中小商业银行内部控制研究

程居祎 王红

【摘  要】近年来，中小商业银行在促进我国经济和金融发展的同时，其内部控制的薄弱环节也逐渐暴露了出来。论文指出了中小商业银行的现状及加强内控的重要性，探讨了内部控制中存在的一些问题，并针对这些问题提出了相应的建议。

【Abstract】In recent years， small and medium-sized commercial banks have promoted the development of China's economy and finance， and at the same time， weak links in their internal control have gradually been exposed. This paper points out the current situation of small and medium-sized commercial banks and the importance of strengthening internal control， discusses some problems existing in internal control， and puts forward corresponding suggestions for these problems.

【关键词】中小商业银行;内部控制;建议

【Keywords】small and medium-sized commercial banks; internal control; suggestions

【中图分类号】F832.33                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）08-0103-02

1 中小商业银行的现状及加强内控的重要性

对于银行大小的界定，一般以资产额为标准。在我国，中小商业银行是指工、农、中、建、交行五大商业银行以外的全国性商业银行、区域性股份制商业银行与城市商业银行（含城市信用社和农村信用社）。目前，我国全国性或区域性股份制商业银行16家，城市商业银行有140多家。中小商业银行一是有灵活的市场灵敏度和较高的金融服务效率，支持大量中小企业和民营经济的发展，促进了我国经济的发展;二是通过金融制度的变革与创新，推動了我国金融业的市场化进程。

在资产规模方面，国有大行2019年总资产116.78万亿，比2018年增长18.7%，股份制商业银行总资产2019年51.78万亿，比2018年增长10.1%，城市商业银行的总资产同比增长8.5%。从财务情况看，资产收益率国有大行2019年为0.94%，比2018年下降6.0%，股份制商业银行2019年为0.86%，同比增长2.4%，城市商业银行同比下降5.4%。在资本补充需求（资本充足率=资本/风险资产）方面，国有大行2019年为16.31%，同比增长3.9%，股份行同比增长5.2%，城商行2019年为12.7%，同比下降0.8%。不良贷款方面，国有大行2019年为1.38%，同比下降2.1%，股份行同比下降4.1%，城商行同比增长29.6%。由此看出，由于很多中小商业银行成立的时间相对较短，在资产规模和财务情况等方面与国有大行有较大的差距，城商行资本补充需求比其他类型银行更为迫切，而且在不良贷款方面，城商行应对风险的能力相对较差，在主要银行中处于劣势。

自从中国加入世贸组织以来，经济全球化和金融自由化显得愈发重要，国有大行的不断改制与发展使金融市场的竞争愈发激烈，中小商业银行在这一大环境下，虽然取得了一些成绩，但仍然缺乏竞争优势，除了外部宏观环境的原因，如监管政策的调整、竞争规则发生变化外，更重要的原因是内部控制体系的不科学。

轰动一时的“齐鲁银行事件”正是由于在急速扩张的过程中，风险控制能力的提升速度跟不上规模扩张速度，内部控制出现了严重问题，卷入了金融票证诈骗案。同时，里森于1992年夏天设立的“88888”错误账户最终导致了当时称为国际金融界巨星的巴林银行陨落。这些案例对我国中小商业银行的发展具有重要的借鉴意义，显示出加强内部控制的重要性。

2 存在的主要问题

根据COSO报告的内容，中小商业银行内部控制包含五大要素：控制环境（是其他内部控制元素发展的基础，包括银行的企业文化，组织人员的能力，管理层经营模式，管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式）;风险评估（确认和分析实现目标过程中的相关风险，是形成管理何种风险的依据）;控制活动（是帮助执行管理指令的政策和程序，贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等）;信息的沟通与交流（处理的信息包括内部生成的数据，也包括可用于经营决策的外部事件、活动、状况的信息和外部报告）;对环境的监控（监控在经营过程中进行，通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中的活动进行监控，评价系统运作的质量）。这五大要素可以转化为以下内部控制存在的主要问题。

2.1 内控环境差

农村商业银行和城市商业银行的前身都是信用社，是由地方政府和中小企业发起设立的，导致地方政府直接或间接持股比例普遍较高。在转变为中小商业银行的过程中，组织结构框架的内容依然延续信用社的内容，没有根据实际情况合理规划组织结构，导致不能明确各职能部门的权力和责任，有些银行出现一些要么不管，要么越权的现象。员工素质方面，由于受地域发展的限制，一些中小商业银行主要都是老员工，而其没有接受过专业的培训，导致人员素质与业务水平相对国有银行来说还有一定差距。同时，员工对内部控制文化的缺失导致对内部控制的理解不到位，从而无法达到企业的预定目标，愈发减少了员工对自身和企业的信心，大大削弱了内控的效力。

2.2 风险评估系统不健全

中小商业银行由于自身实力的增强和监管条件的放宽，会逐渐拓宽新的领域，如模仿大银行偏好大企业和大项目，在盲目扩张的过程中会产生大量的不良资产，必定会对企业带来不良后果。“齐鲁银行事件”就是很好的例子，银行在追求快速发展的同时，未能及时地进行相对应的风险管理和内部控制，没有完整和科学的风险管理体系，导致二者差距越来越大，出现了企业难以评估和解决的风险。

2.3 信息沟通不顺畅

中小商业银行对于一些先进的信息技术手段的应用还不成熟，信息的沟通包括内部的沟通和外部的沟通。内部信息的传递主要依靠人力实现，但是如果仅仅依靠人力，信息很有可能失去时效性和准确性。中小商业银行同样与外部的股东、客户和监管部门的沟通存在问题，而且外部监管部门主要侧重于存贷款等业务的监管，对会计工作的监督力度不够，导致外部监督缺失，因此，监管难以到位，中小商业银行内部控制执行力度大打折扣。

2.4 内部控制体系不健全

很多中小商业银行内部控制体系仍然处在静态的相关规章制度层面上，环境一旦变化，企业无法推行动态的制约机制，没有建立健全相关内部控制的评价机制，也没有科學的报告反馈制度，以至于无法了解内部控制的情况和效果，无法及时对内部控制的缺陷作出反应，从而无法实施相应的对策和措施。

3 加强内控的建议

3.1 优化内控环境

组织结构框架重建和流程优化，合理配置资源，建立有效的职能部门，互相牵制，提高内部控制效率，在银行内部构建以人为本、积极向上的文化氛围，把企业的文化渗透到企业的运营和战略的选择中，有利于银行的可持续发展。在人事管理方面，保证权责分离，提高员工的专业能力和道德素质，制定详细的培训计划，完善与绩效相关的激励考核机制，奖罚分明。

3.2 健全风险管理体系

增强员工的风险意识，引进专业的风险管理人员，提高中小商业银行的风险评估技术水平。加强信息科技系统的建设，通过对数据的采集、整合和加工实现从数据到信息的转变，从而有效识别各类风险。完善系统功能，如让系统自动生成各类报表，减少人工带来的错误。加强网络信息安全，确保公司机密不被泄露，减少风险为银行带来的损失。

3.3 完善内控制度，加强内部监督

随着经济全球化的发展和产品的不断更新，中小商业银行如果要跟上发展的步伐，必须不断完善企业的内部控制体系，不能一味地照搬他行文件，要在遵守行业相关法律法规的基础上，根据银行自身情况制定内控制度体系，明确员工的职责，加强岗位间的联系，提高制度的执行效率。中小商业银行的内部审计部门要建立健全内控评价制度，定期评价企业的内部控制状况，并且及时报告相关责任人，实现企业的科学发展。银行作为企业不仅要实现股东利益最大化，还要具有社会责任感，当二者冲突时，银行必须协调好二者的关系，只有承担了相应的社会责任，内部控制措施到位，才能确保企业经营目标的实现。

3.4 保证信息沟通顺畅

银行内部加强信息系统的建设，尽量使用自己研发的信息系统，降低风险发生概率，同时，要对核心系统进行定期维护和升级改造，及时发现和修补漏洞。银行还需完善信息反馈渠道，如设置专门的投诉举报电话，有对应的员工对反馈的信息进行及时核查，树立企业的良好形象。建议外部监管部门加强对中小商业银行的监管，帮助银行防范风险。

4 结语

中小商业银行的内部控制必须由五个要素相互协调、共同作用。中小商业银行不仅要依靠自身持续的内部控制体系的建设和完善，也需要外界监管部门的相互配合，从而共同推动我国中小商业银行业的健康发展。

【参考文献】

【1】程晓谟.基于全面风险管理的我国中小商业银行风险管理策略研究[J].才智，2014（31）：9.

【2】郭磊.我国城市商业银行内部控制研究：基于齐鲁银行的案例分析[J].当代会计，2014（04）：6-9.

【3】马丹丹.基于COSO报告框架的行政事业单位内部控制改进探析[J].现代经济信息，2010（24）：183-184.