人工智能背景下的企业内部控制建设改进研究

李菊娣

【摘  要】人工智能背景下，传统企业内部控制形式须改进以适应现代企业发展需要。论文主要对人工智能在企业内控中的应用现状进行阐释，并总结人工智能下内部控制存在的问题，在此基础上提出内部控制建设的改进措施，以期为企业更好地利用人工智能等新兴技术来提高内部控制质量提供参考。

【Abstract】Under the background of artificial intelligence， the traditional form of enterprise internal control must be improved to meet the needs of modern enterprise development. This paper mainly explains the application status of artificial intelligence in enterprise internal control， and summarizes the problems existing in internal control under artificial intelligence， and puts forward improvement measures of internal control construction on this basis， so as to provide reference for enterprises to better use emerging technologies such as artificial intelligence to improve internal control quality.

【关键词】人工智能;内部控制;改进措施

【Keywords】artificial intelligence; internal control; improvement measures

【中图分类号】F275                               【文獻标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）07-0140-02

1 引言

内部控制的有效运行可以保护资产安全、保证财务信息可靠性并防止企业经营风险，在企业经营管理中发挥着重要的作用。人工智能时代的到来，正改变着企业内控环境，使传统内控体系的局限性日益凸显。为此，人们正试图将人工智能等新兴技术运用于企业内控，来完善内控的建设。那么企业如何借助好人工智能等新兴技术的优势，进行现存问题的整改，从而不断地改进企业的内部控制建设呢？这将是本文需要探讨的问题。

2 人工智能在企业内部控制中的应用现状

1987年，美国AICPA指出人工智能系统在企业财务领域中产生的作用，并对两者之间的关系进行了阐明。我国在2007年7月发布的《新一代人工智能发展规划》，推动了人工智能的快速发展，确定了我国人工智能发展的指导思想、战略目标、重点任务和保障措施。此后，2016年8月推出的“芸豆会计”智能化、全自动的财务系统，2017年5月推出的“德勤财务机器人”，使人们对人工智能在财务中的应用有了全新的认识。乔恩·拉斐尔（2015）研究指出，人工智能技术能高效处理大量烦琐的基础工作，化解了信息传递速度与成本之间的矛盾，审计人员就能集中资源与精力来提高审计质量与改善内控水平。王菁等（2017）指出，利用人工智能技术可以让财务人员做出更加科学、及时的财务决策，促进了内控的运行效果。余应敏等（2018）指出财务机器人具备的深度学习、快速精准、低耗高效的优势可以简化流程并降低成本，不过对传统财务行业冲击很大，也给内部控制带来新的难题。孙红梅等（2019）调查研究，指出财务机器人、共享中心、云计算平台、区块链等新兴技术正被用于企业，为企业内控的有效实施提供了更加高效的平台。在2019年度内部控制专题研讨会上，中兴新云总裁陈虎指出将智能化运用于财务领域，在审核和记录上效率与准确性都大大提升，促进了未来财务数字化的实现。首都经贸大学王海林教授指出人工智能神经网络能自动化识别内控缺陷，并提出面对智能化要开放心态积极适应，使内控顺应形势不断调整、改进，甚至进行变革。

综上，人工智能技术正被逐步应用于企业会计核算、财务管理、内部审计、风险管理等各方面中，使企业内控运行更加效率。但内控是一项复杂庞大的工作，加上人工智能等新兴技术与生俱有的风险，所以企业的内控建设仍存在诸多问题。

3 人工智能背景下企业内控建设中存在的问题

3.1 现存的内部控制体系落后

王凡林（2020）阐释了传统的内控体系在当前人工智能及大数据环境下已经无法发挥其应有作用，指出企业应顺势而为建立大数据内控环境，并探索构造了基于大数据结构的智能化“流内控”模式。可以看出当前企业的内控体系还很落后，与大数据智能化的快速发展不能相适应。企业缺乏成体系化的管理模式，也没有建成人工智能技术应用的大数据控制环境。

3.2 企业对于内部控制认识不强

内部控制与人工智能技术的互相适应还要经历相当长的过程，而当前很多企业对内控认识不强，缺乏足够重视，尤其是对生存风险与竞争压力都很大的中小企业来说，大多会忽视内控的建设与实施，有的企业得不到有效运行，各种制度虚设无用，所以更不会投入成本高且见效慢的人工智能内控系统了。所以当前人工智能技术的应用也只是局限于规模大的集团企业中。

3.3 企业内部控制信息化程度不够

人工智能等新型技术在内控中的应用，使诸多信息要借助信息化流程来完成储存、处理与共享，这就需要企业建立信息化的工作流程。然而很多企业内控信息化程度不够。企业往往过度满足短期盈利指标的实现，而忽视内控信息化流程的建设投入，使企业内部沟通与协调效率低下。

3.4 新兴技术本身存在风险

像人工智能这样的新兴技术目前正处于不断研发且不完全成熟的阶段，存在算法的盲点，而且由于运行系统固有的缺陷、系统方案设计不合理、网络故障问题、建设与维护基础设施以及人员技术操作等都可能会造成严重的后果，所以企业越依赖于信息，系统发生问题后面临的损失也就越大。

3.5 企业缺乏专业的内控人员

由于专业人员培养难度较大，随着人工智能等技术不断应用于企业，企业将缺乏更多专业内控人才。现行很多企业内控的实施主要由财务人员来完成，而普通的财务人员往往没有经过专门系统的内控培训，所以不仅内控得不到有效实施，还会使财务工作质量下降。此外，还缺乏能对内控运行进行专门监督的人员，潜在风险与问题不被发现，未来要改革创新内控建设将异常困难。

4 人工智能背景下企业内部控制建设改进措施

4.1 完善内部控制体系，强化内控意识

企业需要继续完善并改进内控体系，建立大数据内控环境，并將人工智能技术引入大数据内控建设中。此外，要进一步加强制度建设，有效约束员工行为，强化内控意识。同时还要建立严格的内控监督体系，明确岗位职责，从而激发人员工作的积极性并提高工作效率。

4.2 推动企业内部控制管理信息化建设

人工智能技术的应用离不开企业内部信息化工作流程的支撑，信息化建设能推动智能技术在内控建设中发挥有效作用。首先，企业要认识到信息化的重要，并投入更多的资源与人力到信息化建设中来。其次，通过信息化管理流程的建立与完善来改进和调整当前企业内控流程，使二者能够更好地相适应。还要培训员工，使其能娴熟地操作智能信息化设备并熟知工作流程。最后，积极引进高科技专门内控人才，并专门设置信息化部门，以支持企业内部控制管理信息化建设。

4.3 内部控制部门对重点技术进行评审

人工智能等新兴技术本身固有的风险对企业的内控风险管理提出了更高的要求，内部控制部门不能独自行动，而是要与企业内部审计、财务、生产、经营等多个部门联动起来。为了确保系统能够持续、稳定、安全地运转，要对相关智能技术软硬件进行严格审核与实时监控，并做到定期安全检测，不放过每个可能产生安全隐患的环节。所以，内控部门要做到联合开展安全管理，不光是要进行监测监督，还要与开发、运行、维护信息系统的部门以及计算机专业人员进行充分的沟通。

4.4 培养风险管控意识，引进内控高端人才

在内控风险控制框架下，内控人员需要经过专业化的培训及充分的控制训练，提高内控风险管控意识。另外，人工智能等新兴技术本身就可能会带来不确定风险，智能系统不能自主防范未知风险，优秀的内控风险管控人才可以做到提前预测风险，并针对预测制定科学合理又不乏灵活性的管控决策机制，最大程度降低风险带来的损失。所以，需要引进具有过硬专业技术、过强综合素质的内控人员，全面提升企业的内控力度，确保企业内部控制发挥其应有的作用。

【参考文献】

【1】顾奋玲，申慧慧.数字时代的内部控制：发展与展望[J].会计研究，2019（10）：93-94.

【2】王凡林.大数据环境下的内部控制体系重构[J].会计之友，2020（10）：2-7.

【3】王菁，梁文俏.人工智能下会计人员的突围[J].河北企业，2017（7）：51-52.

【4】余应敏，王彩淋.财务机器人对会计行业的影响及其应对策略[J].会计之友，2018（7）：54-56.