财产保险企业变动费用预算管理的困境及对策探讨

摘要：近年来，随着财产保险企业市场竞争更加激烈，各省市监管检查力度不断加大，变动费用预算管理是分配财产保险企业的资源、实现战略目标的一种重要手段。如何加强变动费用预算管理，提高企业市场竞争力，是财产保险企业面临的重要课题，但变动费用预算管理是财产保险企业发展需破解的一大难题。基于此，本文针对变动费用预算管理模式落后、成本结构不合理、费用结算时效低下和考核评价机制缺乏等问题，提出应优化实现变动费用的闭环管理、采取“两率联动”和动态授权机制、优化企业资源配置、提高结算效率、强化结果考核机制等措施，助力企业不断提高客户服务能力和高质量发展。

关键词：财产保险企业;变动费用;预算管理

中图分类号：F279  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）16-0044-02

随着经济进入高质量发展新阶段，对财产保险行业业务发展产生了一定的影响，一是随着市场的饱和，新车销量下滑，车险增速进一步放缓;二是健康管理意识提高，健康险将持续高速发展;三是宏观经济不断优化调整，其他非车险发展承压。同时随着社会管理水平的提高，对赔付成本产生一定的承压影响，一是车险出险率的下降，拉低车险赔付成本;二是健康险赔付增加，对赔付成本产生较大影响。在此背景下，对财产保险企业的变动费用管理提出了更高的要求，如何有效提高变动费用的资源配置效率，成为财产保险企业最值得思考的一个现实问题。

一、财产保险企业变动费用预算管理概述

1变动费用预算管理的概念

变动费用主要包括销售固薪、销售绩效、手续费及佣金支出、市场维护费、农险工作经费和跟单税费等项目。变动费用的重要性主要体现在它的比重和性质，一般情况下，变动费用占财产保险企业总成本的30%以上、占总费用的80%以上。变动费用预算管理是一种科学的系统方法，用来分配财产保险企业的费用资源，以实现既定的战略目标。财产保险企业可以通过预算来监控战略目标的实现进度，有助于控制成本列支，并预测企业的现金流量与承保利润。

2加强变动费用预算管理的意义

及时掌握市场信息、抓住机遇是企业驾驭市场的关键因素。加强变动费用预算管理是财产保险企业对财务管理的客观要求，加强变动费用预算管理的意义如下：

（1）有效推动战略落地，实现经营目标。变动费用预算管理是确保公司经营目标实现的有效手段，通过变动费用预算管理，企业可以将战略规划和经营目标细化分解到各预算执行单位的具体工作目标中，使预算的执行与企业战略目标的实现统一，进一步细化企业战略目标的执行管理，从而全面实现公司经营目标的落地。

（2）体现优先导向，合理配置资源。变动费用管理以实现企业年度经营目标为总目标，通过效益优先的原则进行差异化配置费用，合理配置变动费用资源，提高费用配置和投放效能，确保经营的边际成本可控。

（3）明确预算管理职责，规范业务流程。企业的变动费用预算管理应统一领导和组织实施，明确各职能部门职责，规范预算管理流程，指导预算编制，监控预算执行，组织预算分析、调整纠偏和奖惩考核工作，建立共同遵守各项业务流程的行为规范，从而实现对企业全面活动的控制。

（4）强化预算刚性管理，确保成本可控。明确变动费用预算资源配置的规则，各产品线、各级机构须在上级下达的变动费用预算内进行费用配置，控制整体成本在一定范围内，定期回溯，强调对经营管理的刚性约束，确保年度经营成本可控。

二、财产保险企业变动费用预算管理存在的问题

虽然加强变动费用预算管理是财产保险企业提升财务管理重要一环，但长久以来因企业体制或市场竞争激烈等各种原因，客观上也普遍存在不少问题，主要表现在以下四点：

1变动费用预算管理模式有待提高

（1）变动费用预算管控未实现闭环管理。企业管理系统不能及时和准确地体现变动费用预算执行数据，需次月统计上月的变动费用预算执行数据，费用监控存在滞后性，不利于提高企业管理水平和及时实施有效的监控手段，无法跟上变动费用全流程管理和业务发展需要。为实现变动费用闭环管理，建设和优化管理系统的需求更加迫切。

（2）变动费用配置时效性有待提高。下级机构按照上级变动费用年度制定的费用配置方案进行费用投放，但在行业严监管和“报行合一”的大环境下，市场情况瞬息万变，若机构费用配置超过年初制定的费用配置方案，则需要层层上报审批，决策审批链条长，决策时效差，难以及时跟上快速变化的市场节奏，对企业可持续发展产生一定不利影响。

2预算统计口径不一，历史费用难以摸清

财产保险企业缺乏对变动费用预算超配、超支情况的有效管控，主要体现在各级机构变动费用统计口径存在差异和标准不一致，预算执行情况未能及时反映，未能做到上下同语。往年的变动费用情况涉及年度较长、变动费用口径变化和机构领导交替等各种原因，历史费用节超情况难以分清和确定。

3变动费用成本结构和结算时效有待优化

一方面，变动费用列支方式较为单一，费用报销科目核算准确性较差，未能真正反映公司实际经营成本情况，存在成本结构不合理的现象。另一方面，费用结算时效较长，部分机构手续费结算频率为月度结算，机构资金周转压力大，为此，企业急需提高费用列支的准确性和结算的及时性。在当前激烈竞争的环境下，对费用列支的合规性要求更高，变动费用的成本结构优化和结算时效仍有一定提高空间。

4变动费用预算管理缺乏考核评价机制

目前变动费用预算管理没有对预算执行的结果进行充分運用。第一，缺乏回溯自纠机制。不仅难以快速掌握变动费用预算管理成效，也难以根据市场变化及时调整预算政策或管控方法。第二，未明确考核机制和奖惩方案。企业缺乏对机构的年度考核评价有效机制，未能发挥预算奖惩兑现的严肃性，影响了企业效益的提高和经营目标的达成。

三、财产保险企业变动费用预算管理的解决措施

财产保险企业外部市场竞争激烈常态化，对内在变动费用预算管理上仍存在不少缺陷。变动费用预算管理是企业对未来经营计划的重点安排项目之一，是一项重要的管理工具，应针对主要问题加强改进，主要采取以下四个方面措施：

1优化预算管理模式

（1）引进预算管理工具，实现闭环管理。结合企业的变动费用预算管理和费用配置基本规则，按以收定支的原则，建立共享性高、智能化强的变动费用预算管理系统，对变动费用预算进行实时呈现和监控，提高变动费用预算管控自动化与时效性。

（2）坚持“两率联动”政策，优化资源配置。财产保险企业下达机构差异化的费用预算政策，坚持效益优先的原则，以“两率联动”的方式适时对变动费用进行动态调整，将变动费用向优质业务倾斜，充分体现“优质业务优配费用、劣质业务少配或不配费用”的思路，下级机构严格按照上级单位下达预算进行费用配置，不得超投、超配费用。

（3）优化动态授权机制，提高配置效率。为提高费用配置效率，按一定规则授权下级机构严格按照动态授权管理规则，在年度计划成本目标内，根据预期赔付情况、固定开支，对变动费用预算分解，制定差异化的费用政策，减少决策审批链条，及时调整费用投放政策，精准投放，提高机构变动费用投放的灵活性和效率。

（4）完善精算监测体系，指导资源配置。实行精算前置，完善监测指标。精算负责预测各机构、各产品线的赔付率情况，协助制定机构、产品线的年度预算目标，监控各机构、各产品线业务质量及赔付趋势的变化，提供赔付率评估结果、业务质量分析等，指导变动费用差异化配置政策评估和调整。

2梳理以往政策规则，锁定历史费用额度

进一步理清和明确变动费用思路和政策规则，以当年的预算政策核算的数据为基础，与各产品线和下级机构明确费用核算口径，统计需入账的滚存费用清单，逐一核实和确认，进而锁定滚存费用金额和当年预算核算额度。要求各产品线部门和机构进行签字确认，确保变动费用预算执行得以认可，做到数据准确，实现上下口径一致，避免因机构负责人变动导致历史费用难以准确核算的难题。

3优化企业成本结构

（1）加强专业知识培训。明确要求各预算单位对预算管理的相关人员进行预算管理知识的专业培训，能够正确理解和运用费用科目的列支内容和范围要求，按照财务核算规则准确反映企业的费用用途。

（2）提高结算效率。传统线下的费用兑现时效不能满足企业的发展要求，加强费用兑现时效性尤为重要。一方面，加快手续费结算频率，应鼓励推行每周结算频度，提高资金周转效率;另一方面，优化线上渠道的费用兑现，促使财产保险企业加大科技赋能力度，加快线上线下渠道融合，借助创新工具，加快费用结算，促进费用结算效率提升。

4健全预算考核机制

通过对预算执行单位的预算完成结果进行考核和评价，为企业实施奖惩和激励提供准确的依据。预算管理考核既要维护预算严肃性，强化预算的刚性约束机制，严禁发生超预算、超边际成本配置费用的行为;又应提高机构参与预算管理的积极性。对超额完成经营目标的机构授予一定限度的自主管理权利，并在成本可控范围内予以政策支持等奖励措施。对超支的机构责令限期整改，根据超支程度进行评价，对相关责任人将给予通报批评、警告、记过、记大过、降级（职）、撤职等处分，以及按照超支金额的一定比例扣减奖金作为惩罚性手段。

四、结语

综上，财产保险企业通过梳理、分析及总结变动费用预算管理中存在的主要问题，进一步优化变动费用预算管理思路，强化变动费用预算的流程管控，加强预算的事前、事中、事后的全周期管理，及时发现并解决变动费用预算管理过程中的问题，更有效发挥变动费用预算管理在提高资源配置能力和配置效率的作用，全面落实企业战略经营目标，提升企业盈利能力，实现企业的可持续高质量发展。

参考文献：

[1]王炜廷论全面预算管理在财产保险公司的应用[J].现代经济信息，2017，（11）：176～178

[2]陈坚坚保险公司分支机构全面预算管理存在的问题及对策[J].企业研究，2014，（10）：71～72

[3]黄海荣企业全面预算管理存在问题及措施探讨[J].营销界，2019，（19）：105～106

[4]田学军保险公司全面预算管理中存在的问题及应对措施[J].现代经济信息，2019，（22）：171～172

[5]王瑋全面预算管理在企业管理中的应用解析[J].营销界，2019，（24）：103～105

作者简介：

戚德国，供职于中华联合财产保险股份有限公司广东分公司。