环保政策对企业绩效的影响分析

王炳荣

摘要：经济的发展提高了社会生活水平，同时也对环境造成了威胁。环境问题一直备受关注，节能减排被列入“十一五”规划，重大环保工程被列入“十二五”规划，绿色发展理念被列入“十三五”规划。环保工作的地位日益提升，环境管制政策出台愈加密集，环境管制标准愈加严格。企业在生产经营过程中必须注重环境保护，环保节能项目投资金额累计增加，影响到企业营业成本、营业收入以及营业外收入，进而对企业净利润的影响较为明显，而环保方面研发投入的税收优惠相对较少，对净利润的影响不大。本文研究环保政策要求对企业绩效的影响，希望能够对企业提供一些相关的思路。

关键词：环保政策;企业绩效

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）16-0070-02

近期，环境污染话题热度居高不下，北极熊没了赖以生存的家园，海洋生物死于垃圾缠绕，雾霾在北方一直消散不去，南方也持续雾霾天，蓝天白云对于我们已经是一种奢侈，宜居环境受到了威胁。一系列的环境污染问题亟待解决，国家将节能减排被列入“十一五”规划，重大环保工程被列入“十二五”规划，绿色发展理念被列入“十三五”规划。环保工作的地位日益提升，环境管制标准趋严，环境管制政策出台愈加密集。环境管制政策不仅能治理污染，还能促进企业进行技术创新、提升企业竞争力，进而实现经济的增长，达到环保与经济发展双赢的目的。

一、我国环保政策发展分析

环境管制政策的发展经历了三个阶段，首先是从1970年开始，我国通过环境保护法（试行），该阶段为中国环境管制政策的起步构建阶段，先后实施了“三同时”等制度。之后，随着环保补贴、环保税等激励手段的运用，人们开始扩大环境管制的范围。1990年迈入战略转变阶段，开始由末端治理到全过程控制转换，污染浓度从单浓度控制转向浓度与总量控制相结合。随着环境认证、生态标签的实施，环境管制再度拓宽分类范围，除命令-控制型、市场激励型的手段以外，增加了自愿型的环境管制工具。

21世纪初，进入全面综合决策阶段，环境管制力度也是逐步加强的，以科学发展观为中心，主推清潔生产、循环经济。从“十二五”规划开始全社会加大环保项目投资力度，全社会环保投资需求达到34000亿元，从该阶段开始环境管制政策趋严，环保相关的税收减免政策较少，排污标准愈加严格，开始对积极开展环保工作的企业进行环保奖励。2016年环境管制政策频出，对于“大气、水、土壤”三大污染防治的立法正在加速推进。国务院先后印发《十三五节能减排综合方案》、《环境保护主管部门实施限制生产、停产整治办法》等一系列整治政策。

二、相关研究回顾

随着出台的政策法规越来越密集，学术界对于环境管制的界定及其分类众说纷纭。许多学者基于不同的角度对环境管制进行分类。基于适用范围的不同，张弛、任剑婷（2005）将环境管制分为出口、进口以及多边环境管制。彭海珍、任荣明（2003）从政府行为的角度将环境管制分为命令-控制型、经济激励型以及商业-政府合作型。赵红（2004）基于外部性理论的视角将环境管制分为两类，一是命令-控制型，二是以市场为导向的管制工具。赵玉民（2009）受印度Chipko（抱树运动）的启发，对环境管制的分类做出了重新界定，认为环境管制应该分为显性管制和隐性管制，隐性环境管制的提出是环境管制分类的重大突破，隐性环境管制是指无形的环保思想、环保意识、环保观念等。

关于环境管制政策与企业的盈利，学术界的观点认为环境管制政策会减少企业的利润。环境管制政策会使得企业成本增加，降低企业竞争力，进而对国家的经济增长率和产出产生负面影响。DenisonE·F（1981）研究了美国政府环境管制政策对生产率的影响，由于环境管制政策的实施，美国的生产率下降了16%，使得企业净利润下降。Walley、Whitehead（1994）认为企业为了达到既定的环保标准，必然会增加额外的成本，从而导致生产成本的增加。相比于国外学者偏好从生产率的角度解释环境管制政策对利润的影响，国内学者更侧重于基于成本的视角来分析。唐国平，李龙会，吴德军（2013）研究发现，企业环保投资行为更多地是为了迎合政府环境管制需要，相较于非重污染行业企业，重污染行业企业投入了更大规模的环保资金，一定程度上増加了企业排污成本。

三、案例分析

鞍钢股份有限公司是鞍山钢铁集团有限公司控股的一家子公司，鞍钢是新中国第一个大型钢铁联合企业和最早建成的钢铁生产基地，成立于辽宁省鞍山市。鞍钢股份于1997年分别在深圳证券交易所（股票代码：000898）和香港联交所（股票代码：0347）挂牌上市，2010年进入世界500强。目前公司总资产达到90024亿元，拥有员工数量34797人。鞍钢股份已经全面通过了ISO9002质量体系认证、主要产品船用钢获得了9国船级社认证，钢铁通过了ISO14000环境管理体系认证以及OSHMS职业安全健康管理体系，形成了QEO管理体系。鞍钢股份自上市以来一直研究节能技术，淘汰高能耗产品，推行清洁生产，将污染治理贯穿于各条生产线。自2003年以来，公司建立了整合型QEO管理体系，即保障质量、环境、职业健康安全形成的一个体系。

1环保项目投资

2008年，通过了《中华人民共和国循环经济促进法》，鞍钢年斥资928亿元投资53项节能项目，大力支持新能源项目如鲅鱼圈风力、太阳能的发展，投资288亿元用于污染治理项目，实现废水、废物的循环利用。从“十二五”规划起全社会开始加大环保项目投资力度，环保投资需求达到34000亿元，环保主力方向为污染物减排工程，从该阶段开始环境管制政策趋严，排污标准愈加严格，开始对积极开展环保工作的企业进行环保奖励，倡导节能和资源综合利用，对高耗水企业实行定额标准。2011公司通过了烧结烟气脱硫等十余项污染治理计划，投资约177亿元。同时，审查并投资35亿元于除尘改造等环保项目24项。2012年公司为加快淘汰落后产能和治理污染，投资7700万元实施了料场喷膜抑尘等7个单项环保项目。2013年，为落实国家“十二五”减排要求，公司对照环保新标准，统筹规划实施“蓝天工程”项目14项，计划投资245亿元。2015投资7500万元在西大沟污水处理厂实施废水深度处理工程，投资2187万元于布袋除尘器进行环保改造，年可削减烟粉尘排放量1000吨，投资3000万元对中央电站燃煤锅炉实施脱销改造工程。

为响应“十三五”节能减排工作方案，环境保护部发布《环境保护主管部门实施限制生产、停产整治办法》，鞍钢2016年关停八家子料场，投资713万元于炼铁炼焦工序等噪声超标治理工程。按照政府环保责任书的要求，对煤气水封水排水系统改造投资150万元，放行11项合同能源项目，总投资21370万元。《辽宁省大气污染防治条例》明确施工单位扬尘污染防治责任，2018年公司就烟气治理、料场扬尘整治等问题进行大规模改造，投资236亿元于三烧脱硫治理项目等14个环保改造项目。2008年开始，公司首先淘汰了热烧工艺这类高能耗低效益的工艺，实现炼钢炉转炉煤气的回收工程。2012年国家颁布了钢铁行业污染物新排放标准，致使公司的部分污染排放指标不达标，公司通过大力开展综合整治以及清洁生产。转炉煤气回收热量达到跃升到246kgce/吨钢，优于一级标准，排放量逐步降低，并完成了环保项目的验收工作。2016年发改委发布《清洁生产审核办法》，对于污染物排放超过国家或者地方规定的排放标准的必须进行强制性审核，此后公司每年皆开展了炼钢总厂、冷轧厂等6家单位重点生产工序清洁生产审核工作。

从2008年开始公司就不断地开始增加绿地总面积，提高厂区绿化覆盖率。2008年～2011年分别新增绿地17000平方米、15700平方米、50480平方米、40668平方米，厂区绿化覆盖率一直维持在35%以上，2015年主厂区拥有绿地680万平方米，绿化覆盖率达4053%。

2环保建设对鞍钢股份净利润的影响分析

公司于2003年形成QEO管理体系，形成了一个保障质量、环境、职业健康安全的体系，体系建设需要一系列的配套措施，如专业的管理人员、技术检测人员、一些专业设施等，管理费用也随之增加。并且由于《辽宁省污染源自动监控管理办法（试行）》的出台，鞍钢又投资1000万元进行环境综合管理信息平台的搭建。因此环保体系建设主要通过增加管理费用而影响鞍钢的净利润。

鞍钢近年来加大绿色技术研发投入，管理费用随之增加，但达到既定的标准可以获得研发费用加计扣除以及政府奖励的环保奖励资金，所得税费用和营业外收入也随之变化。2011年鞍钢股份研发得国家项目“新一代TMCP技术”，于2015年通过验收，此项目以热轧宽厚板为主线，以超快冷为核心，使得一些高强度钢材和合金用量大幅度减少，累计收益九千多万元。2016年开展低成本换热器技术研究，在提高节能效率的同时，减少了外购电费，实现真正的降低电费、减少损失率等降本增效目标。并且优化了鞍钢本部厂区的电网结构，全年共创效益3209万元。这些技术在减少污染排放的同时，也减少了排污费的缴纳，在一定程度上中和了环保技术投入带来的管理费用的增加。政府对未形成无形资产的技术研发给予加计扣除，旨在鼓励企业进行技术研发，鞍钢在环保技术研发方面的投资较少，但呈逐渐增加的趋势，2013年～2018年分别投资4900万元、8100万元、6800万元、6200万元、32300万元、48300万元，虽然中间两年的研发投入有所降低，但大体处于上升态势。随着环保研发投入的增加，归集于管理费用的研发费用也逐年增加。但鞍钢仅有两年获得了研发费用的加计扣除，除了形成了无形资产之外，说明环保技术研发投入力度还不够。而环保奖励资金是政府对企业采取的有利于环境保护的技术措施给予的奖励。每一个五年规划，国家和地方都会出台一系列污染控制政策法规，鞍钢也开始慢慢重视环保节能项目的投资，2008年斥资928亿元进行合同能源管理项目，合同能源管理主要是用节约的能源费用来维持节能项目的支出。因此环保项目投资主要通过营业收入、营业成本和营业外收入来影响企业的净利润。

四、研究结论

通过以上分析可以看到，一方面，环保项目投资会增加许多固定资产，势必会增加折旧，而折旧又是属于营业成本的一部分，因此在一定程度上增加了企业的营业成本。另一方面，由于环保节能项目提高了资源的利用率，减少了许多高价原材料的使用，进而实现降本增效。另外环保节能项目还能得到环保类政府补助。

参考文献：

[1]李冬琴环境政策工具组合、环境技术创新与绩效[J].科学学研究，2018，36（12）：2270～2279

[2]王杰，刘斌环境规制与企业全要素生产率——基于中国工业企业数据的经验分析[J].中国工业经济，2014，（3）：44～56

作者简介：

王炳榮，供职于浙江东方纸业有限公司。