集团货币资金内部控制优化研究

张文文

摘要：货币资金内部控制管理在集团内部管理中具有重要的作用，强化集团内部控制管理必须重视货币资金内部控制。文章针对集团货币资金内部控制，首先分析了集团货币资金内部控制的概念和目标，并分析了目前集团货币资金内部控制中存在的一系列具体问题，最后详细论述了改进提升企业集团货币资金内部控制体系的有关措施。

关键词：货币资金;内部控制;改进优化

在集团内部管理中，货币资金管理也是非常重要的一项工作。集团所有的资产中货币资金的流动性最强，贯穿于集团生产经营活动的全过程。但同时，货币资金管理也是资产管理中风险程度最高的。货币资金管控不善，不仅有可能造成资源的浪费，对于集团的运营活动的正常有序开展也会带来较大的不利影响。这也要求在集团内部管理活动的开展过程中，应该高度重视货币资金内部控制的重要作用，建立完善集团的货币资金控制体系，提高集团货币资金管理的安全性、效益性，提升集团货币资金的利用水平，为集团管理工作的规范有序开展提供良好基础。

一、集团货币资金内部控制的概念及目标分析

货币资金作为当前企业集团流动资产的重要项目组成要素，按照货币资金在会计科目上的分类不同可以分为库存现金、银行存款以及其他的相关货币资金。集团货币资金的内部控制，主要是为了确保集团货币资金管理的各项信息真实可靠，所采取的相关的货币资金制约协调的方法程序以及措施。货币资金内部控制体系科学合理，有利于提高货币资金分配效果，也有利于集团的管理层对于集团的经营管理状况进行整体的把握，减少集团出现财务风险的可能性，并通过货币资金内部控制流程的优化，促进提升集团的经营效益。集团货币资金内部控制的目标主要包括了以下几方面的内容。

第一，确保企业集团有关货币资金的管理在运作程序上的合法合规，如果集团在货币资金的运作管理过程中违反法律法规，并进一步造成企业集团出现较为严重的财务风险，所以在企业集团的货币资金内部控制管理过程中，非常重要的一项目标就是确保集团货币资金管理以及经营活动的合法合规，这也是集团开展生产经营的基础所在。

第二，确保集团货币资金的安全完整，在集团内部建立完善货币资金内部控制体系，就是要通过建立完善的货币资金管理制度以及资金管理程序等，对货币资金的使用管理进行全方位的跟踪控制，对有关货币资金使用管理的各项活动进行监督，进而确保集团的货币资金处于安全完整的状态。

第三，确保集团的货币资金相关财务报告的质量，重点是依托对企业货币资金的内部控制管理，及时准确获取集团内部有关货币资金使用管理的各项信息，进而确保集团的管理层在进行管理决策的过程中能够获取足够的决策支持，通过真实完整的货币资金信息等，来提高集团决策的科学性，降低集团的经营风险。

第四，确保集团战略发展的顺利推进实施，在集团内部强化货币资金控制管理，由于货币资金贯穿于集团生产经营活动的各个环节各个方面，通过强化货币资金控制，能够进一步完善集团内部控制管理体系，同时在集团经营管理活动的开展实施过程中也更加关注集团的长期利益，这对于促进集团战略发展目标的实现也具有重要作用。

二、集团货币资金内部控制管理存在的主要问题分析

在集团货币资金内部控制环境方面，主要是有的集团货币资金内部控制的基础非常薄弱，集团内部财务治理体系中，财务岗位的权限划分不够明确，职责不够清晰，不少集团内部货币资金内部控制意识不强，对于货币资金内部控制管理的开展实施，没有针对企业集团经营活动的实际需要来完善内控体系，造成了货币资金内部控制活动的开展实施缺乏必要指导和约束，出现了推进不力的问题。

在集团货币资金内部控制有关的风险评估上，存在较为突出的问题就是集团货币资金风险识别能力不足，对于货币资金管理风险敏感性不强，对于可能出现的货币资金风险缺乏科学的评价预测，最为突出的表现就是一些集团在经营活动开展过程中投资活动的具体实施中具有一定的盲目性，对项目风险的论证分析不足造成了风险隐患的发生。

在集团货币资金内部控制的控制活动的具体执行方面，有的企业对于预算管理工具运用不够完善，预算管理体系整体建设相对较为薄弱，预算编制的精准性不足，预算执行力度弱化;有的集团货币资金收支管理不严格，授权审批制度未能严格执行落实到位;有的集团内部的货币资金清查以及保护管理制度不完善，货币资金管理的账目等存在着混乱，风险隐患相对较大。

在集团货币资金内部控制的信息沟通方面，存在的问题主要是有的集团内部的业务流程整体相对较为冗长，内部有关货币资金活动信息的沟通效率较低，在货币资金活动信息传递方面经常存在着信息不准确不真实的问题，同时不少集团对于内部的货币资金内部控制管理还没有建立完善货币资金管理信息系统，这就造成了集团内部一些货币资金管理活动信息无法及时的进行归集分析，影响了货币资金管理决策的制定。

在集團货币资金内部控制监督方面，存在的最为突出的问题就是集团内部缺乏独立性和权威性相对较强的审计部门，审计工作的覆盖不到位，有的虽然开展了内部审计，但是内部审计的范围相对较小，对于货币资金内部控制管理中存在的一系列缺陷问题也难以及时的发现解决，影响了集团货币资金内部控制的及时调整优化。此外，在集团的货币资金内部控制监督方面，现阶段仍然主要是停留在了事后的监督反馈方面，缺乏事前以及事中的监督评价，在监督管理方面还未能形成预防效应。

三、集团货币资金内部控制优化对策分析

（一）明确集团货币资金内部控制的基本原则要求

集团内部的货币资金内部控制涉及到企业经营管理的方方面面，覆盖范围相对较广，作为企业内部相对来说最为活跃的流动资产，管理具有较强的复杂性。在货币资金内部控制管理具体开展实施方面，关键应该坚持以下几项基本原则要求：坚持安全性的原则，在货币资金内部控制管理过程中应该采取多种控制方法来确保货币资金的安全性，最大程度的防止出现货币资金流失或者是挪用、舞弊等问题;坚持完整性的原则要求，对于企业的货币资金在收支业务管理方面应该确保收支及时准确能够得到客观的确认、计量以及记录、报告等，货币资金相关业务能够及时入账，降低货币资金管理对于企业生产经营活动可能带来的影响;坚持合法性的原则，确保货币资金每一项相关业务都能够得到有效控制。