供应链金融会税问题及对策浅析

张志丹

摘要：供应链金融作为一种新兴的融资方式，以供应链为基础，对于中小企业的融资给予了极大的便利，在一定程度上缓解了中小企业的融资难问题。然而随着供应链金融的发展，其对企业的会计核算和税务管理也造成了一些问题，本文在分析这些问题的基础上，提出了几点对策建议。

关键词：供应链金融;会计问题;税收问题;对策

一、供应链金融的相关含义

供应链是指围绕企业的生产经营活动，从购入原材料生产出产品开始到产品进入流通环节并最终进入消费环节所形成的链条，这一链条涵盖了企业生产销售活动的全部主体，将原料提供企业、加工制造企业、销售企业以及最终的消费者融合在一起。供应链在体现企业产品流动方向和归属的同时，也体现了各个主体间的资金流动，加工制造企业向原料提供企业支付资金从而取得原料，销售企业向加工制造企业支付购货款取得产品并且将产品销售给消费者从而收拢资金，因此供应链清晰地揭示了各个主体间的资金流动方向。随着社会经济的发展以及产业链条内部经济联系的日益加强，供应链上的企业开始出现融资的需求，进而供应链与金融逐渐融合，并且衍生出了一种新的商业融资模式——供应链融资，促使链条上的生产方、销售方与消费方之间的联系变得更加紧密，并且在很大程度上促进了金融机构与企业之间紧密、协同关系的形成，供应链金融由此而生。金融机构可以以链条上的核心企业为基础，加强对上下游企业的资金流和产品流的管理，进而将某些企业的风险分散到整个产业链条，从而导致风险最低的服务即为供应链金融。

二、供应链金融得以发展的原因分析

融资难一直是困扰我国中小企业的问题，金融机构出于减少坏账损失的目的更愿意向一些国企和大型民营企业发放贷款。在传统的融资模式之下，中小企业融资成本较高并且融资难度较大。而供应链融资模式有利于改善这一问题，利用上下游企业之间的关联为小企业的融资提供便利条件，使得金融机构的风险由单一企业扩散到整个供应链条，在一定程度上缓解了中小企业融资难的问题。

三、供应链金融导致的会税问题

供应链金融在缓解融资困境的同时，必然也会对原有的会计核算体系和税收管理带来一定的冲击，如果企业应对不当就容易造成财务风险，影响企业的经营和发展。

（一）导致的会计问题分析

1.影响会计核算的准确性

供应链金融作为一种新兴的融资模式，将供应链上上中下游企业作为一个整体来进行考量，但是对于某些多元化经营的企业可能涉及到不同的供应链并且扮演着不同的角色，这增加了会计核算的复杂性，对会计人员的要求也比较高，如果会计人员对供应链金融缺乏了解，可能会导致其做出错误的会计处理，从而影响到本企业会计核算的准确性。

2被担保企业会计政策差异可能导致的风险

供应链金融对供应链内部各个企业之间的合作性要求比较高，一旦上下游企业出现问题，就会影响到供应链融资。企业在为供应链上的企业提供担保时，会对相关企业的财务报表进行分析，然而由于会计政策或会计估计方法的不同可能导致企业高估了被担保企业的财务状况和盈利能力，从而为其担保，加剧了自身的财务风险。

3会计信息系统导致的风险

由于供应链金融涉及到多方，并且所涉及的经济活动较为复杂，因此对于会计信息系统有比较高的要求，某个企业可能需要和多个供货商、采购商、银行以及物流企业进行沟通。要求会计信息系统能够及时生产所需要的财务信息并提供给各方，而一般的会计信息软件通常是独立的或者只能在集团内部进行会计信息的传递，跨公司可能导致报表的不兼容等问题，对供应链融资产生不利影响。同时，供应链金融对于资金流的把控要求比较高，要求会计系统能够及时高效的追踪到供应链资金的流动及使用情况。而大部分会计信息软件并不具备此类功能，这无疑为供应链金融的管理造成了较大的问题。

（二）导致的税收问题分析

1.利息抵税的风险

当前，供应链金融的操作流程是金融机构先确定供应链的贷款额度，然后将贷款金额放给核心企业，再由核心企业将贷款分发给下游企业。因此下游企业的利息费用可能要更高一点。而当利率超过按照金融机构计算的利率，那么在计算所得税前超过的成本不能抵税，白白造成了损失。

2.稅务管理的风险

对于企业来说，供应链金融主要涉及到增值税、企业所得税以及相关的附加税，涉税情况比较复杂，可能会导致企业的税务管理发生漏洞，进而导致行政处罚。也有可能导致企业的税收负担变重，对企业的盈利能力造成负面影响。

四、针对相关会税问题的对策建议

根据目前的实际情况来看，供应链金融在会计和税收方面还存在着一些风险。精确识别出这些风险有利于推动供应链金融的健康、有序发展。本文前文对会税风险的相关分析提出如下对策建议。

（一）针对会计问题的对策建议

1.提高会计人员的素质。供应链金融对于会计人员的素质提出了较高的要求，会计人员必须了解供应链金融的实质以及存在会计风险的环节，才能更好的发现并解决供应链金融中的会计问题。首先，加强对会计入员的培训，提升其专业能力，增强其对供应链金融的分析核算能力;其次，可以向供应链上的大型企业参观学习，了解对方对供应链金融的管理方式和风险管控措施。

2.加强对被担保企业的财务分析。针对被担保企业，本企业应当充分了解其适用的会计政策、会计估计以及相关的变更理由是否恰当。加强对被担保企业现金流量表的分析，从现金流量情况发现问题，同时可以对被担保企业进行信用风险评估。

3.加强会计信息系统的更新和建设。企业应当加强现有会计信息系统的完善，积极开发出适用供应链金融的新系统，同时要加强与供应链各方信息的交流。

（二）针对税收问题的对策建议

1.加强与核心企业的沟通。针对核心企业再分发贷款金额可能会提高利息的行为，下游企业应当与其加强沟通，建立长期合作的稳定关系，尽量将利息减低至与银行的水平相同的地步。

2.加强企业的税务管理。聘请税务专业人员对供应链金融涉税问题进行分析和筹划，在依法纳税的前提下，进行合理的税务筹划，减轻企业的税收负担，规避相关的税务风险。

参考文献：

[1]陈丽颖.供应链金融中会计信息系统面临的挑战及对策[J].财会研究，2017，（4）：39-40.

[2]沈漪.新形势下供应链金融的财务风险及防范[J].中国商论，2020，（2）：132-133.