贸易企业内部控制常见问题及对策

周欣

摘  要;受到中美贸易摩擦和国内外疫情发展带来的影响，贸易企业整体经营效益出现明显下滑。由于市场萎缩和订单减少，部分国际贸易企业甚至出现了生存危机。但也有部分贸易企业在内外部环境出现不利变化的情况下，凭借完善的内部控制体系、出色的运营管理能力，成功抵御了风险，并取得了不错的经营业绩。本文就贸易企业在公司战略指引下优化内控体系建设和运行、提高风险管理能力、使公司各类运营活动得以顺利开展、实现企业价值最大化展开探讨。

关键词： 贸易企业;内部控制;问题;对策

一、贸易企业内部控制的重要性分析

内部控制是一个过程，是实现企业目标的手段，而不是结果本身[1]。建立高效的企业内部控制制度，有助于提升企业的运营管理水平和风险防范能力。伴随着公司战略的制定与实施，完善有效的内部控制机制成为实现战略目标的内在要求和必要保证。贸易企业根据自身特点和所处环境，建立和健全有效的内部控制制度，提升组织运行的效果与效率，不断提高盈利能力，有助于公司战略的达成;内部控制保证财务报告和财务信息的数据真实、内容完整，满足股东、政府和债权人对企业财务信息的要求，提升企业的公信力;合规性目标是内部控制目标的重要组成部分，企业在内控体系规范下遵守各项法规、制度，确保企业行为和员工职务行为的合规性。

二、公司内部控制常见问题分析

（一）公司战略对内部控制的定位不明确，内控制度不完善

很多贸易企业在运营过程中，企业高层更注重业务的开展和销量的完成，存在“重业务、轻控制，重销售、轻管理”的现象。各层级公司战略没有充分考虑内部控制在企业发展中的作用，对内控制度规划、制定和完善的重视程度不足。个别企业管理者甚至认为内部控制束缚手脚，已有的内控制度被刻意规避乃至形同虚设。在内部控制制度的制定与执行过程中缺乏全体员工的密切参与，内部控制的全过程、全员性、全覆盖原则没有得到充分贯彻。同时，复杂的经济环境、风险发生的不确定性和突发因素也会导致贸易企业内控制度滞后。

（二）内部监督力度不足，关键控制领域重视程度不够

内部监督是实施内部控制的重要保证，通过监督检查、评价内部控制的有效性，有利于发现内部控制的缺陷并及时加以整改。从整个企业层面来看，内部审计履行内部监督职能，在评价内部控制有效性和提出改进建议方面起着关键作用。贸易公司出于成本效益原则，不设置内部审计部门和岗位，造成内部监督职能缺失，无法及时发现内部控制执行过程中的薄弱节点和控制缺陷，企业会面临更大的损失。独立性是内部审计的灵魂，内部审计的独立性不强，内部审计监督范围有限，就很难对企业运营环节进行全流程内部监督。贸易企业已有的内部监督重点往往偏重于财务活动方面，对其他关键控制领域缺乏足够的重视。

（三）风险管理水平不高，风险管理与内部控制缺乏协调统一

内部控制与风险管理是企业管理的两大工具，两者相互融合，形成了现有以风险为导向的内部控制框架体系。贸易企业面临公司战略、财务、经营、市场、法律等一系列内外部风险，部分贸易企业受经营规模、管理水平、人员素质等因素的限制，风险管理能力较差，风险识别和风险分析能力落后，缺乏风险应对预案。同时，企业未建立风险评估、风险反馈和内控监督机制，公司在实施内控机制中，未针对风险管控进行系统的优化设计，风控的监督和考核机制缺失，造成内控制度形同虚设，给公司带来潜在的经营风险[2]。企业由于风险管理和内部控制统筹机制不完善，内部控制与风险管理两个系统各自运行，不能协调整合，既增加了运营成本，又不利于公司战略目标的实现。

三、贸易公司的内控策略研究

（一）从公司战略层面，建立和完善内部控制体系

贸易企业应将内部控制体系作为职能战略的一部分加以全面规划和考虑，使内部控制与公司战略相适应。内部控制体系的建立要坚持全过程控制、全员控制和流程全覆盖的原则，董事会、监事会和经理层履行相应层级的内部控制职责。企业应该根据控制环境的变化，及时调整和完善内部控制制度，在确保控制有效的前提下，使之与企业经营目标和业务流程相匹配。在内部控制制度建立和实施的过程中，企业高层应给予内部控制部门足够的资源和政策支持，并通过企业文化建设，使内部控制理念成为员工认同并共同遵守的价值观，这种企业文化形成的关键在于企业高层以身作则、身体力行，企业高层应该为此营造良好的氛围。企业高层在单位要强调内控对运营的重要作用，使内控制度、内控方案都能够落实到每一个细小的运营环节上[3]。

（二）加大内部监督力度，重视关键控制领域

内部监督是保证企业内控机制落实的一个重要手段，在对企业各个业务流程进行日常监督的同时，对关键流程和关键控制环节要进行有侧重点的专项监督。对在监督过程中发现的内部控制缺陷，要及时报告并落实整改，坚持问题导向，形成闭环管理。要高度重视内部审计工作在企业内控中的重要作用，在企业组织架构和岗位设置上，充分考慮内部审计工作的需求。大型贸易企业建议设置内部审计部门，向董事会或董事会下属的审计委员会汇报工作;中小型贸易企业应设立专门的内部审计岗位，向董事会或者企业高层汇报工作，内部审计工作的独立性必须得到充分的保证。在关键控制领域，除了“三重一大”事项之外，还应重点关注发展战略、采购流程、资金收付、资产管理、全面预算、合同管理、信息管理等业务领域。内部监督关注的重点领域需要与职能战略和经营目标相吻合，确保企业供应链、资金链、资产和信息的安全。并保证财务工作为企业高层提供准确、及时的财务数据。贸易企业要优化完善财务核算监督体系，确保与财务报告相关的内部控制有效。贸易企业各业务部门和环节应相互制衡、相互监督，并明确各层级人员的工作职责和权限。

（三）提升风险管理水平，构建融合统一的风险控制体系

贸易企业要在企业内部控制体系的基础上，建立与企业发展相适应的风险管理体系。企业可以通过设立专门的风险管理部门、制定风险整体应对预案、聘请外部咨询专家等方式提高风险管理水平。内部控制的有效实施依赖于风险管理的技术方法，风险管理也需要以内部控制作为手段，因此内部控制与风险管理是紧密联系、相互支撑的。企业应按照《企业内部基本控制规范》及配套指引的要求，融合和统一内部控制与风险管理。企业应针对贸易业务中存在的薄弱环节，采取规避风险、转移风险、对冲风险等一系列措施，将风险控制在可控的范围内。在风险管理的过程中，进行事前风险防范、事中风险控制和事后风险监督，避免企业在竞争中出现一系列经营风险，确保贸易公司内部整体经营水平得到稳步提升[4]。

对于贸易企业的汇率风险、货运风险（海运、空运）、所在国政治风险等特定风险，要完善风险分析和风险应对机制。针对汇率、货运风险，可以通过外汇锁定、外汇掉期、财产保险等金融工具进行对冲;针对所在国政治风险，可通过可行性研究报告、外部咨询建议等风险分析方式加以规避。

（四）通过信息化手段，提高内部控制效率

贸易企业可以充分依托大数据、云计算等现代管理工具，以信息为载体，通过信息化手段的应用，使企业决策更加科学，实施内部控制更加高效。业务部门和内部控制部门通过对信息的采集、整理和资源共享，不仅能为经营决策提供精准的数据支持，还能使内部控制的效率得到明显提升。内部审计部门通过大数据的归集整理，可以更加迅速准确地进行穿行测试、统计抽样、比较分析，更容易及时发现内部控制异常情况。通过信息平台的建立，企业各层级交流实现数据高效传递，内控反馈机制更加迅捷。

（五）提高从业人员素质，确保内部控制顺利实施

贸易企业作为风险行业，应确保对全体员工开展一系列的内部控制知识教育培训，提高从业人员素质;通过引进内部控制、风险管理方面的人才，充实专业人才力量。通过上述措施，为内部控制的有效实施打下人力资源基础。

四、结语

贸易企业在激烈的市场竞争压力和复杂的经营环境下，可以通过一系列内部控制措施，有效提升企业管理水平和抗风险能力，使企业的运营实力进一步增强;同时通过内部控制的实施，可以降低企业的运营成本，帮助贸易企业在市场中取得较高议价权，获得更有利的竞争地位，促进企业经营目标的实现和战略的达成。

（作者单位为中国重汽集团国际有限公司）

参考文献

[1] 中国内部审计协会.内部审计在治理、风险和控制中的作用[M].北京：西苑出版社，2008.

[2] 冯悦.贸易企业内部控制存在的常见问题及对策[J].商场现代化，2018，000（004）：79-80.

[3] 顾月芹.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究[J].全国流通经济，2018（03）：14-15.

[4] 树琴.集团公司财务内部控制执行中的问题探究[J].投资与创业，2018，000（011）：110-111.