内部环境对企业内部控制有效性的影响分析

摘要：内部控制对于企业发展来说十分重要，而内部环境对于内部控制实施效果有很大影响。无论是企业治理机构、内部审计、人力资源，还是企业文化环境，都是内部环境中关键因素，针对这些因素，必须提出有效的措施，改善企业内部环境，为提高企业内部控制有效性提供基础。本文首先对内部环境对企业内部控制有效性影响因素进行分析，然后提出优化企业内部环境的有效措施，希望能够为企业内部控制工作提供参考价值。

关键词：内部环境;内部控制;有效性;影响因素

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）16-0074-02

一、引言

随着经济的发展，国内外各大企业都开始对内部控制工作提高重视，然而企业中会计信息不实、财务舞弊等问题依然无法杜绝。这些问题的存在，不仅会大大影响企业的信誉，给企业经营造成极大的影响，同时也会造成严重的经济损失，影响企业在市场中的竞争力。尤其是目前我国社会主义市场经济发展中，很多企业都制订了内部控制措施，但在执行中存在漏洞，导致内部控制失效、会计信息失真[1]。而内部控制环境是企业内部控制主要因素，只有健康良好的内部环境才能营造良好企业氛围，为内部控制效果提升打好基础。基于此，加强对内部环境对企业内部控制有效性影响的研究具有十分现实的意义。

二、内部环境对企业内部控制的影响因素分析

1企业治理结构

所谓的治理结构，指的是企业治理层与管理层之间形成的制衡制度安排，可以说治理结构是企业内部控制中不可缺少的一部分。企业发展过程中，所有权与经营权分离，企业经营者往往追求经济效益最大化，而进行内部控制的重要目标，就是为实现企业经营目标提供保障。建立合理完善的企业治理结构，能够确保所有者与经营者之间保持一致的目标，也有利于企业经营效益最大化。也只有保证企业治理结构的合理性，才能保证对企业运营各阶段的控制目标，帮助企业所有者对经营者进行监督，经营者也能够获得更好的控制企业发展的权限，为企业日常经营活动提供保障。处理好了企业治理结构问题，才能将企业管理层从繁杂的工作中解脱出来，有更多动力进行企业内部控制优化，可以说企业治理结构是否合理，在很大程度上关系到企业内部控制工作开展有效性。

2企业人力资源

人力资源指的是企业在生产经营过程中组织录用的相关人员，上到企业的董事、监事，中到管理层人员，下到普通企业员工，都属于企业人力资源中的一部分。企业员工通过体力、脑力等为企业服务，是企业创造各项利润的重要基础，同时，人也是企业管理中最为活跃的因子，是企业不断发展进步的动力所在。企业只有具有完备的人力资源管理制度，才能促进企业各项管理制度顺利执行，还能够挖掘员工的潜能，提高员工工作创造力。相反，如果企业人力资源结构不合理，或者人力资源开发不科学，导致企业人力资源过剩或短缺，都会严重影响企业正常工作质量，也会导致企业各项机制职能无法发挥应有的作用，影响企业整体经营效率，无法保证企业经营发展目标的实现。可以说，人力资源是构成企业内部环境的重要基础，只有科学的人力资源布局，才能为企业内部控制工作提供强有力的支撑。

3企业内部审计

所谓的内部审计工作，是指在企业内部进行的一种客观性的评价、监督活动，具有一定的独立性特点，主要工作方式是通过对企业经营活动的审查、评价，对内部控制合法性、适当性、有效性进行评价，目的在于促进企业能够实现经营目标。内部审计作为企业风险评估的重要执行者，对企业内部控制具有重要的影响。通过内部审计工作，能够帮助企业领导者收集大量的数据信息，能够让企业经营管理者及时发现企业内部存在的问题，有利于强化企业内部控制，是企业内部控制中重要的评价工具。当前，有些企业对内部审计工作重视程度不足，甚至不设专门的内部审计机构;而有些企业尽管设置了内部审计机构，但由于缺少完善的内部审计制度，或内部审计工作人员职责不够明确，以至于无法发挥内部审计部门的作用。

4企业文化

企业文化指的是在企业发展过程中，为了解决发展、生存等问题而形成的基本认知、信念。企业文化能够让企业具有更大的凝聚力，是企业经营者核心主张的具体体现。企业文化对于企业整体发展都具有十分重要作用，对提升企业经济效益具有重要作用，对企业员工具有潜移默化的影响，是企业精神文明体现[2]。企业管理是一种系统的项目，包括对企业生产经营活动组织、计划、协调等工作。企业管理是否合理，关系到企业能否在激烈竞争中占据主动，关系到企业能否适应时代发展要求，能否引领员工为企业发展而共同努力。企业文化对于企业内部控制来说具有十分重要的影响，具体体现在以下几个具体方面：第一，引导作用。企业价值观包含在企业文化中，能够体现企业整体的战略发展思想，能够对企业发展起到良好的引导作用。受到企业文化的熏陶，能够增强员工对企业的认同感，能够为企业战略目标而持续努力。第二，鼓舞作用。如果企业中文化氛围消极，则会影响员工工作的积极性;而存在积极向上的企业文化环境，能够向员工传递正能量，对提升企业员工积极性具有重要帮助。第三，有利于团结。员工与企业之间的关系十分重要，只有保证企业发展，才能稳固员工的利益，良好的企業文化能够增强员工凝聚力，促进企业内部的有效团结。第四，限制作用。在企业文化中蕴含了一定的行为准则、道德规范，无形之中会让员工在实际工作中遵守，形成对员工的制约作用，能够有利于规范员工行为。

三、持续优化企业内部环境推动内部控制的策略

1优化企业组织结构

为了构建良好的企业治理结构，必须从企业组织入手，坚持协调、制衡的基本原则，采用更加明确的责任分配、授权任务等办法，确保企业各岗位都能够各司其职，做好自己的本职工作，为企业发展努力。在具体制定企业治理结构过程中，必须根据企业实际经营规模、经营特点、发展战略等，设置相应的职能部门，通过合理的治理结构，构建更加良好的内部环境，为企业内部控制工作提供帮助[3]。具体来说，第一，企业股权集中度是否合理，关系到股东对企业管理层的有效监督工作，优化企业股权集中度，能够促进企业内部控制工作有效发展;第二，董事会是企业治理结构中的核心，企业必须建立完善的董事制度、监事会制度，明确董事、监事以及经理层的权利、责任，以便于形成一种相互牵制的有效机制，为内部控制工作开展提供帮助;第三，不断提升企业经营管理者的素质，不仅包括从业技能，同时也体现在经营管理者的道德素养层面。在企业日常生产运营中，经营者只有树立完善的内部控制意识，且具有良好的道德观念，才能为企业员工起到榜样作用，提升内部控制的有效性。

2做好企业人力资源管理工作

内部控制关系到每一位企业员工，不仅仅体现在内控对员工的约束性，也体现在全体员工需要参与到内控工作当中。企业只有建立完善的人力资源制度，员工树立内控意识，才能真正做到自觉遵守和配合内部控制工作。第一，必须持续提升企业管理人员素质。决策层、经理层都是企业管理人员，其基本素质关系到企业经营和发展，也关乎企业内部控制有效性。注重对企业管理人员业务能力、管理水平、道德素养培养，确保其能够在企业管理中扮演重要角色，让内部控制工作推行更加顺利。第二，注重员工素质培养。企业在优化人力资源环境方面，需要从广大员工素质入手，不仅需要建立科学的招聘体系，从员工招聘、岗前培训、轮岗、晋升、考核、淘汰等各方面都制定行之有效的制度，确保人力资源管理各环节都能够有序进行。招聘环节中，适当提高招聘门槛，避免“走后门”现象;后期培训中，需要注重对员工定期开展岗位培训、继续教育等;同时建立良好的内部激励机制，提升员工的工作积极性，为企业留住优秀的人才。

3强化企业内部审计工作

内部审计是企业内部控制中关键影响因素，对企业目标实现具有很大影响。建立科学有效的内部审计制度，对内部控制有效性进行检查，评估企业发展中遇到的风险，为企业重大决策、战略发展目标制定提供有效的数据支持，对企业可持续发展意义重大[4]。第一，对企业内部员工职责进行严格划分，避免在企业中出现职权重复交叉等问题，促进企业各部门之间的有效协调;第二，优化企业内部審计工作程序，对内部审计人员进行定期的培训、考核;第三，成立审计委员会，对企业内部审计工作给予指导，提升企业会计信息披露质量。

4重视企业文化建设工作

新时期，企业发展必须能够与时代保持同样的步伐，能够紧跟时代的脚步。为此，必须能够强化创新，不断改进企业管理的方法，创新企业管理的思路。当然，提升创新意识，必须结合企业自身实际情况，对一些优秀企业文化加以借鉴，组织员工进行教育培训、组织管理人员走出去，学习先进的理念，将中华民族优秀传统文化融入到企业管理工作当中，提升企业整体的市场竞争力。行为文化作为企业文化中重要表现形式，包括行为风格、行为模式等，在企业各项工作开展中，同事之间相互鼓励和支持，得到领导的肯定、表扬，能够极大程度上提升员工的自信心，让广大员工能够认识到自身的价值，在工作岗位中更加努力。

四、总结

通过上述分析可知，内部控制在新时期对于企业发展来说至关重要，是提升企业核心竞争力的关键。而内部环境对于企业内部控制工作有效性来说具有重要影响，包括企业治理结构、人力资源、内部审计以及企业文化，都是影响企业内部控制的关键因素，只有构建更加良好的企业发展环境，优化企业内部控制制度，才能发挥内控工作对企业发展的作用，为企业健康发展提供指导。

参考文献：

[1]李会浅析企业内部控制的缺陷及应对策略[J].中国经贸，2018，（6）：251～252

[2]李英浅析企业内部控制存在的问题及应对措施——以LOG公司为例[J].现代商业，2018，14（3）：111～112

[3]胡燕会计信息化环境下如何加强中小企业内部控制[J].今日财富，2018，24（8）：131～132

[4]陈会明管理层行为、内部控制对企业绩效的影响[J].北方经贸，2019，（6）：138～139

作者简介：

傅一心，供职于中萤集团有限公司。