国有企业内部控制体系研究

张文婷

[摘 要] 国有企业在国家经济体系中的作用至关重要，在我国社会经济发展处于平稳上升的过渡时期，企业之间竞争日趋激烈，科学的内部控制体系能有效保障企业持续健康稳定发展，提高企业竞争力。国有企业必须从强化内功着手，提升自身的市场竞争能力，建立一套完善有效的会计内部控制系统势在必行。文章通过深入分析国有企业会计内部控制体系的现状及问题，有针对性地提出一些管理措施。

[关键词] 国有企业；内部控制；研究策略

中图分类号：F276.1 文献标识码：A

一、内部控制体系对国有企业产生的影响

在我国经济发展正处于平稳上升且呈现出中高速增长状态的阶段，企业之间竞争更加激烈，科学完善的会计内部控制体系能有效地保障企业持续健康稳定发展。国有企业在国家经济体系中起着十分重要的作用，内部控制体系的建立、健全对国有企业有一定积极的影响，主要表现在以下五个方面：一是保障国有企业生产经营活动的顺利开展。内部控制体系建设采用访谈、抽样、穿行测试等适当方法，广泛收集企业各部门的信息和证据，有效建立相应的内控制度或内控流程，能进一步分析各项运营活动中可能产生的风险和控制措施，有助于保障国有企业经营活动的顺利有序发展。二是有效提升国有企业的综合管理水平。建立健全内部控制体系，推进落实内部控制规范，目的就是促进公司持续、健康发展，提高经营管理水平和风险防范能力，满足国家以及相关监管机构的法律法规要求，确保国有企业内部控制高效运行[1]。三是促进国有企业自身价值的实现。在社会主义市场经济的大背景下，国有企业在经济中的重要地位，决定了内部控制对国有企業的自我提升和发展具有重要意义，通过建立科学严谨的国有企业内部控制系统，更有利于国有企业内部之间各个部门的协调发展，实现国有企业自身价值。四是提高了国有企业内部风险的防范能力。企业内控体系最重要的任务是对企业内部风险进行监控，企业内控体系可以监督企业生产和销售的各个方面，根据合理高效的工作流程，对生产和销售链条中企业的风险易发区域进行清理，企业内部控制系统能够及时发现链条中存在的问题并提供相应的解决方案。建立健全国有企业内控体系，能控制财务杠杆增长率，有效降低国有企业的内部风险。五是增强了国有企业战略的实施力度。建立健全国有企业内控体系，提高了企业经营效益，实现了企业价值最大化的目标，是企业总体战略的一种体现，内部控制体系所输出的信息，为高层管理者明确企业未来发展方向和市场预期的变化提供了可靠依据，国有企业的战略实施依赖于完善的内部控制体系建设，通过高效的控制流程设计，提高国有企业战略的实施力度。

二、国有企业内部控制体系的现状

第一，目前多数国有企业还存在着企业组织架构不合理、层级偏多管理链条过长的问题，当企业有变化情况出现时，无法及时作出反应，难以有效保障高层决策的合理性和及时性，对国有企业的持续健康发展产生了一定的影响。第二，内控管理采用层级制。层级制是按照一贯的直线关系，指挥和命令自上而下的贯彻执行，管理范围和权限随着等级的降低而变小，国有企业采用层级制的方式，会出现因层级过多，而导致信息传递失真或速度慢，容易影响决策，也影响了下属的工作积极性，进而最终影响国有企业内部管理职能的有效发挥。第三，国有股权集中度高。国有企业股权集中度高，大股东权力得不到制约，小股东们的自身正当权益也不能得到保障，决策过程缺乏民主，容易发生由于决策者的优柔寡断导致的决策失误，甚至出现大股东利用手中权力侵害企业利用的行为。近几年尽管国有企业进行了一系列的改革，但仍然存在国有股权集中度高的问题，也就制约了国有企业的运营质量，影响国有企业的经济效益。第四，企业监督职能不够明确。职责不明就会出现部门之间、员工之间的扯皮推诿现象，出现问题谁都不承担责任，致使管理上出现了漏洞，制约了国有企业内控管理水平。

三、国有企业内控管理的问题及原因分析

（一）国有企业内控管理缺乏主动性

在新的市场经济体制下，以为社会主义市场经济服务为主是国有企业内控管理的模式。一是传统的企业管理方式，未考虑其先进性，缺乏业务经营的压力，是内部控制的内在需求和动力不足的主要原因。二是考虑到改革的必要性，只是片面展开组织架构改革，而忽略了内部控制方式的改进和强化，这种状况会导致国有企业的内部控制管理的原动力不足，造成无效的企业内控体系。

（二）国有企业对风险防范的认识不足

每个企业都是在风险中经营的，国有企业也不例外，国有企业在制定和实现整体战略的过程中，会碰到各种各样的风险，国有企业经历了漫长的计划经济时代，缺乏风险意识，内控管理工作起步较晚、推进较慢，管理水平还不能适应企业快速发展的需要，面临较为严峻的风险防控形势。

（三）国有企业内部控制体系缺乏风险评估机制

风险评估作为风险管理的根本，是确定信息安全需求的一个重要手段，国有企业缺乏整体风险评估机制，缺少对内部控制要素的设计和相互制约， 对风险来源没有做到内部和外部的细分，不注重对风险的评估和考核，缺少规避风险能力，影响企业管理层对经营决策的判断。

四、加强国有企业内部控制的管理措施

（一）构建科学的国有企业内部控制管理机制

要想高效落实国有企业的管理工作，就必须建立一套完善的内控管理机制。国有企业以既定的内部控制目标，融合企业各环节的经济活动，合理设计组织机构和执行程序，重点做好控制环节的设计和相互制约，进行国有企业内控管理机制的积极构建与完善。一是学习适合国有企业发展和特点的管理理念，营造国有企业自身的企业文化，建立清晰高效的企业组织架构、董事会、监事会等，正确划分各组织职责权限，制定符合实际的制度流程，包括经营计划、预算、内部审计等财务经营政策[2]。二是建立有效的财务制度，对各项经济业务进行审核、登记、分类、分析，准确地将经济业务内容反映在财务报表中。三是围绕国有企业的战略方针，建立科学的内部控制体系，使企业的各项经济活动符合企业政策的具体要求，有效提高国有企业经济效益，进一步提升企业核心竞争力。

（二）将国有企业内部控制理念融入企业文化

内部控制与企业文化是相辅相成的，优秀的企业文化促进内部控制建设，企业文化能改变内部控制实施环境，内部控制是实现企业经营目标的重要管理措施。将正确的内部控制理念融合到企业文化建设中，能让企业员工借助正确的价值观念，实现员工的自律精神提升，从而矫正其价值观，规范其行为，促进企业员工的自我管理和自我约束，减少员工个人价值和企业价值之间的冲突，促使个体目标与企业的经营目标趋于一致，营造良好的内控文化氛围。

（三）提高国有企业内部控制的风险防范意识

国有企业应将风险管理纳入内部控制管理中，在经营业务的全过程中注重风险管理，一是要把全面预算管理纳入风险管理中来，通过预算来预测可能存在的潜在风险，从而提前制定计划，避免因盲目发展而面临的各种经营风险，促进企业内控管理工作的开展与完善。二是在国有企业设立专门的风险管理机构，并且独立于其他机构，定期开展风险分析和评估，并公布结果，从而有效提高企业风险防范意识。

（四）加强国有企业内部控制的持续改进

国有企业有着长期积累的管理控制措施，但对内控管理控制措施缺乏持续改进与完善。而内控体系建设是要经过一个长期坚持和持续改进的阶段，内控体系的持续改进是国有企业管理控制的重要方面。内控体系建设不能只是纸上谈兵，也不能断断续续，只有坚持不断改进与完善，才能在激烈的竞争环境中立足。目前就有部分国有企业存在此情况，为了应付外在监管与信息披露的要求，应用一套现成不变的内控体系，更谈不上持续改进与完善，发挥不出内控管理在國有企业的重要作用。国有企业的内控体系建设是持续和动态的提升改善过程，如此不断改进，直到找到最适合的内控体系，才能更好地发挥出内控体系的作用[3]。

五、结语

综上所述，国有企业内控体系建设是一个逐渐发展和改善的过程，需要不断健全和优化，构建起科学的内部控制体系，提高风险防范意识，确保国有企业平稳安全运转。随着我国国有企业内部控制体系的发展和健全，相信国有企业在以后的激烈竞争中占得有利地位和先机，逐步发展壮大。

参考文献：

[1]易莉.浅析国有企业会计内部控制的建立与完善[J].经营者，2017（06）：166.

[2]郑殿明.企业内部控制评价与改进探析[J].财经界，2017（36）：47-48.

[3]彭海燕，周江.高校内部会计控制系统研究[J].现代经济信息，2016（18）：197.