高新技术企业全面预算管理工作中存在的问题与对策

王杏林

摘  要;全面预算管理是一种系统性、科学性的管理工具，是企业提升管理效率和管理水平不可或缺的工具。应用全面预算管理可以对企业的经营管理进行规划和协调，从企业整体的角度出发实现统筹兼顾，对各个部门的工作进行安排，兼顾部门效益和整体效益，实现企业价值和利益的最大化。本文结合高新技术企业的特点，就全面预算管理中存在的问题进行探析，并提出相应的优化对策。

关键词： 高新技术企业;全面预算管理;财务管理

一、高新技术企业加强全面预算管理的必要性

在市场竞争日趋激烈的大环境中，高新技术企业的发展面临着机遇与挑战。由于高新技术企业具有风险高、更新快、周期长的特点，要有效地应对和防范高新技术企业经营过程中的各类风险，就必须提升企业的综合实力。全面预算管理的有效实施可以提升高新技术企业的综合实力，可以为企业发展目标的制定提供指导，可以为企业指明前进的方向，保障企业在复杂多变的环境下稳步、高效地发展。全面预算管理对企业的规划是从整体、全方位的角度出发的，涉及的范围更广、内容更全面，既包含财务方面，又包含经营方面，可以对企业未来一定时期内的发展进行整体预测和规划[1]。

二、高新技术企业与一般企业全面预算管理的特点

与一般企业相比，高新技术企业大多具有技术密集型和资金密集型的特点，因此更加注重全面预算管理及预算执行的效果。高新技术企业更注重研发方面的投入，为了保障研发经费得到合理高效的利用，高新技术企业会结合战略发展目标，合理地编制研发经费预算，并制定合理的研发经费预算计划，为研发活动的开展提供依据。同时，高新技术企业现金流量波动较大，属于高风险、高投入行业。科学的预算编制和预算执行管控，可以对现金的流动情况进行监督，对现金流向进行规划与分析，从而实现企业的战略发展目标。

三、高新技術企业全面预算管理实施中存在的问题

高新技术企业在全面预算管理实施过程中主要存在以下问题。第一，全员没有高度重视全面预算管理。部分管理人员对全面预算管理的应用价值抱怀疑态度，认为全面预算管理的作用主要是成本控制，忽略了其对企业战略目标的促进作用。同时，由于部分管理人员对预算管理的原理和操作流程不够了解，所以全面预算管理的应用效果大打折扣。另外，全面预算管理没有充分调动基层员工的积极性，仅仅停留在管理层面，各级职能部门的参与度不高、了解不足，预算的执行得不到有效配合。第二，预算编制相对粗放。受市场环境的影响，当前高新技术行业竞争较为激烈，市场环境多变，因而部分企业在编制预算时往往只编制短期预算，不能准确地对市场未来的发展和走向进行长期预测，预算编制具有阶段性，各阶段的预算编制关联性不强。在预算编制的过程中，没有做到由下及上、全员参与、逐级汇总，仅仅由管理层联合财务部门拟定预算目标，并对目标进行分解，各级部门执行即可。这种预算编制方式无法切实体现部门的实际情况，常常导致预算编制与实际差距较大。第三，重编制、轻执行，部分高新技术企业在预算编制时虽然能够严格按照要求进行编制，但是在预算执行环节缺乏有效的监督和管控，对预算执行的分析不足，不能及时发现存在的问题并进行调整，导致预算执行效果整体欠佳。

四、高新技术企业实施全面预算管理的有效对策

（一）优化预算编制体系

首先，高新技术企业在编制预算时，应做到全员参与。预算编制涉及高新技术企业的多部门、全范围，应调动多部门共同参与编制。在编制预算时，为了提升编制的质量和准确性，应遵循“上下结合、逐级汇总”的原则。即先由各预算责任中心根据本部门的年度发展情况、上期预算执行效果等编制符合本部门的初步预算，编制完成后上报预算委，由预算委对各预算责任中心的预算编制进行审核，并结合实际情况提出预算控制数。各预算责任中心根据预算委提出的修改意见，对初步预算计划进行修改，形成最终的预算计划。再次提交预算委审核无误后，由预算委对各预算责任中心的预算计划进行汇总，形成整体预算。整体预算报送董事会审议通过后，向各预算责任中心下达预算执行通知[2]。高新技术企业在编制预算时要注意范围的全面性，应将企业所有部门的业务活动纳入预算范畴，进行统一编制，分别编制经营预算、专门决策预算、财务预算等。此外，在预算编制过程中，还要注意使用合理科学的编制方法，一般根据不同项目的性质特点进行选择。例如，企业的固定费用（支出相对稳定的费用）在编制预算时可以采用固定预算法，与预算责任中心业务量相关的成本费用、利润等预算项目在编制时可以采用弹性预算法，预算编制基础变化较大的预算项目则可以考虑用零基预算法编制。

（二）重视预算执行过程的管控

第一，规范授权审批，高新技术企业要制定较完善合理的授权审批管理制度，对各级管理层的审批权限和职责范围进行明确界定，保证审批的规范性和严肃性。在划分授权审批界限时，要注意权责明确、职责细化，不能出现职能混淆或留白的情况。应要求各审批人员必须在预算指标范围内审批，在审批环节加强控制，审批人员对预算控制的效果负责。支出项目必须在预算编制范围内，且符合预算支出标准要求，经相关部门负责人签批后才能同意支出，否则不予受理，避免预算外支出。第二，注重预算责任的细化。预算执行的主体在各预算责任部门，因而高新技术企业的预算管控不能仅仅停留在管理层面，必须逐层落实，各级职能部门应做好预算指标的逐级分解工作，并对应到具体的责任部门或关键负责人，实现预算责任制管理[3]。第三，高新技术企业应规范预算报告制度，由各预算责任部门第一负责人定期编写预算执行分析报告，对本部门预算的执行进度、预算执行效果、预算执行中存在的问题等进行详尽全面的阐述和分析，并提出可行性建议。然后提交预算委进行审核，并报送董事会，使管理层掌握预算的执行情况和执行效果。

（三）完善预算绩效考评制度

高新技术企业可以将考评结果与相关责任岗位的工资、奖金、福利等挂钩，与各预算责任部门主要负责人的职位任免、奖惩挂钩，形成对各预算责任部门的激励和约束，促使各预算责任部门积极执行预算，保证预算执行的质量。为了保证预算考核的规范性，高新技术企业应当成立绩效考核小组，并由人资部、财务部、审计部、市场经营部等主要负责人共同参与，监督预算绩效考评工作的落实，对考评的标准和要求进行明确界定，如考评时间、考评内容、考评人员的分工等，制定详细的预算绩效考核实施方案。预算绩效考核小组要注意设计全面科学的考核指标，从多维度视域出发，设置量化指标和非量化指标、财务指标和非财务指标、利润指标和成本指标等，科学的指标设计可以提升预算绩效考核的公平性和合理性。此外，还要注重绩效考核方法的选择。可以引入平衡计分卡从财务、客户、内部管理、学习与成长四个维度出发，进行预算绩效考核，并在考核结束后编制考核分析报告。

五、结语

高新技术企业具有技术密集型和资金密集型的特点。基于全面预算管理，可以从整体视角出发，对企业的财务、经营等进行预测，实现资源的最优化配置，提升资源的利用效率，助推战略目标的高效实现。虽然当前大部分企业已经引入全面预算管理工具，但是在实际实施过程或多或少存在一些问题，这在一定程度上影响着全面预算管理功能的发挥，削弱了全面预算管理的效力。因此，高新技术企业应重视构建完善的全面预算管理体系，将预算管理理念贯穿企业管理和运营的全过程，推动企业的长远发展。

（作者单位为武汉精鼎科技股份有限公司）

参考文献

[1] 郭杨波.浅析高新技术企业全面预算管理问题与对策[J].中国集体经济，2018，000（025）：32-34.

[2] 李禕君.高新技术企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].管理观察，2019，000（013）：137-139.

[3] 张顺.试论高新技术企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].今日财富，2019（1）：129-130.