货物贸易真实性审核方法探索

2020-09-14 11:58:30 理论观察 2020年7期

崔笛

关键词:货物贸易;真实性;审核方法

中图分类号:F832.6文献标识码:A 文章编号:1009 — 2234(2020)07 — 0073 — 03

为促进涉外贸易发展、便利企业外贸结算、疏通投资和贸易渠道,近年来国家外汇管理局出台了一系列法规。这些法规的推行,在便利市场主体投资、贸易,促进资本项目和经常项目可兑换方面起了巨大的作用,同时也强调了银行对企业交易的真实性审查职责。货物贸易作为经常项目外汇交易的主要形式,其交易背景的真实性对于维护我国国际收支平衡至关重要,而银行作为货物贸易真实性审核的一线主力,不断总结审核方法,及时提高审核能力,对于我国对外经济的健康稳定发展非常重要。

一、货物贸易外汇管理沿革

在改革开放初期,外汇非常短缺,增加外汇储备成为货物贸易外汇管理的主要方向。而伴随我国外汇储备不断增长,并于2012年位居世界第一之后,均衡的国际收支管理模式成为主要目标。

(一)外汇短缺时期

为防范资金滞留境外或外逃,我国建立了货物贸易的逐笔核销制度。在1991年和1994年,分别对出口和进口实行进出口报关与收付汇逐笔匹配管理,这种管理方式非常严格,要求出口报关须凭核销单办理,對于异地付汇、贸易信贷实行审批登记管理。

(二)外汇储备充足时期

随着外贸经营主体不断增加,进出口规模迅速扩大,外汇管理局逐步推进和优化外汇核销方式,在例如出口允许汇总网上核销,进口向事后管理转变,取消现场核销、取消银行付汇联网核查,进一步推进了均衡管理,推进便利化和防范跨境资金双向波动,实行总量核查、动态监测、分类管理的方式,取消逐笔核销。虽然要求银行进行事前逐笔审核,但企业的外汇收支如具有真实、合法的交易基础,且遵循“谁出口谁收汇、谁进口谁付汇”原则,并履行报告义务,对货物贸易交易无其他限制措施。外汇局也保留了必要的事前管理手段,如名录登记和收付汇登记等。

二、货物贸易真实性审核难点

货物贸易外汇管理制度改革以来,由逐笔核销、行为审核向总量核查、主体监管转变,这种监管模式给货物贸易真实性审核带来了一定难度。

(一)企业实际经营情况了解难

目前,企业办理进出口业务,事先需做的只是到外汇局进行名录登记即可。银行在为业务量不大的A类企业办理业务时,由于不了解企业的实际经营情况,未掌握其贸易的实际运作模式,仅凭其A类企业这个身份办理业务,增加了真实性审核的难度。

(二)贸易信贷真实性了解难

贸易合同签订时交易双方可以自主约定付款期限,导致目前外汇管理法规对于贸易信贷监管效力较弱,事后核查真实性难点多。部分企业在经济利益驱动下,钻管理政策空子,借预收货款之名,行境外融资之实。如企业坚称交易尚未结束,银行难以拒绝为其办理收付汇业务。

(三)交易单证真实性核实难

企业提供的仓单、运单或货单等货权凭证,如缺乏相关专业知识,对上述单据很难进行辨别。若依赖第三方机构对单证真实性进行核实,如船代公司、海关、仓储物流公司等,程序复杂、耗时较长,不仅鉴定成本较高,最终核实结果也难以保障。

(四)关联交易证实难

货物贸易改革后,企业进出口业务需要提交审核的单证大大简化,如预收预付货款项下贸易活动,企业只留存合同,再无其它单证佐证交易真实性,关联企业间预收预付货款是最简单便捷的资金流动渠道,但交易双方是否存在关联关系却很难证实。

(五)企业会计资料调查难

企业会计账目信息往往能反映出货物贸易的真实背景,但不是所有的银行都能及时掌握其所需信息。一是以外币为口径的可疑业务在进行账目核对时需要企业会计帮忙,没有一一核对关系的账目在核对时基本以会计人员的自述为主,调查人员很难找到对应关系。二是中小企业特别是个人经营的小企业,自身工作管理及会计记账不规范,许多档案材料不能妥善保管,给调查了解工作造成极大困扰。

(六)转口贸易真实性验证难

转口贸易真实性审核的难点包括:一是企业真实交易能力不掌握。由于办理转口贸易的企业大都是异地企业,是否具备大额交易的实力很难判断。二是企业历史交易不了解。银行仅能从企业的名录状态、营业执照、财务报表等方面了解企业基本情况,无法掌握企业的历史交易记录。三是交易的“真”实性难判断。由于没有相应的货物流信息,银行只能对企业提供的转口贸易合同、发票、提单等货权凭证进行表面性审核,涉及的商品是否真实存在难以判断。四是单证真实性审核的“度”难把握。如相关货权凭证的真实性是否需要进一步验证,是否需要验证物权单证被重复使用,如何进一步鉴别发票或合同的真假等。

(七)关联服务贸易鉴别难

在日常工作中,由于服务贸易的无形性和关联交易的隐秘性,使得服务贸易项下关联交易真实性审核成为银行交易真实性审核难点中的难点。如安装调试、售后修理等服务贸易项目资金收付,如银行工作人员不重视期间的关联性,有可能给违规违法资金流出流入境外打开通道,如果不能及时发现,必将导致案件的发生。

三、强化真实性审核能力方式探讨

银行的真实性审核过程,不仅包括对企业提交的交易单证真实性进行审核,还应对企业实际经营情况、交易背景等多方位进行分析,这样才能减少并力求避免操作风险。

(一)完善银行自身管理体系

1.完善银行内控机制建设,定期开展检查和评估。银行外汇业务的内部操作指引和各种自律制度,既是外汇政策的传导机制,也是银行控制风险的有力保证。银行应建立规范的操作程序,有效地控制制度,定制合理的岗位和职责,将政策落实到人到具体环节,加强对分支机构的指导,强化内部监督机制,定期开展检查与评估,与奖惩挂钩。