新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考

田刚

摘 要：新常态发展背景下，本文以农村商业银行内部审计为核心，以内部审计转型升级的重要性及其中存在的问题为前提，对农村商业银行内部审计工作转型升级的有效措施进行研究，目的在于提高内部审计质量和审计效率。

关键词：农村商业银行;内部审计;转型升级;职能增强

新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级，是提高农村商业银行审计质量、优化农村商业银行内部结构的重要举措。当前市场环境下，金融经济面临的挑战越来越多，必须不断对金融业务进行改革，创新业务形式，如此才能更好地适应复杂的金融环境。银行作为主要的金融机构，在实际发展中必须积极进行转型，其中内部审计工作转型不可或缺。内部审计工作转型必须克服内部审计中存在的问题，发挥农村商业银行内部审计价值，由此推动农村商业银行发展的步伐。

一、新时期农村商业银行内部审计工作转型的重要性剖析

新常态发展的大背景对农村商业银行发展提出了更多要求，同时也为其提供了更多发展机会。尤其是当前金融服务产业是国家管理的重点对象，监督力度加大，所以农村商业银行必须及时进行转型升级。再者，农村商业银行在实际运行期间，发展周期相较于其他类型的金融机构比较短，如此一来，其所面临的发展局势更加复杂，无论是内部还是外部都面临更多的挑战。而加强内部审计是完善内部结构的重要措施，只有积极对内部审计工作进行转型，才能进一步提高农村商业银行对内部管控的力度，及时制定发展策略，有效预防农村商业银行经营期间的风险，实现农村商业银行长远发展[1]。不仅如此，农村商业银行发展期间，内部审计至关重要。内部审计模式的完善、工作质量与审计力度的提高，能够及时排除农村商业银行隐藏的风险，明确农村商业银行的服务主体，及时掌握具体资信情况，提高商业银行市场竞争力。在内部审计工作转型完善的基础上，农村商业银行的内部审计领域得到了扩展，内部审计结果及时与银行发展方案结合，在市场发展中争取更多的主动权，能够发挥社会建设与经济发展价值[2]。

二、农村商业银行内部审计工作转型升级问题剖析

（一）银行内部审计体系有待完善

农村商业银行内部审计工作转型升级过程中存在一些问题，尤其是审计体系方面，存在很多不健全的地方，直接影响了农村商业银行内部审计转型升级的速度与质量。农村商业银行内部审计工作的开展需要内部审计体系的支持与引导，因此需要保证内部审计体系能够正常运行，涉及的内容全面到位，这样内部审计工作才能真正做到独立开展[3]。但是，笔者对农村商业银行内部审计调查发现，部分农村商业银行虽然设定了内部审计部门，但缺乏健全的管理体系，如此导致内部审计工作效率下降，很多审计工作无法持续深入，影响了内部审计工作有序进行。另外，农村商业银行发展市场存在一些局限性，这也会导致内部审计体系不完善，加上管理层对内部审计重视不够，内部审计体系无法有效指导内部审计工作，在影响内部审计工作的同时，也限制了农村商业银行的快速发展[4]。

（二）内审目标定位存在问题

通常情况下，农村商业银行对内审目标的定位主要是以查疑纠正、监督检查为基础，其与监管部门作用的区分较为困难，这就导致银行内审定位水平较低。在部门定位、员工分配等的约束下，内部审计发展也受到了极大的影响，内审部门在履行检查监督职责的同时，还需要为领导人员的决策提供关键信息，保证内审信息转变为农村商业银行实际运用的情况，为制定与落实银行发展战略提供科学合理的依据[5]。

（三）内部审计缺少独立性

开展审计工作的过程中，独立性有极为重要的作用与意义。而实际工作中，多数农村商业银行并未设立合理、独立的内部审计部门，还有部分农村商业银行的审计组织创建在董事会下，而在领导层下创建了内部审计部门，其中，内审部门仅向领导层报告，与董事会和内审委员会不发生直接联系，在组织结构中，内审部门主要由领导层直接管理，地位与所有部门相同，因此缺少独立性，同时其审计功能也有着较强的边缘化特征，会降低监督评估工作的公平与公正性。

（四）内审结构存在不足

当前，业务办理的合规合法性、会计核算的标准性均属于农村商业银行内部审计的主要内容，但商业银行对于风险管控、内部控制、薪酬分配、绩效考核等内容的内部审计则缺少关注与重视，同时也没有利用现代化技术创建先进的网络化、智能化监督管理系统，这就使得内部审计工作效率有待提升、审计时间较长、内部审计作用无法全部发挥[6]。

三、新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的有效措施

农村商业银行内部审计工作转型升级的过程中，因为内部审计体系不健全以及审计缺乏独立性等，转型升级速度缓慢，效果不够理想。针对内部审计工作转型升级所面临的困境，农村商业银行应积极对内部审计工作转型升级形式进行调整，增强内部审计职能，拓展审计范畴，并且通过角色调换以及审计目标的确定，实现内部审计资源的有效、科学分配，由此更好地推动内部审计工作转型升级。具体可从以下几方面着手。

（一）准确定位农村商业银行的内部审计目标

农村商业银行是金融机构的重要组成部分，内部审计不可或缺，因此要明确内部审计的目标，积极对内部审计工作转型升级进行优化，调整内部审计目标由原来的“查疑纠错”到“保障防范”，如此将出发点放在保障防范等方面。同时，要结合内部审计工作步骤以及农村商业银行发展情况，发挥内部审计防范功能，及时发现农村商业银行发展中的风险，并且制定揭露与抵抗方案[7]。这样既可以消除银行经营风险，还可以增强农村商业银行的“免疫力”。而内部审计目标的准确定位，需要农村商业银行高度重视，尤其是管理层，必须做好推进工作，主动配合内部审计工作，迅速实现审计目标的准确定位。

（二）及时调换农村商业银行内部审计角色

农村商业银行的内部审计工作应针对银行的权利、责任以及利益等进行有效审计，这是审计的主要内容，同时也是审计活动开展的基础。当前，农村商业银行内部审计工作正处于转型升级阶段，但受各方面因素的影响，内部审计工作受到限制，尤其是内部审计工作开展缺乏独立性，审计工作进展缓慢，甚至出现停滞不前的现象。对此，就需要银行其他工作人員更多地理解内部审计人员，及时进行角色调换，认识到内部审计人员的难处，随后进行内部审计模式优化，从行政地位角度赋予内部审计更大的独立性，提高其在银行中的地位，使其得到更多实质性的权利，及时执行内部审计工作，增强内部审计的权威性。

（三）增强农村商业银行内部审计职能

农村商业银行作为重要的金融机构，其经营与发展直接影响到金融经济发展。作为监督农村商业银行经营的重要内部部门，内部审计的主要职能依然以监督为主。而在监督职能的基础上，商业银行要增强内部审计部门的前瞻性，同时还要强化其防范性，把好内部审计部门的监督关口，积极发挥内部审计工作的价值，同时要规范农村商业银行的内部审计方式，保证内部审计工作及时接轨国家政策。此外，农村商业银行可调整事后审查为事前审查，搭配事中审查，将内部审计的预防功能有效发挥出来，及时化解农村商业银行发展困境，并在内部审计基本手段的前提下积极融入更多信息化技术，降低内部审计失误率，从而提高内部审计工作效率，为农村商业银行发展营造理想的内部环境。

（四）科学拓展农村商业银行内部审计范畴

农村商业银行内部审计范畴的拓展同样是转型升级的有效措施，尤其是在传统内部审计活动限制了内部审计职能发挥的情况下，必须提高对審计范畴拓展的重视。内部审计的基本范畴为业务办理，还包括银行的会计核算等，这属于规范性审查内容，在此基础上应增加绩效审核以及协调情况审计，将管理机构与工作流程融入到内部审计监督内容中，这样不仅能够明显提高内部审计质量，还能够提高农村商业银行的风险防控能力。

（五）合理分配内部审计资源

内部审计工作转型升级的主要保障就是提高内部审计资源分配的科学性与合理性，资源不仅包括财力与物力，还包括技术资源、管理权限等内容。素质较高的劳动力是确保内部审计工作顺利开展的主要推动力，资金则属于内部审计工作的物质依托，而科学合理的管理权限是内部审计人员确保农村商业银行各个部门之间高效交流与合作的途径，以技术资源为基础可有效强化内部审计工作的广度、深度、力度。当内部审计资源分配完善时，农村商业银行内部审计工作就会得到转型升级。

四、结语

农村商业银行内部审计工作转型升级期间，银行必须正确认识内部审计对农村商业银行发展的重要性，并根据当前内部审计转型升级中的不足，不断调整内部审计模式，优化资源分配，强化内部审计职能，提高内部审计质量。

参考文献

[1]平蕾.新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考[J].财讯，2018（11）：92-93.

[2]田正.新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考[J].财经界，2019（15）：140-141.

[3]方温柔.新常态背景下农村商业银行内部审计工作的升级研究[J].农村实用技术，2019（1）：78-79.

[4]蔡志法，杨德勇.关于商业银行内部审计工作转型发展的思考[J].甘肃金融，2018（6）：20-22.

[5]龚献英.新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考[J].现代商业，2017（17）：145-146.

[6]刘振兴.新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考[J].现代经济信息，2017（34）：270.

[7]吕海民.大数据助力内部审计工作转型升级[J].经济师，2019（9）：126-127.