浅析医疗机构对接受捐赠物资的风险管理

张芳

摘要 近年来，随着经济的发展和人们意识的增强，有越来越多的企业和个人向医院捐赠物资，捐赠的形式和种类逐渐多样化，适用的会计环境也发生了变化，因此，医疗机构要加强对接受捐赠物资的管理。本文列举并分析医疗捐赠物资管理过程中的各项风险点，在此基础上提出减少物资捐赠管理风险的有效措施。

关键词 医疗机构;捐赠物资;风险点;管理

一、引言

在对捐赠物资进行集中管理的过程中，不断暴露出新的问题与挑战，这就需要医疗机构在遵守国家法律法规的前提下，兼顾医疗防控的紧迫性与特殊性，将政府应对突发公共卫生事件的指示精神与工作部署贯彻落实到实际行动中，对捐赠物资的具体使用情况实施规范化管理，最大限度地发挥捐赠物资的使用效能。

二、医疗机构接受捐赠过程中的重要风险点

（一）医疗机构及内部职能部门募捐和受赠的主体资格问题

《慈善组织公开募捐管理办法》（以下简称《办法》）中明确规定，依法取得公开募捐资格的慈善组织可以组织募捐活动，而大多数医疗机构属于事业单位或者企业，不包含在上述慈善组织的范畴以内。即使是在启动突发公共卫生事件一级响应的情况下，相关政策文件中也没有赋予医疗机构进行公开募捐的资格。因此，医疗机构及任职的工作人员都不能主动发起募捐申请，但根据《公益事业捐赠法》的规定，尤其在面对医疗防控重大事件时，医疗机构可以直接接受社会主动性的公益捐赠，受赠法人单位享有对捐赠物品的使用与调配权，捐赠物资由捐赠管理部门统一安排，不允许内部职能部门与个人私自处理捐赠物资。

（二）医疗机构接受捐赠的廉政问题

《办法》第六条规定，卫生计生单位不能参与商业营利性与不良竞争活动，也不能接受商业贿赂与利益捐赠。《加强医疗卫生行风建设“九不准”的通知》规定，严禁接受破坏公平竞争环境的物资捐赠，严禁商品采购中牵扯到物资捐赠的特殊性福利。因此，在对捐赠人进行身份核查的过程中，需要对廉政风险进行深入的分析与审查，并对物资捐赠的公益性与无偿性作出准确判断，确保物资捐赠不附带利益输送，以免对企业的后续采购产生一定的不良影响。

（三）医疗机构对捐赠物资的日常管理问题

受相关政策与公益性的限制，大多数医疗机构都缺乏接受社会捐赠的经验，尤其是公立医院最为典型。因此，在启动公共卫生事件一级响应的情况下，在对捐赠物资的管理与调配等方面会暴露出较多问题，主要表现在以下方面：因为捐赠物资管理方法与流程不够完善、缺乏引导性部门，所以会出现各部门职责模糊、内部审议程序落实不到位等情况;某一部门或者某个经办人员私自决定是否接受捐赠，没有对捐赠物资的数量与质量进行清点与检查就直接入库，甚至直接不入库;没有建立专门的台账，包括交接、验收、领用记录等各个方面;擅自将捐赠物资挪为他用;没有仔细保管好与捐赠物资相关的档案与材料等。

（四）捐赠物资的核算问题

对于捐赠物资的财务管理工作而言，主要存在以下问题与风险点：没有将捐赠物资纳入医院财务进行统一管理，出现“账外账”的不良现象，也没有建立相关的监管体系，为挪用、贪污等违法犯罪行为提供了条件;没有按照规定要求开具财政部门统一印制的公益事业单位捐赠发票，私自用其他票据代替;捐赠单位没有提供资质证明与合法票据，在一定程度上增加了入账的困难程度;在不明确捐赠物资的数量与质量的情况下，入库价值与实际不符;没有做到专款专用，也没有建立相应的备查簿，难以保障信息披露的透明性与规范性。

（五）社会舆论风险

在启动突发公共卫生事件一级响应的情况下，随着社会关注度的大幅增加，社会舆论也会给捐赠物资管理施加一定的压力。为了不影响企业的信誉与社会公信力，需要严格保证物资分配的效率与公平性。

三、减少物资捐赠管理风险的有效措施

（一）紧跟政策，寻求合作

医疗机构在开展各项工作的过程中，需要时刻关注与医疗防控相关的各项政策，高度重视国务院、财政部、卫健委以及医保局等部门出台的相关政策。在应对突发状况时，需要加强与主管部门以及其他医疗机构的合作，采取合理有效的措施解决实际问题，切实保证医疗防控工作的合法性与规范性。此外，还应该积极与具备募捐资格的慈善组织合作，向社会传递补充医疗物资的诉求。

（二）建立健全捐赠制度和流程，明确各方责任

在遵守相关法律法规的基本前提下，医疗机构应立足于自身的实际情况，制定科学合理的物资捐赠管理制度。在必要的情况下，还应该简化管理方法与流程，以便提升接受与分发捐赠物资的效率，为管理体系的正常运转提供重要保障。

第一，确定捐赠牵头部门，并成立专门的管理团队，需要将财务、审计以及纪检等部门都涵盖在内，在此基础上加强各部门之间的沟通与协作，明确各部门的职责。捐赠管理牵头部门与上述部门之间保持相对独立的关系，可以将其划入办公室的管辖范围。

第二，制定详细、规范的捐赠审议流程，由管理部门统一办理捐赠物资的准入核查、登记备案以及资料收集等工作，在财务、审计以及纪检等部门共同参与的情况下，对捐赠物资的数量与价值进行评估分析，决定是否接受捐赠，并将讨论结果以书面形式记录下来。在捐赠物资数量较多的情况下，可以批量进行评估与审议。在此过程中如果发现质量问题，需要进行友好协商处理，所产生的费用可以由医院承担。

第三，接受捐赠时的准入审查。主要包含以下两部分工作：一是对捐赠人的资质进行审查。在捐赠人属于自然人的情况下，需要了解并掌握其身份信息，例如工作单位等;在捐赠人为法人或者团体组织的情况下，则需对其生产经营资质进行审查，查验营业执照、药物与器械等产品的生产经营许可证、注册信息与合格证明文件等。二是对捐赠物品的实际质量与数量进行查实，捐赠人应该主动提供物资来源的合法性证明票据，将所捐赠物资的基本信息列举在内。捐贈物资应该满足国家质量与环保标准，对于没有注册备案以及质量不合格的医疗物资，不允许投入临床使用。

第四，签订捐赠协议或受赠书，建立捐赠协议制文本，在院领导签订完毕以后，将其纳入医院合同管理工作。通常情况下，医疗机构接受社会捐赠都需要签订书面协议，主要包含以下重要信息：受赠人的身份信息及其主体资质材料、捐赠物品的基本信息与准确的交付时间、质量与合法承诺书、医疗捐赠物资的用途以及多余物资的处理方式、合同双方的权利与义务等。

（三）加强对捐赠物资的日常管理和监督

医疗防控期间，医疗机构应该将管理重点放在对捐赠物资的合理分配与使用上，相关工作人员需要认真做好物资验收与出入库登记，使用最小计量单位详细地记录物资的用途，切实保障物资使用的安全性、高效性与可溯性。在捐赠物资的使用过程中，需要尊重捐赠人本身的意愿，按照合同要求进行使用。如果后期需要改变捐赠物品的实际用途，则需要先征得捐赠人的同意。在开展医疗防控工作的过程中，需要将医疗捐赠物资的合理分配放在首位，优先向一线防疫人员供应紧缺物资，其他物资则先调给临床一线科室。此外，应该建立集中统一管理的台账，确保数据记录的准确性与清晰性，做好登记后需要进行妥善保管。医疗防控期时间跨度长，捐赠物资数量庞大且品类冗杂，易出现实际库存与账面数量不符的情况，应根据物资领用的频率，定时定期地对物资进行实地盘点，及时发现并解决账实不符的问题，且捐赠物资使用情况应定期对外进行公示。

（四）确保会计核算工作得到有效落实

在遵循国家相关规定的情况下，医院财务部门应该做好相应的会计核算工作，按要求开具财政部门统一印制的公益事业单位捐赠发票。根据捐赠物资的用途与捐赠单位，设置专门的明细账与备查簿，记录准确的账目信息。捐赠物资的入账价值应该与合法票据的金额保持一致，在票据金额与公允价值存在较大差距的情况下，则应该将公允价值记作入账价值。在实际开展工作的过程中，可以参考网络购物平台的商品信息进行报价。在没有发票且不能准确判定捐赠物资的价值与市场估价的情况下，可以按照名义金额计入账目，在此过程中产生的运输费用等可计入当期费用。

（五）建立与完善责任制度，保证信息披露的公开性与透明性

为了防止出现舆论风险，医疗机构要建立合理完善的责任追究制度，对于不履行职责以及滥用职权的违法行为进行约束与惩戒，并追究负责人员与相关工作人员的责任。

为了切实保证信息披露的公開性与透明性，医疗机构应该建立专门的受赠信息公开制度，以倡导社会群体积极参与支持医疗防控的工作。在做好会计年度相关工作以后，需要将捐赠物资的名称与数量标注在报表中，向公众公开受赠物资的具体财产金额，并列举出物资的使用与管理情况。慈善捐赠代表与体现了人文关怀与社会道德风尚，在增强社会凝聚力、促进社会和谐发展等方面起到积极的促进作用。尤其是对于与社会公众健康直接相关的医疗事件，更应该严格贯彻落实党中央提出的各项政策，积极配合政府工作，严格执行各环节的审计要求，立足于医疗捐赠物资管理过程中的风险点，制定合理有效的措施，规避其中可能出现的问题，提高风险管控的质量与水平，主动接受各方群体的监督，提升医疗防控工作的效率与水平。

四、结语

慈善捐赠是体现人文关怀和良好道德风尚、增强社会凝聚力、促进和谐社会建设的重要途径。对于医疗机构本身而言，在开展相关工作的过程中，需要严格执行党中央和各级政府对于疫情防控的相关政策和规定，各职能部门全力配合开展工作，严格执行各环节审计要求，关注各流程的风险点，加强风险管控，并主动接受政府、捐赠人、第三方机构和社会大众的监督。

（作者单位为贵阳市疾病预防控制中心）

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