关于加强单位内部控制建设的探讨

邓志霞

摘要：现阶段，我国很多单位在内控建设方面存在缺陷与不足，严重制约着单位的健康发展。基于此，文章对单位加强内控建设的意义进行分析，并针对内控建设中存在的不足提出解决对策，以此促进单位健康快速发展。

关键词：内部控制;对策

随着经济建设的发展，我国财政收支也在逐年增长，使得财政收入和支出对于管理工作的精细化要求越来越高，而相关部门也在近几年针对单位中的内部控制及风险防范制定了相应的规范制度，使单位经济活动的安全性、合法性得到了进一步的提升，有效防止了腐败、舞弊等问题的出现，增强了单位的服务质量。在行政改革不断深入的背景下，对单位的管理与效率要求更加严格。而内部控制属于任何组织管理系统中都必不可少的内容，在单位中加强内部控制力度，能够极大提升会计信息质量、保障资产的完整与安全，促进单位的健康快速发展。

一、单位内部控制发展状况

西方内控从20世纪30年代提出到90年代已发展得非常规范完善。我国到2008年才颁布《内部控制基本规范》，较西方国家滞后许多。2012年底财政部印发《内部控制规范（试行）》，2014年开始实施，初步建立了单位内部控制制度的基本框架。2015年底，财政部印发《内部控制建设的指导意见》，为全面推进单位内部控制建设提出了指导意见。2016年，财政部颁布《关于开展内部控制基础性评价工作的通知》，以 “以评促建”的方式，推动各个单位于2016年底前如期完成内部控制建立与实施工作。

二、加强内部控制的意义

党的十九大中提出要不断完善和优化单位的各项职能，尤其是在公共服务方面，应作为各级政府、单位的重点工作来看待。内部控制是在管理的基础上诞生，而管理又源于市场经济发展实践，在管理学不断进步的基础上，经济发展中对会计的需求也逐渐增加，新型市场经济背景下，政府更要积极转变职能，下级单位也要不断提升管理效率，为社会提供更多的公共服务，将内部控制引入单位建设当中，按照美国COSO委员会提出的五项内控要素，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息交流与监测，将其应用到单位当中，能够赋予内控以新的内涵，使其在管理基础与特点方面能够与现实情况相结合，进而通过量化的内部控制促进行单位的健康高效发展。

三、目前单位内控建设存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

根据工作实践发现，目前我国大部分单位职工在内部控制方面存在认识不足的问题，很多单位从领导到职工对内控知识学习及重要性认识不足。内部控制的本质是全员参与的、旨在保证目标实现的过程。很多单位认为内部控制过程繁琐复杂，付出的成本较大，不愿把时间和精力投入到内部控制的建设和实施之中，使得整个单位内控发展速度比较缓慢。特别是领导干部缺乏内部控制意识，没有认识到该项工作的重要性，导致内部控制工作被忽视，影响了工作的科学性及合理性，并对单位资源造成了大量的浪费。

（二）内部控制制度不完善

从某种程度上来讲，良好的制度引导是保证社会服务质量的前提，完善内部控制体系，能够有效提升相关人员的工作效率，结合单位目前的工作情况来看，制度不健全的问题普遍存在，其内部控制制度的完善性还有待提升，单位的内部控制往往集中在行政運营和财务会计管理方面，未能覆盖全部的业务活动。多数单位将内控制度理解为简单的规章制度，对制度的制定流于形式，未能做到全面规范，导致有些业务活动的开展无章可循。有的单位岗位职责权限不明晰，存在不相容岗位、职务，未能形成有效的监督和制衡。

（三）内部控制不全面

在开展业务活动及决策的过程中，由于没有按照相关程序要求进行办理，容易使内部控制工作缺乏全面性，加上决策、执行以及相关监督机制缺乏独立性，容易产生一言堂的现象，在明确岗位职责时，内部控制工作的部分负责人由主要领导兼任，影响了内部控制的独立性，且存在专业能力不足的问题，而这种现象与不相容职务分离原则的要求存在偏差，从而影响了控制制度的落实，例如在审核及审批岗位如果由同一人负责，在管理收付款项以及收支票据的过程中不按规定进行操作，未能根据规定要求对相关票据、表单进行填制、审核及保管，且事后检查及汇报工作落实不到位，容易加大徇私枉法现象的产生概率。

（四）内部控制人才匮乏

虽然近几年单位对于人才引进越来越重视，但在内部控制方面仍然存在人才匮乏的问题，尽管部分单位针对内部控制设置了相应的部门及岗位，但由于工作人员的专业能力及经验不足，难以将内部控制的作用充分的发挥出来。此外，在对内部控制工作进行实时的过程中，缺乏信息系统支撑，且控制分离不彻底，人力、物力支撑不足，导致内部控制岗位存在严重的形式化问题。

（五）预算控制效率低

在行政单位部门预算改革不断推进的背景下，使预算控制方面初见成效，但从总体上来看依然较为薄弱，这主要体现在以下几个方面：单位内部的费用支出、审批金额的权限没有得到明确的限制，缺少相应的制度支持;对于业务招待费、差旅费与办公费等各项费用的控制力度严重不足;在预算编制方面较为粗糙，没有对具体项目进行细致的划分。现阶段，部门预算编制仍然以上一年的收支情况、当年的财政状况与单位自身的业务相结合，进行综合的评定，而大多数没有将预算编制深入到具体的项目当中，使预算支出难以符合规定的要求;在预算方面缺少科学性与计划性，调整与追加的操作较为频繁，在资金的使用上缺乏长远眼光，严重降低了对预算约束的控制能力，例如，部分单位的招待费采用实销实报方式，对于超出审批额度的部分采用申请追加的方式进行报销;部分单位在汽车的维修、燃油费用方面使用居高不下，这些都属于内控方面的缺失，对单位的发展都起到了极大的阻碍作用。

四、健全和完善内部控制的对策

（一）提升内控意识

单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 单位领导除了要对自身的内控意识进行强化以外，还要对财务人员自身的内控意识进行增强，使其能够对单位的投资风险进行有效的预测，将内部控制当中的问题寻找出来，并通过相应的措施将问题解决，财务部门与单位经济活动具有非常密切的关系。负责人及管理层应积极参加内部控制及财经法规等相关方面知识的学习培训，对内部控制的建立和有效运行重要性高度重视。因此，对财务人员自身的内控意识进行强化是保证经济活动顺利开展的前提条件，也只有如此，才能确保单位发展的稳定性。

（二）建立规范完整的内部控制制度体系

单位财务会计工作和内部控制工作的效果，需要一套科学合理的制度体系作为支持和保证。单位应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性原则，制定适合本单位具体情况的内控制度，制度应贯穿单位经济活动的决策、执行、监督全过程，特别是往来资金控制、实物资产控制、收入支出控制、政府采购控制。制度应明确各相关部门或岗位办的具体职责权限范围，业务办理的具体程序。在全面控制的基础上，还应特别关注重要经济活动的重大风险，建立重大事项集体决策和会签制度。

（三）发挥审计部门的作用

科学监督是确保单位高效运行的基础，将监督工作落实在内部控制及风险管理工作中，能够使其中的漏洞问题有效清除，对风险具有很好的防范作用。内部审计的任务是检查和评价单位业务活动是否符合国家相关的法律法规。审计部门要对其监督检查的业务活动提出分析、评价、建议、咨询，发现问题，提出合理的改进措施，以做到持续实施内部控制制度。设置独立的审计部门并配备专职的审计人员，是搞好内部审计的基本保障。单位特别是主管部门应设置与其他部门相对独立的审计部门，在主要负责人的直接领导下，对主要领导负责并汇报工作。通过内部审计、监督或者是外聘审计的方式使内部控制工作得到有效的监督，并对相关事项做出科学的评估，利用有效的依据对相关人员加以警醒，以此来保证工作的规范性。

（四）提升内部控制岗位人员的素质

單位应该对人员进行严格的把关，将专业能力及道德修养作为重要的选拔标准，使内部控制岗位的工作人员能够具备较强的岗位胜任能力，同时还要将人员的培训教育工作做好，在提升其专业能力的同时，强化其岗位职责，使工作人员的综合素质得到不断的增强，更好开展内部控制工作。

（五）强化预算控制工作

为了顺应财政预算改革中的各项要求，单位应建立一套成熟健全的内部控制体系，且内容应涉及到编制、执行、监控、调整等多个方面。这将要求单位预算控制部门加强控制工作，根据单位目前的财务情况，在符合相关法律法规的基础上，制定和安排项目支出预算。另外，行政单位应保障预算编制的时间充裕，取消预算以外的收支预算，在原本预算收支分类的基础上，按照不同的项目将事业收支与内部核算纳入其中，对单位的各项资金收入进行统一的编制和管理。

五、结语

随着国家财政支出的不断扩大，单位在落实内部控制的过程中一定要做到与时俱进，对内部控制工作进行不断的强化，使腐败及舞弊等问题能够得到有效的防控，进一步提升单位的公信力，并通过有效的风险管理，强化工作人员自身的内控意识及风险防范意识，在增强单位行政能力的基础上，达到提升工作效率的目的。

参考文献：

[1]吕化鸾.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].财会学习，2016（13）：205-206.

[2]龚林桦.如何加强基层行政事业单位内部控制建设的思考[J].财会学习，2016（19）：249-250.

（作者单位：新野县王庄镇人民政府）