财务部门起到一定的监督和约束作用，能够从意识层面进一步提升责任感，使财务人员能够相互监督，共同协作完成工作目标。第二，落实财务内控工作，可促使部门间进一步加强联系和沟通，发挥监督部门的工作职能，及时发现单位内贪腐等不法现象，并采取积极的手段加以治理，保证单位各项经营决策有效落实，实现单位指定的计划目标。

（三）有利于保护资产和投资的安全

单位若想实现长远发展，需从两方面着手提升竞争能力。一是融资，二是投资，二者均需要较大的资金量支持。通过在林业单位内开展财务内控工作，能够有效降低单位在融资过程中可能遇到的政策风险，能够及时发现与政策向左的行为，并进行遏制，有效保证单位的融资行为在法律允许的范围内开展。此外内部控制还能降低资金的损失，提升资金使用的效率，能够为单位运行提供有力的保障。最后当内部控制工作实施到一定阶段，林业单位还可将财务的内部控制手段移植到税务控制工作中，通过合理避税来为单位降低税务负担，从而促进单位增产增效。

三、林业单位财务内部控制管理策略

（一）提高人才的储备，营造良好的工作环境

林业单位实施内部控制，主要需从根本上提升单位内部搜集、整理相关信息的能力。该项工作的顺利实施主要依赖于单位内部建立更具有保障性的人才机制，因此优化单位的人员架构和管理机制，对于发挥内控作用能够起到关键性的影响。林业单位需要不断引入专业性的人才，强化工作内容与人才能力的适应性，从而实现人才的有效分类与使用。同时，通过对林业单位人员素养的挖掘和开发，可进一步提升管理人员的素质和能力，为创建更为健康、和谐的工作环境提供前提条件。管理者应充分听取各部门及研究人员的意见和要求，结合单位实际条件和特点来设置科学的内控体系及流程，充分调动全员的参与意识，使单位内部员工能够以更强的责任感参与到内控工作中，从而发挥内控工作的真正价值。此外在林业单位内部还需相应设置评价体系，明确各部门及相关人员在内部控制工作中的工作内容和相应的责任，加强对人员的评价与管理工作，避免权责划分不够明确而产生纠纷的现象，并将内部控制工作的实施效果作为个人和部门年度的重点考核内容，使所有人员的晋升及薪资等待遇与评价结果挂钩，从而促使单位内部的所有相关人员均能够从内心出发履行内控制度，在单位内建立良好的工作氛围，有序开展财务工作，科学规范自身的行为。

（二）提高林业单位内部财务控制制度重视程度

提高内控工作效果的重要途径便是提升对日常预算管理的重视程度。林业单位的内控制度落实需要所有部门和相关人员共同完成，全员应以积极的态度和责任感实施内控制度。对此林业单位应对全员范围制定相应的制度要求，引导所有人提升对内部控制及人才配置等方面的重视，在单位内部组织开展培训与交流活动，及时向管理部门反馈内控工作实施过程中产生的问题，并建议使用具体的改进措施进行处理，从而在全员参与下，顺利完成單位内部控制工作。为提升单位对内控制度工作的重视，公共机构应建立相应的预算制度，减少和规范单位的财政支出，此外为了提升预算的权威性，便需从根本上提升预算能力，按照既定的会计审计管理规定进行监管，严格规范林业单位的资金使用途径，在各环节对资金支出进行严格的把控，无论资金以各种方式使用，均需严格按照既定的流程完成审批。如果项目未获得批准，便无法进行报销。一旦发现违规操作者，需在经济和行政等方面进行严肃处理，进一步规范财政支出流程，提升林业单位财务管理的规范化水平。

（三）充分发挥林业单位财务预算管理控制作用

林业单位还需在预算的编制、差异分析及绩效等方面加强管理力度，运用预算控制来规范开支情况，避免发生资金浪费的情况。第一，从预算层面分析，林业单位应结合财政部门设置的人事和行政费用预算来有规划地落实自身的财务预算，同时还需按照实际条件调整专项资金的使用计划，从而促使预算与实际情况相符。第二，需向相关管理部门及时反馈预算执行情况的差异，深挖浪费和多付款项的原因，从而为下半年的预算编制提供前提依据。此外，林业单位还应建立相应的评估体系，将对预算的执行情况作为年度部门和个人的重要考核标准，部门及人员的晋升或者相关待遇应与其对预算的执行效果直接挂钩，这样便可充分调动相关人员的积极意识，避免在林业单位内部出现贪腐现象。同时还需建立内部监督和审批流程，在岗位和工作内容的安排方面应注意不兼容性，将关键岗位分离设置，并针对每个岗位进行定期检查，尤其对于财务管理工作，更不能由一个人全权把控，从而避免发生腐败现象。所有的支付工作都需要使用印章，加强对资金划转的管理，提升收银员的责任意识，保证财务管理的内部控制工作落到实处，切实提升林业单位内控制度的管理效能，促进单位经营一直良性发展。

（四）加强会计工作的规范性

第一，应尽量完善林业单位的会计科目，针对固定资产管理设置累计折旧的科目，同时增加科目的明细，结合相关会计准则计提折旧，提升林业单位固定资产披露的公开化与透明度，真实呈现固定资产的耗损情况，并定期对账务进行核对，从而为内控监督提供前提。此外还需使用国有的资产平台完成固定资产的处置工作，尽量减少人为因素的参与，从而最大限度保护国有资产不受侵害。

第二，应进一步规范会计核算工作，统一管理流程，明确各岗位的分工，从而形成各岗位人员相互制约、相互监督的局面。此外完善会计核算体系，针对核算涉及的相关要素进行优化，提高对会计报表编制工作的重视程度，尽量完善现金流量表的编制，从而提升林业单位内控工作的渗透力度。

结束语：

总之，林业单位在建设过程，需要加强财务工作效率，在开展财务内部控制管理过程，要结合林业单位发展实际，科学的进行实践分析，从而才利于提高内部控制工作开展质量，通过以上有效总结，结合具体工作情况，积极阐述了林业单位财务内部控制途径，希望结合进一步实践探索，能够提高林业单位财务工作质量，从而为林业单位发展奠定良好基础。

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