汽车销售企业财务预算编制分析与研究

宋英芳

【摘  要】随着经济发展和社会变革，经济市场化趋势日益凸显，为汽车销售企业提供了很大的发展机遇，极大地促进了汽车销售企业的可持续发展。论文在系统研究和深刻剖析汽车销售企业财务预算编制原则与流程的基础上，着重阐述了汽车销售企业财务预算编制的过程与方法。希望论文的调查研究能够为汽车销售企业财务预算编制工作提供理论借鉴与参考，从而不断提升汽车销售企业财务预算编制的水平，为汽车销售企业的管理奠定基础。

【Abstract】With the economic development and social change， the trend of economic marketization has become increasingly prominent， which provides great development opportunities for automobile sale enterprises and greatly promotes the sustainable development of automobile sale enterprises. Based on the systematic research and profound analysis of the principles and procedures of financial budget preparation of automobile sale enterprises， this paper emphatically expounds the process and methods of financial budget preparation of automobile sale enterprises. It is hoped that the investigation and research of this paper can provide theoretical references for the financial budget preparation work of automobile sale enterprises， so as to continuously improve the level of financial budget preparation of automobile sale enterprises and lay a foundation for the management of automobile sale enterprises.

【關键词】汽车销售;企业;财务;预算编制;有效措施

【Keywords】automobile sale; enterprises; finance; budget preparation; effective measures

【中图分类号】F275.2                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）07-0060-02

1 引言

市场化趋势的不断加强为汽车销售企业的发展提供了很大的发展契机和机遇，编制预算工作是财务战略实施的重要环节，能够对汽车销售企业的整个销售过程起到直接的影响作用[1]。基于财务预算编制在汽车销售企业管理中发挥的重要作用，本文就汽车销售企业财务预算编制的基本原则和流程展开讨论，在重点阐述财务预算编制方法的基础上，探索出汽车销售企业财务预算编制的科学、精准、有效措施，希望能够为提高财务预算编制水平提供借鉴与参考，促进汽车销售企业更好发展。

2 汽车销售企业财务预算编制的原则与流程概述

2.1 原则

汽车销售企业财务预算编制的实施过程主要遵循三大方面的原则[2]：一是目标性原则，即汽车销售企业要根据公司经营目标和长期经营战略，将各个项目支出与收入做统一的预算，科学合理地制定方案;二是全面性原则，即汽车销售企业在预算编制的过程中，要将整个销售和服务环节纳入全面的考量范围，确保经营目标的实现可能性，让各项业务与流程被全面统筹系统经营;三是客观性原则，即汽车销售企业要尊重本公司的实际发展状况、市场成熟程度以及产品市场竞争力，结合企业销售的现实状况与经营预期目标，充分了解各板块的实际需要，实现客观与现实二者的统一，保证各项业务预算在科学合理的范围。

2.2 流程

汽车销售企业财务预算编制的基本流程主要有四大环节：一是下发年度预算通知。在这一过程中，预算管理部门通常要根据董事会确定的发展战略和目标，结合历史相关数据资料，提出切实可行的下年度总体财务预算目标。总体目标确定后，制定明确完善的预算编制方案和政策，将年度预算通知下发到各个职能部门。二是编制上报，即各个职能部门根据年度预算通知所制定的预算目标和政策，根据本部门的业务状况和现实情况，统筹编制本部门财务预算方案，并上报预算管理部门。三是编制的预算平衡与汇报。预算管理部门要对各个子部门上报的预算方案进行严格审核，并将各个部门的数据资料进行汇总，沟通业务趋势和意见想法，充分发挥各部门优势，协调预算方案修订。四是确定与下发预算蓝本，主要通过预算管理部门继续发挥作用[3]，严格审批各部门的年度总预算，并对预算委员会确定的各部门的预算下发执行。

3 汽车销售企业财务预算编制的操作方法

3.1 事前准备

在这一环节，主要要求预算管理部门根据公司发展战略，明确公司运营重点与难点，结合下一年度预算目标，制作切实可行的预算编制模板，撰写预算编制说明，明确各项预算指标要求，要求编制和上报时间，实现预算编制目标。在预算通知下发时，对公司的预算上报和平衡时间进行系统的评估和科学的评判，充分考虑上级公司的主导作用，在财务预算编制尚未上報上级公司前，对预算编制工作内容进行实时落实，保证预留上报、评审、沟通、修订等所需时间。此外，还要根据业务实际和管理需要，对纳入预算范围的主体部门、业务类型、预算模块等进行系统预算和科学要求，以保证预算编制工作顺利完成。

3.2 预算编制

汽车销售企业的预算主要包括四大方面的内容。第一，对销售收入的编制。销售部门作为汽车销售企业的重要组成部分，通常要制定明确的销量计划，根据市场化条件和趋势，在数据分析的基础上，科学预测和评估分析下年度的整车销售情况和预算编制内容。一般而言，整车销售收入在计算编制的过程中，通常要求对库存结构、整车明细、销售状况及销售指导价进行系统剖析和深刻探索，一般的计算公式为：销售收入=整车明细销售×销售指导价。采购部门根据销售部门预先制定的整车销量计划和市场销售趋势的保有量，科学评估和预先制定销售收入预测表，并结合市场折扣率预估销售折让。第二，编制销售成本。主要通过结合确定的预算销售目标和预期的经营目标，对采购结算价进行预算评估，从而有效实现销售成本的预算编制工作。折扣编制是汽车销售企业财务预算编制的重要组成部分，在整车销售折扣过程中，其涵盖的内容主要是基本折扣或与销售相关的特殊折扣，这要求业务部门认真研读厂家的商务政策，根据历史经验和车型结构，预估车辆批售返利和零售返利。对与销量直接挂钩的批售返利，要根据预估的销量和库存情况，估计订单时间和返利政策。第三，编制资本性支出。汽车销售企业在提升市场竞争力的过程中需要改造和升级店面，这就需要根据店内实际情况和升级要求，进行必要的投资预算，厂家一般会给予店面改造支持，这些也都应该在预算编制时予以考虑。第四，费用编制，这也是财务预算编制的重要内容。汽车销售企业的主要费用包括固定费用和变动费用。固定费用主要指房租、折旧、人工成本等，变动费用包括市场费用、车辆费用、办公费用、保险费用及管理费用等。由于汽车销售企业主要是人员销售和修车服务，所以费用里占重要比例的是人工成本，在人工成本编制时，不仅要根据公司组织构架确定人员预算，还要结合销量和利润要求，确定人均工资及社保开支，在保证团队稳定的基础上实现公司利润最大化。费用中还有重要的一部分是市场费用，公司的销量提升与市场费用投入密不可分，所以编制费用预算时必须结合销量和销售节奏、新车上市时点编制必要的市场费用，不可只为利润压缩费用，也不可不顾利润大肆投入市场费用。所有的费用均要与业务挂钩、有据可依、有岗位可考核。

编制预算的过程是对公司业务全面梳理的过程，预算编制不可脱离业务变成空中楼阁，科学合理的预算一定是结合业务实际、依据充分、测算有理的。

3.3 汇总平衡与下发预算蓝本

在编制上报后，预算管理部门不仅要汇总数据，更需要就各部门编制预算与公司总体目标的差距进行分析，并不断沟通调整。对于不切合市场的预算要坚决重编，对不合理、依据不充分的预算要夯实依据，找出历史数据进行纵向对比分析，与同行业其他公司进行横向对比，还要对比各项业务指标比率和结构，确保预算科学有效。多次沟通一致后的预算由预算管理部门下发预算蓝本。下发预算蓝本时要对预算编制的大项指标进行明确阐释，对年度预算的整体销售情况做总结报告，允许在市场发生重大变化时科学合理调整预算。一般预算蓝本的主要内容是预算调整和追加表，各主体业务部门明确预算调整和追加表的相关内容及办理手续。此外，要明确预算考核体系，结合人力资源管理，将各项预算指标与责任人考核挂钩，明确预算考核方法及取数来源，明确计算依据及对考核结果、对管理层的影响。

预算管理工作主要为指导业务运营服务，不能执行的预算等于空中楼阁，所以预算执行情况分析与考核工作也是预算管理工作的重要环节。

4 结语

随着市场化经济趋势的日益突显，各大汽车销售企业要想在市场竞争中赢得主动地位，大力推行财务预算编制与管理工作就显得尤为重要，财务预算的编制工作也是十分重要的节点。公司战略的实施离不开预算管理工作，科学合理的财务预算可以有效助推公司提升利润水平，助力汽车销售企业实现可持续发展。

【参考文献】

【1】潘琛.汽车销售企业财务预算编制分析与研究[J].中国乡镇企业会计，2019（8）：89-90.

【2】任淑霞.全面预算管理在汽车4S店的应用研究[J].财会学习，2020（14）：96-98.

【3】张葵.汽车销售行业预算管理存在的常见问题及对策[J].中国国际财经（中英文），2018（13）.