普通高中内部控制存在的问题与对策研究

李华秀

摘要 近年来，随着我国经济的快速发展，对普通高中的资金投入逐年加大，使得普通高中的经济活动愈加复杂多样，因此加强普通高中的内部管理显得越来越重要。国家公布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等有关规定，推进普通高中逐步完善內部控制制度，提高资金使用的效率和效果，防止国有资产流失。本文从学校实际工作出发，通过对内部控制存在的问题进行分析，提出具体的对策，以期不断提高普通高中的管理水平。

关键词 普通高中;内部控制;对策

一、引言

近年来，随着行政事业单位内部控制的受重视程度越来越高，作为行政事业单位组成部分之一的普通高中的内部控制建设也逐步进行和完善。但是由于各种因素，普通高中内部控制的实际成效仍有待提高。因此，加强对普通高中内部控制的研究，对于促进内部控制更加到位、更好地服务普通高中的教育教学工作等具有重要的现实意义。

二、普通高中加强内部控制的意义

内部控制就是单位通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程。普通高中属于事业单位，由财政统一拨款，随着资金来源的增多、教学活动的丰富，针对各项管理内容，建立与完善内部控制制度具有重要的意义。首先，建立与完善内部控制制度可以提高普通高中的内部管理水平，使各项业务有序开展。其次，建立与完善内部控制制度可以加强廉政建设，有效减少舞弊和腐败现象。最后，建立与完善内部控制制度可以节约成本，提高工作效率，从而使学校提升教学质量。

三、普通高中内部控制存在的问题

（一）预算管理不到位

普通高中的预算编制工作一般会在每年10月开展，时间比较紧张，准备不充分。主要由财会部门负责，与总务处、教务处、政教处、办公室及其他部门缺乏有效的沟通，导致预算编制流于形式。执行部门没有具体的支出计划，前松后紧或前紧后松，可能导致预算执行进度偏快或偏慢，使得预算管理无法发挥规范经济业务的作用。

（二）收支管理不严格

事业收入、财政补助收入、其他收入等构成了普通高中的主要收入。其中事业收入主要有学费收入和住宿费收入。缺乏对收入业务的严格管理，未严格执行收支两条线。普通高中的支出主要是事业支出（包括基本支出和项目支出）。支出的把控不严，比如“三重一大”项目未通过学校领导班子集体讨论研究决定就安排支出，提高了错误或舞弊发生的可能性。报销的业务流程不明确，相关领导签字审批手续不完备。

（三）政府采购业务不规范

学校的总务处负责普通高中的政府采购工作，学校主要有询价或定向采购、招标采购、竞争性谈判等采购方式。学校除了有些重大项目是教育主管部门直接通过公开招投标进行采购外，其他项目均由学校完成采购工作。对于学校负责的采购项目，一般由总务处人员以及分管后勤的副校长牵头执行，没有成立专门的采购小组和监督小组。政府采购中没有采用恰当的采购方式，或在招投标的过程中存在不规范的行为，导致采购到的产品质次价高，造成学校资金损失的风险。普通高中的办公用品，经常会在实际用到时临时写报告申请，没有按照“先预算、后计划、再采购”的工作流程，办公用品的采购较为随意，由于临时增加了采购项目，审批流程又要花费较长时间，可能会影响办公用品的及时使用。有些预算安排的采购项目，可能由于实际情况发生变化或者由于编制预算时没有深入研究，采购项目未按时执行。

（四）固定资产日常管理不到位

普通高中的资产主要是固定资产，因此加强固定资产管理尤为重要。普通高中的固定资产较多，比如生物、化学、物理实验室的仪器设备多且杂，对这些资产的日常维护不当，资产遭受损失，有些资产长期闲置，未进行处理，造成资源的浪费。固定资产没有明确专门的管理部门。

四、加强普通高中内部控制的对策建议

（一）提高预算管理的科学性和有效性

学校应当建立全面预算管理委员会，在预算编制前加强与总务处、教务处、政教处、办公室及其他部门的沟通，使各部门都参与到预算编制中来。学校的应收学费人数主要与教务处明年的招生人数进行核实，应收住宿费人数与政教处预计明年的住宿生人数进行核实，对于其他收入，应与总务处等科室沟通明年有哪些收入项目及金额。学费住宿费的收费标准按物价部门核定的标准执行。公用经费按财政部门核定的生均标准与招生人数确定。在预算的编制过程中，除去一些预算年度不会发生的事项，对于以前年度均有发生并且以前的预算较为准确的情况，结合预算期经济活动及相关影响的变动情况，可以采用增量预算法;对于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目，可以采用零基预算法。在预算初步编制完成后，必须经全面预算管理委员会集本研究决议通过，方能上报财政部门。

（二）提高收支管理的可操作性和有序性

第一，对于学费和住宿费的缴费工作，财务人员应从教务处核对学生人数及相关信息，将每个学生的需缴费信息导入政务服务网电子缴款系统，将缴费流程通知学生，让学生直接进入支付宝界面缴费。这样操作，一方面可以使学生直接将应缴的学费和住宿费缴到财政专户，有效防止操作人员出现错误或舞弊现象;另一方面，学校可以在政务服务网电子缴款系统上随时查看学生的缴费情况，对于未缴费的学生及时发出通知，这样就可以做到应收尽收，防止遗漏。对于其他收入的管理，财会部门可以根据财政部门下发的收入预算、各科室的合同签订情况，定期联系有征收义务的部门，及时检查并上缴财政专户。

第二，学校应按照预算的各个项目的进度进行支出，不超范围、超标准使用。在基本支出领导签字审批环节，比如学校可以设置金额低于5000元的由分管后勤的副校长签字，金额在5000元以上的还需校长签字。学校成立校务监督委员会，对于招待费、公务用车经费、出国经费、绩效工资、职工疗休养、修缮费以及资本性支出等进行审核签字。对于“三重一大”事项，需要在学校领导集体讨论研究决定后，再进行后续的支出。财务人员应对每张支出的票据进行审核，如果发现签字手续未齐全，及时通知相关人员规范后再办理转账。