中小企业内部控制的构建及完善

2020-09-24 03:11:33 中小企业管理与科技·上旬刊 2020年8期

吴节

【摘  要】中小企业的健康发展,是促进我国经济发展的重要推动力量,但内部控制的缺失会使得中小企业经济效益受损,严重影响中小企业的健康发展。论文以中小企业为研究对象,在对内部控制相关理论分析的基础上,通过对中小企业的调查和体验发现其内部控制存在的问题。针对当前存在的问题,分析原因,并提出解决方案。

【Abstract】The healthy development of small and medium-sized enterprises is an important driving force to promote China's economic development, but the lack of internal control will damage the economic benefits of small and medium-sized enterprises and seriously affect their healthy development. This paper takes small and medium-sized enterprises as the research object, and based on the theoretical analysis of internal control, through the investigation and experience of small and medium-sized enterprises, finds out the problems existing in their internal control. In view of the existing problems, this paper analyzes the reasons and puts forward solutions.

【關键词】中小企业;内部控制;问题;解决对策

【Keywords】small and medium-sized enterprises; internal control; problems; solutions

【中图分类号】F276.3;F275                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069(2020)08-0145-02

1 引言

中小企业相比于中大型企业来讲,从业人数较少、资产规模较小、抗风险能力较弱。因此,随着市场环境的不断变化,中小企业所面临的转型压力也越来越大。构建完善的内部控制制度、加强内部控制管理能够使企业的内部资源得到更好的利用,在增强企业竞争力的同时,更好地促进企业的健康发展。

2 企业内部控制制度

2.1 内部控制制度的含义

根据《小企业内部控制规范》的界定,内部控制是指由小企业负责人及全体员工配合施行的、旨在实现控制目标的过程。它的本质是企业为保障财务报告的真实性、企业经营的成效及对法律法规的遵守,而实施的一系列策略和手段。小企业的内部控制原则包括了风险导向原则、适应性原则、实质重于形式原则及成本效益原则。

2.2 中小企业内部控制建设的必要性

中小企业由于规模较小,管理水平有限,导致风险意识不强,经常被认为建立一套相对完善的内控制度意义不大。其现实恰恰相反,中小企业与大型企业一样面临着巨大的市场风险。建立科学规范的管理机制,可以在一定程度上提升企业的管理水平,提升企业的市场竞争力,有效降低外部因素对企业发展造成的影响。同时,在财务会计的支持下,还可以提高企业的资金利用率,提高经济效率,提升企业的经济发展水平,保证业务活动的顺利进行,减少各种运营风险的发生。

3 中小企业内部控制构建存在的问题

3.1 对内部控制的认识不足

长期以来,很多中小企业都是以快速盈利作为企业的主要目标,对内部控制的关注度不够。由于管理层的管理水平有限,缺乏先进的内控意识,很多中小企业缺乏内部控制建设的紧迫性。他们认为,增加内部控制的管理,不会直接为企业带来经济利益或回报,有些管理者甚至认为增加内控管理人员,会增加企业的财务负担。因此,当企业的销售业务或其他业务与内控制度出现矛盾时,为了能够获得短期的利润,中小企业往往会以利润至上的原则进行处理,导致对经济业务的控制流于形式,从而阻碍了企业的长期发展。

3.2 内部控制环境比较薄弱

一般来说,企业的内部控制环境包括了组织架构、授权分工、人力资源管理、绩效管理、企业文化等具体内容。但是,受到中小企业自身规模的影响,内部控制制度缺乏完整性,实际的执行效率不高。有些企业认识到了内控建设的重要性,但也只是停留于企业的管理层,忽略了全员参与的重要性。由于人员规模受限,中小企业的组织结构相对比较简单,缺乏内部控制制度的组织保障,中小企业在人员的授权分工中很容易缺乏合理性,出现业务操作流程不规范的问题。很多业务的操作时常会出现一人多职的现象发生,例如,对于企业的重大发展事项由于缺乏民主的管理方式,常常不经集体讨论,由总经理一个人决定;再如,由于资金压力,财务部门的出纳常常需要兼管业务部门的库管工作,从而导致了业务流程缺乏互相监督和制约,内部控制混乱,为中小企业的发展带来了一系列的风险问题。

3.3 内部控制的风险意识有待强化

当前我国经济环境复杂多变,市场竞争日趋激烈,无论是大型企业还是中小型企业,面临的风险都在增大。合理地评估风险,可以使企业的经营更加稳企业往预期的方向发展。中小企业的管理者由于知识和能力的限制,对风险管理认识不足,风险管理的意识也不强,一旦出现大的风险,就会显得束手无策。与大型企业相比,中小企业由于长期没有重视风险管理工作,在日常经营活动中,往往过于重视短期的利益,而忽视了企业的长期发展。很多企业缺乏专门的人才,往往凭着个人经验进行判断,具有一定的投机性,对自身经营过程中存在的各类风险也是茫然无知,甚至不以为然。

3.4 内控监督不到位

在内部控制体系的建设中,监督机制的落实有着重要的现实意义。现如今,在我国对于一个企业的监督,主要是来自于政府和社会的外部监督,以及来自于企业财务部门的内部监督两个方面。如果两者没有很好地配合,则无法达到监督的理想效果。部分已经开展内部控制工作的中小企业,设置了内部监管部门,但是由于监督机制不完善,再加上工作经验有限,导致监督机制没有充分地发挥作用。另一部分中小企业,没有建设相关的内控系统,也没有配备专属的管理人员,为了节约人力成本,将内部监管的职能归属于财务部门之下,由财务部门来审核经济业务及单据的合理性和合规性。在这些方式下,中小企业的经营管理活动缺乏有限的管理和监督,就会使企业在运营过程中潜在不同的问题,造成业务不规范、风险意识不强、应用措施不足等现象。诸如此类内部控制问题的存在,最终会造成企业经济效率的低下,甚至影响到中小企业的健康可持续发展。

4 中小企业内部控制构建的策略

4.1 改善中小企业的内控环境

内控环境是企业内控的基础,加强中小企业内控环境建设直接影响到内控制度执行的有效性。内控环境具有较强的可塑性,可以通过制定有效的实施方案来实现。第一,作为中小企业的管理者,要更新观念,改变传统的重业绩、轻内控的思想,扎实推动内控工作的实施,为企业营造良好的内控氛围,并最终影响全体员工,提高对内控的认识。第二,要明确企业的组织结构,在原有基础上适当优化分工,明确各岗位的职责和权限。对每位员工的工作能力进行合理评估,调动员工的工作积极性,安排合适的工作岗位。同时合理评估每个岗位的工作量,做到随着工作量的变化,合理增减人可塑性。尽管中小企业规模较小,但对于内部的敏感岗位,都要做到专人专职,分工明确,人人有责。第三,注重绩效管理,以制度的形式明确员工的激励条款。相同部门相同岗位,做到薪资统一,对正常薪资以外的激励,要体现公平竞争的原则,将企业的经营业绩与员工的个人利益相挂钩,激发员工的工作积极性。

4.2 加强风险评估

中小企业构建内部控制体系的首要原則就是风险导向原则。中小企业的内控目标,应以最基础的控制为目标,尽量避免资金安全风险和财务风险。对于企业,首先要提高对风险管理的认识,认识到风险的危害和防范风险的好处。对于每项业务,中小企业应在规范业务流程的基础上,做好业务管理的关键点控制,主动识别各个风险点。特别是对于企业的筹资活动、资产管理活动、存货管理活动、应收账款管理等环节,应做到定期检查和清理,将风险点落实到专人进行负责,强化风险的日常防范。根据风险评估的结论,在衡量成本的效益的基础上,合理采用接受、规避、降低、分担等四种策略。

4.3 加强信息的交流和沟通

在大数据的时代背景下,构建良好的信息沟通系统,有助于管理者了解企业的日常运营状态和运营数据。信息沟通包括内部沟通和外部沟通,中小企业可以根据自身情况,选择适合自己的通迅方式。对于外部沟通,可以以市场调研、网络调查、中介机构等渠道获得,对于内部沟通,可以利用现有的网络资源,确保业务部门之间沟通顺畅。在业财整合的背景下,财务人员和业务人员要提高对信息系统的使用,不断地将两者进行对接,为企业的发展提供信息支持。

5 结论

我国中小企业数量众多,面对快速发展的经济环境,优化中小企业的内部控制显得龙为重要。中小企业由于条件受限,相比大企业,内控的建设刚刚起步,处于摸着石头过河的状态。论文以中小企业的视角,以中小企业的内控作为研究对象,结合其发展的特征,探析构建中小企业内部控制的措施和方法,以期为中小企业的内控建设提供参考意见,从而促进企业的健康、持续、稳定发展。

【参考文献】

【1】刘晓萨.构建小微企业内部控制体系的思考[J].内部控制,2019(19):79-80.

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