企业内部控制优化措施探讨

刘娟

摘要：在市场经济进一步发展的过程中，企业也面临着愈发激烈的竞争，内部控制作为促进企业快速发展的核心，在实施过程中尚存在一些不足。文章从这一点出发，通过分析如何做好内部控制的优化策略来确保其运行过程不会有太多缺陷。

关键词：企业;内部控制;优化措施

在市场竞争愈发激烈的情况下，企业要想更好地发展就必须要做好会计管理工作，重视企业内控并不断进行优化，提升监管效果、防范业务风险，确保企业运行过程的经济性和可靠性，进而提高企业经济效益和市场地位。

一、企业内部控制的概念

内部控制意指企业在各项经营活动中使用科学合理的管理方法和手段对企业现阶段存在的资源进行合理的分配，从而使得企业获得最多的收益。企业内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个部分组成，对企业内部工作的监督管理发挥着十分重要的作用。在企业开展各项经济活动过程中，内部控制的质量和效率，在一定程度上影响着企业经济活动的安全稳定。因此对企业内部控制管理加大监管力度，是需要企业管理者高度重视的问题。

二、落实内部控制的重要作用

由于企业管理是一个复杂的工程，企业在运作过程中会涉及到诸多方面，如果各方面没有有效的衔接，会产生很多漏洞制约企业发展。企业内部控制管理通过建立内控规范体系，识别分析控制目标风险，逐步理顺工作流程，促进企业实现发展战略。内部控制管理工作根据企业实际发展情况，逐步完善监督管理制度，从而推动企业向着更好更高的目标迈进。除此之外，加强内部控制管理还可以提高相关信息的真实完整性和企业风险规避能力，为企业经济活动的顺利进行提供保障。

三、优化内部控制的意义

（一）促进战略目标实现

公司的可持续发展是以实现公司的财务目标为前提，而加强企业内部控制是实现公司财务目标的重要保障。在企业内部控制管理过程中，对所有业务和事项，进行全过程、全员控制，同时兼顾重要性原则，关注重要和高风险领域，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全，有效实现企业内部控制体系建设的真实性和完整性。同时，根据不同职能部门内部控制体系建设和内部控制实施的判断标准，企业可以实现长期计划和短期计划的协调，选择科学合理的生产计划，提高经营效率和效果，促进财务目标的顺利实现。

（二）促进管理水平提高

内部控制需建立在良好的内部环境基础上。通过对企业层面和业务层面建立完善的内部控制体系，并进行有效控制、沟通和监督，可以防范财务风险，真实反映企业的资本运作和经营成果。通过建立信息沟通制度和反舞弊机制，提高信息质量和控制效率，促进企业财务管理水平的提高。

四、企业内部控制中的常见问题

现如今，虽然企业意识到内部控制制度在企业经济发展过程中的重要性，但在执行企业内部控制制度过程中，仍旧存在诸多问题。

（一）企业内部控制的环境

在企业内部控制环境中，有些企业的内部组织结构不够合理规范，导致董事会、监事会和经理层责任制度不明确，在企业一些重大决策过程中，不能够根据企业实际情况，做出科学合理的决策。因此企业的内部组织结构急需优化。除此之外，在企业文化建设过程中，内部控制观念并未得到企业内部的认可，从而使得企业内部控制制度在落实过程中难以得到企业内部的支持和帮助。

（二）企业的信息沟通与风险评估

在企业的信息沟通与风险评估过程中，有些企业存在相关工作人员不能够熟练使用信息化、智能化等方式，对财务活动进行分析和控制，影响时效性。另外，有些企业不能够对相关财务数据信息进行有效统计，导致企业经济发展过程中有些关键数据不能够及时进行整理和分析，也并未建立完善的风险级别辨别和风险管理制度，从而使得企业在开展各项经济活动时，不能够有效控制财务风险问题。

（三）企业内部控制的活动

企业开展各项经济活动时内部控制管理制度并未有效落实到位。如存在企业内部控制资金管理不严谨，财务活动中授权审批流程不夠严格，财务日常管理和清查工作不到位，预算控制管理对经济活动的约束力不足等问题，从而加大企业运营风险。

（四）企业内部控制的监督

企业内部控制监督制度不完善。有些企业内部审计部门虽具有一定的权威性、客观性和独立性，但执行力度不足，使得内部审计部门工作只是流于表面，不能够充分发挥其自身作用，难以发现企业内部控制管理中存在的诸多问题，严重影响企业内部控制目标的实现。

现阶段，有些企业未形成有效的内部审计机制，认为内部审计是财务工作的一部分，不需要再设立单独的内部审计机构。从独立性角度出发，财务人员作为经办人员不能完全做到客观公正，不能充分发挥内部审计的监督职能。

五、改善措施

（一）优化企业内部控制环境

良好的内部控制环境是企业正常运营的基础，只有保障内部控制环境的完善和合理性，才可以为企业内部控制各项措施的执行，提供强有力的支持和保障。第一，企业内部高层管理人员应充分意识到完善的内部控制制度的重要作用，提高对内部控制制度的关注度，从而使得内部控制制度更加完善，保障经济活动的正常运作，从而使得内部控制制度能够充分发挥自身作用。第二，应要不断优化企业内部组织结构，对股东大会、董事会、经理层等方面进行优化管理，从而保障企业高层领导人员做出的决策更加科学合理。除此之外，还应将执行工作与监督工作划分，使得两者之间可以起到监督指导作用。另外，对于企业内部职能部门的建设，应结合企业的发展目标、管理内容等方面进行综合性考虑，从而设置科学合理的职能部门，使得各项责任制明确，实现既能够相互制约，又能够相互合作的目的。

（二）将信息沟通与风险评估相融合

在企业内部控制制度执行过程中，应要使得企业内部财务信息管理系统、预算管理信息系统、业务管理信息系统三者之间有效配合，优化企业经济活动数据的归集分析应用，实现对企业经营情况的实时动态监控。根据存在问题，制定完善的風险评估制度，而完善的风险评估制度，主要体现在能够对财务情况、经营活动成果和资金运作等主要财务因素信息进行分析，采用定性定量的方式，对风险进行辨识和分析，从而根据企业自身承受风险能力、风险收益等情况，制定具有针对性的风险应对措施，使用降低风险、分担风险等方式对风险进行相应的管理，从而大大减少由于风险问题为企业带来的经济损失。

（三）完善企业内部控制体系，提高执行力度

为保障企业内部控制设置目标能够实现，这就需要对关键的内部控制活动进行严格的监督，主要从以下方面进行监督管理：建立完善的责任制度，保障业务流程和相关工作落实到位，同时又要做到相互制约;完善授权审批制度，对各项业务和活动的审批、权限范围和责任，主要业务和重大事项的确定采用集体决策审批的方式;建立健全的会计流程，保障企业内部的会计账单、财务报表等各种会计工作的规范性，从而保障企业内部会计数据信息的真实可靠性;建立完善的财产保护制度，要对企业的财产信息进行定期的清查，对资产的收入支出进行详细记载，做好账务核对工作等，从而使得企业资产安全可靠;规范预算控制制度，对企业内部控制的预算工作流程制定统一的标准，从而提高预算管理水平，保障企业资金的正常运作，为各项经济活动的正常运作提供资金支持;提高执行运营分析能力，使用对比分析、市场分析等多种分析方法对企业的运行情况进行深入研究，根据实际情况制定科学合理的经营管理方案;建立完善的企业内部绩效考核制度，对企业进行定期的考核和评价，从而使企业可以制定符合企业发展的战略目标。

（四）提高企业内部控制监督力度

企业内部控制监督的主要任务就是对企业进行监督和管理，从而保障企业的正常运作。企业内部控制监督的重点监督内容就是对企业建立与执行内部控制的实际情况进行监督检查，而专项监督的重点内容是对企业的战略目标、经济活动等进行有针对性的监督管理。

在企业内部控制中，内部审计部门发挥着监督管理的作用。因此，需要根据企业实际发展情况，建立健全执行能力较高的内部审计部门，可以对企业的各项财务收支活动、风险管理水平，进行公平、公正、客观的监督管理和评价。内部审计部门在发现企业经营过程中存在的各种风险问题时，按内控制度规定及时进行上报，使得企业高层管理人员根据风险制定具有针对性的解决方案。同时随着问题和漏洞发现，企业内控部门对相关规章制度进行完善和跟进，进一步保障企业控制的有效性。

六、结语

内部控制体系建设只有结合企业实际情况，对现阶段存在的企业内部控制制度进行深入分析和研究，不断改进企业内部控制环境，使得企业风险评估和信息沟通更好的融合，内部控制管理措施才能更加趋于完善和合理，同时提高内部控制执行力度，以促进企业内部控制管理水平不断提升，保障企业平稳健康发展。

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（作者单位：山东汉兴医药科技有限公司）