关于提高铁路内部审计质量的探讨

刘子豪

摘  要;铁路审计管理信息系统（以下简称审计管理系统）是对铁路内部审计信息进行管理的系统，在铁路内部审计部门已得到一段时间的应用。该审计管理系统可以对审计项目立项到审计整改的各个环节进行有效管理，在给铁路内部审计工作的管理带来便利的同时，也为铁路内部审计质量的提高提供平台。本文深入挖掘该审计管理系统在提高铁路内部审计质量方面的价值，旨在为铁路内部审计质量的提高提供帮助。

关键词： 铁路企业;内部审计;审计管理信息系统

铁路企业经过多年的改革发展，对内部审计的认识已经得到了一定的提高，了解了内部审计在促进企业管理制度的改革与组织架构适应生产力发展的调整方面的重要作用，内部审计发现的企业运营问题能够促进企业内部体制的建设。近年来，在此基础上，铁路企业开发了铁路审计管理信息系统，该系统现已在铁路企业得到广泛使用，取得了很好的效果。本文深入挖掘审计管理系统各功能模块的价值，探讨基于该审计管理系统各功能模块，提高铁路内部审计质量的方法，旨在为铁路内部审计部门提高审计质量提供参考及帮助。

一、审计管理系统各子系统简介

铁路审计管理信息系统目前包括审计管理、审计作业、分析预警、决策支持、数据管理和系统管理六个子系统。各子系统通过内部信息交互处理，实现一体化协同运行。外部从会计核算系统、收入管理系统等铁路财务系统和其他相关业务系统等外部信息源中采集审计所需财务、业务数据，作为审计管理信息系统的数据来源和基础。审计管理子系统是管理人员进行审计管理工作的平台，是与外勤审计进行信息沟通的平台，包括审计资源管理、计划管理、项目管理、档案管理、统计分析等功能。审计作业子系统是审计人员进行审计工作的平台，包括内控测评、账簿查询、科目分析、财务报表分析、审计底稿、审计成果等业务管理功能。分析预警子系统则可以对从审计数据管理平台提取的业务信息进行汇总分析，针对经营风险关键点，对财务、业务等数据进行分析预警，为审计项目的准备和实施提供支持。决策支持子系统则通过集成各种与审计工作相关的信息，辅助审计部门领导全面掌握审计计划的执行情况、具体审计项目的完成情况、审计人员的状况等，为审计部门的领导制订审计计划和作出审计工作的决策提供信息支持。数据管理子系统是审计工作获取电子数据的源头，包括数据采集和数据管理两部分的内容，实现对铁路公司财务系统和业务系统的数据采集和审计系统数据的管理。系统管理子系统是审计人员进行系统初始化的应用平台，包括基础设置、权限设置、系统设置等内容，可以完成审计管理信息系统各项系统参数的设置工作。

二、运用审计管理系统各阶段功能模块提高审计质量的方法

在审计项目的过程中，审计管理系统各阶段用到的功能模块依次为审计立项、准备阶段、实施阶段、终结阶段、台账阶段、归档阶段、整改阶段等七个阶段，贯穿整个审计项目的全过程，为提高铁路内部审计质量提供了平台。下面依次介绍各阶段功能模块提高铁路内部审计质量的方法。

（一）立项阶段

铁路企业在对内部审计年度计划立项时，要依据审计管理系统上年完成的审计项目数量及审计项目问题的集中情况，结合企业的实际情况，合理安排年度审计项目，使年度审计项目数量与内部审计的业务承受力相吻合。这有利于保障企业内部的审计质量，有利于对影响企业发展的重大项目进行专门立项预留空间。向内部审计工作人员分配任务时，可以通过审计管理系统事先录入的审计人员情况介绍，让年度审计计划安排人员充分考虑审计人员的专业能力和工作经验，合理分配审计任务，充分发挥审计人员的业务特长。

（二）准备阶段

1.利用上次审计项目的信息进行审前调查。内部审计与外部审计的一个不同点是内部审计对所审计范围内的企业需要不断进行审计工作。可以利用审计管理系统上次的审计情况，为本次审计调查提供帮助。通过审计管理系统，可以了解上次的审计情况，如被审计企业的基本情况、管理机构的设置、经济业务、内部控制、资产负债、财务收支等，甚至上次审计发现的问题及整改情况等都能从审计管理系统中获取。在了解被审计企业以上信息的基础上，审计人员只需要了解其有无重大变化即可，这不仅提高了工作效率，也为审计调查的质量提供了有效保障，毕竟审计系统的情况比调查了解的信息更可靠。

2.利用审计管理系统法规制度库补充业务知识。审计管理系统法规制度库日常应有专门人员负责搜集、整理法规制度及铁路各系统专业知识。审计项目准备阶段，审计人员应及时从法规制度库查找相关法规制度及专业知识，有效补充审计所需知识，做到有的放矢，从而提高审计的质量和水平。

⒊利用上次的审计方案及审计结果完善本次审计实施方案。审计方案是审计实施的依据，为了顺利完成审计任务，要对审计工作进行具体安排。审计方案要有较强的可操作性，条理要清楚，重点要突出，要如一张施工图，只需按图索骥，就能完成任务，要兼顾覆盖面和侧重点。可以依据审计管理系统上次的审计方案和审计结果编制新的方案，还可以根据铁路同一专业系统以前的审计方案和审计结果，编制新的方案。毕竟这些审计方案都是以前实践证明过的，以前审计查出的问题也是该企业可能存在的问题，在方案中纳入此类问题具有很强的针对性，能够起到事半功倍的效果。

（三）實施阶段

1.审计方案要细化分工，确保责任落实到人。在审计管理系统中，审计人员一定要细化分工，详细写明审计方案中每一项审计任务的要求，并将责任落实到人。只有这样，审计主审和组长才能够随时了解审计项目的完成情况，也只有这样，才能保证审计实施过程中不会遗漏审计项目的情况。

2.审计底稿及审计查询书等要及时提交复核。审计人员编写的审计底稿及审计查询书等，要连同相关证明材料及时在审计管理系统中提交复核。经主审、组长复核后，还要及时由后方复核审理人员及相关领导人员复核，从而及时分析取得的审计证据是否充分和审计过程中是否存在疏漏之处，为审计现场指明方向，加强对审计过程的监管。这种跨越时空的远程指导为审计质量的提高提供了保障，在审计过程中一定要用好。要严格依据审计方案的要求，取得、分析审计证据。

3.审计报告阶段性复核审理。要利用审計管理系统的便捷性和没有空间距离的特点，把审计项目按阶段进度，提交给后方复核审理人员及相关领导审理复核，通过审理复核确保审计工作的进度和质量符合要求及规范。从铁路企业整体上来看，也能更好地让铁路企业审计部门了解各个审计项目的进度，从而调派人员，保证企业整体的审计质量。

（四）终结阶段

审计终结阶段最重要的事项是编制和复核审计报告，审计报告分为审计报告初稿和审计报告定稿。其中，审计报告初稿是通过审计管理系统匹配当前项目类型模板和内置公式自动生成的，审计报告定稿是在初稿基础上产生的。只有生成了审计报告初稿，才能产生审计报告定稿。由此可见，审计管理系统各阶段审计质量控制的重要性。审计组要在终结阶段提交审计报告定稿给复核审理人员复核，复核审理人员复核过后，为了落实复核审计责任，审计部门必须要求复核人员在审计管理系统中注明详细的复核意见，这可为审计报告质量的提高提供保障。

（五）台账及归档阶段

审计项目的台账记录了审计项目的全貌，可以为查询和报表统计提供数据来源。项目台账的部分数据可以自动生成，部分数据需要手工填写。项目台账可以根据需要设置审批流程，进行复核，确保数据的准确无误。这需要审计人员准确无误地填写数据和严格按照审批流程操作，确保数据为以后的审计工作提供高质量的参考依据。

审计档案的归档是对审计档案进行保存，这一环节也需要认真、仔细地对待。它的信息完整性与准确性会以后审计工作的质量具有重要影响。

（六）整改阶段

审计整改是为了促进企业规范运营，健康发展。审计整改是审计后期的重点工作，对审计指出的问题和建议能否整改落实，关系到整个审计项目最终质量控制的成败，关系到企业体制建设能否走上良性发展的轨道。因此，审计组应认真检查、指导被审计企业的整改情况，并将其录入审计管理系统，为下次审计调查及编制审计方案提供依据。

三、结语

审计质量是审计工作的生命，审计质量不高，审计便没有了存在的基础，审计风险就得不到控制，审计目的就无法达到。因此，审计人员必须认识到提高铁路内部审计质量的重要性，自觉学习与利用审计管理系统，深入挖掘审计管理系统的各项功能，更好地利用审计管理系统提高铁路企业的审计质量，为促进铁路企业管理制度的完善与组织架构的调整，为促进铁路企业的强基达标、提质增效，作出更大的贡献。

（作者单位为中国铁路上海局集团有限公司审计部）

参考文献

[1] 黄溶冰.国家审计的审计质量研究[M].北京：经济科学出版社，2017.

[2] 王静.信息时代的审计质量控制指南[M].北京：中国商务出版社，2019.

[3] 任有泉.审计项目过程管理与质量控制研究[M].北京：中国时代经济出版社，2007.