浅谈生态环境事业单位的内部控制管理

陈丽纯

摘要 随着生态文明建设的快速发展，生态环境事业单位的作用越来越重要，但是大多数生态环境事业单位的内部控制都存在着一定的弊端，本文着重针对生态环境事业单位内部控制管理存在的问题进行分析，并结合实际提出加强内部控制管理的对策研究。

关键词 生态环境事业单位;内部控制;管理

随着生态文明建设的快速发展，保护生态环境、治理环境污染的紧迫性和艰巨性日益增加，为了适应新形势的发展，生态环境事业单位必须加强内部控制管理，有效改善管理混乱等问题。内部控制管理贯穿生态环境事业单位的各项工作，从机关到各个业务股室管理，从领导层到全体干部职工管理都离不开内部控制。建立健全良好的内部控制管理，不仅有利于单位的风险控制，也能避免因风险而产生的负面影响，能更好地服务于生态环境保护事业的发展。健全的治理机构、相互制衡的决策机制、规范的管理运作、清晰的组织机构与内部责任体系、合理的业务分工与管理责任是生态环境事业单位可持续发展的必要条件。但在生态环境保护改革探索中，生态环境保护事业单位内部控制管理也存在一些弊端，加强生态环境事业单位的内部控制管理也就成了必然。只有内部控制管理理顺了，生态环境事业单位存在的问题才能迎刃而解。

一、生态环境事业单位内部控制管理中存在的问题

（一）对内部控制重视不够，内部控制意识薄弱

我国生态环境事业单位尤其是基层生态环境事业单位的人员配置都具有行政特殊性，大部分从部队分配过来的，文化程度不高，其管理在思想上较为随意，导致内部控制管理不到位。不少领导为了自身权利无视甚至是排斥内部控制制度，以自己的主观意志行事，甚至奉行“一言堂”，任人唯亲，让有心之人投其所好，投机取巧，出现贪污腐败现象和小团体，导致单位的内部控制制度成为摆设，内部控制管理无法得到有效实施。

（二）内部控制制度不完善、内部牵制力弱

生态环境事业单位的内部控制通常由财务部门牵头，由于单位没有将内部控制管理制度和理念纳入其中，单位内部机构以及岗位管理存在着职责不明确、管理混乱、内控人员分工不明、业务素质不高的问题。导致在实际工作中，出现了单位会计人员受领导控制，无法独立工作，从而影响协调单位内部控制的有关工作，无法充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位的作用，导致各个部门之间的牵制及管理职能受到影响。

（三）内部控制实际执行、监督机制不到位

例如生态环境事业基层单位内控实际执行时领导审批不严，单位负责人、分管领导、纪检监察、财务负责人都明哲保身，充当好人，不敢质疑，认为只要审批其他方签字认可，就可以跟着签字，导致内控形同虚设，甚至出现虚构差旅费等业务套取资金的现象。并且单位的内部监督薄弱，平时各部门都多一事不如少一事，即使发现了问题也不会主动沟通，纪检监察工作也是被动实施，只有上級部门检查或者督察时才会根据要求整理各项业务，使得单位的内控事后监督无法有效处理问题。同时也给了一些内控意识不强的人可乘之机，导致内控失效，影响了内控的建设。例如，生态环境事业单位的环境治理专项政府采购业务有验收不规范、档案保管不全等问题，导致单位信用受损、采购业务无效、责任不清等风险。

（四）预算管理制度不健全

一般生态环境事业单位的预算管理通常遵循《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国预算法实施条例》等法律法规，但在具体操作时因为预算意识不强，不重视预算管理，在编制预算时不结合实际，随意性大，导致数据准确性差、预算宽松等问题。同时生态环境事业单位的预算内部监督一般是由财务部门执行，因为财务部门缺乏独立性和责任性，所以会在定期或不定期抽查单位预算执行情况时得不到部门之间的协调，导致预算监督形同虚设，很难发现预算执行中的问题。

（五）单位内控管理人员素质有待提高

一般生态环境事业单位的管理人员素质参差不齐，尤其基层单位，因为行政分配特色，让某些善于钻营的管理人员上位，出现关键岗位人员由于专业能力有限无法胜任其工作，在工作中互相推诿，甚至违反法律法规。日常工作分配无法落实到位，甚至单位出现无人愿意踏踏实实做事，只要理顺关系可以混日子，有利益的都去争取，需要劳累的公共服务等没人愿意接受，导致关键岗位出现人才缺失或者流失。

二、生态环境事业单位内部控制管理问题的解决对策

（一）提高对内部控制的重视，加强内部控制管理意识

首先领导层要提高思想意识，生态环境行政事业单位内部控制和行政事业单位内部控制一样是单位负责人负责的，单位内部控制的建立和实施是否有效在于领导层的重视程度。只有重视内部控制的建设，意识到社会发展新形势下内部控制建设的必要性，改变观念，率先垂范，为内部控制建设的实施和发展提供一个良好的发展平台，营造一个从上至下严格按照内部控制制度执行的优良环境，才能使单位内部控制顺利开展，从而推动生态环境保护的发展，对生态文明建设发挥重要作用。

（二）梳理业务流程，建立健全内部控制制度

生态环境行政事业单位要完善内部控制制度，首先财务部门要从各方面综合分析、梳理业务流程，确定各部门的不相容岗位，按照不相容岗位分离的要求确立岗位权限和相互关系，明确具体岗位的职责和工作要求，结合生态环境事业单位工作的实际需要科学设置内设机构，合理分配内设v机构职能，明确各内设机构的职责权限。实行统一管理，相互制约、相互协调的工作机制，关键岗位应实行定期轮换制度或者采取相应的替代措施，然后对单位经济活动进行风险分析。从内外部环境入手，分析风险发生的可能性和风险影响程度，对发现的风险因素进行定性和定量分析然后排序，指出重大和重要的风险因素，提醒单位领导班子重点关注，从而选择风险应对策略。生态环境事业单位的风险主要是业务中的低效、浪费和舞弊，要将这些业务控制在可承受范围内，通过风险分析，对照不同的风险应对策略，建立健全单位的各项内部控制管理制度，持续监控组织机构、单位业务及管理等发展变化及风险状况，审慎确定被授权人权限，定期评估授权执行情况，发现不当权限及时调整。

（三）完善内部控制监督机制，提高内部控制执行力

当前我国生态环境保护事业发展非常迅速，随着环保系统的垂直管理，为适应不断发展的社会需求，生态环境行政事业单位也在内部控制建设上做出了一系列的改革和调整。要发挥专业优势，强化责任落实，监督相关部门和岗位工作人员执行内部控制管理情况，奖励内部控制管理执行效果好的部门，追究内部控制管理执行效果差的部门及岗位工作人员的责任，形成完善的内部控制监督机制，提高内部控制执行力，使单位的内部控制管理做到全过程、无死角。事前要强化单位负责人对内控负责的意识，对各项业务进行充分的调查，严格审批制度，对“三重一大”实行集体决策联签制度，并且任何人都不得单独改变;事中要追踪管理，对不按规定执行业务的部门及人员，追究其相应的责任;事后总结归纳，进一步完善已有的内部监督机制。在内控实际执行过程中加强流程控制，将内控嵌入业务流程，对流程执行进行持续的优化、监督与评价，构建“科学化、合理化”的内部控制机制。使生态环境行政事业单位的各项经济风险业务都处于可控的状态，为生态环境保护事业单位在“绿水、青山、蓝天”的保卫战中做好铺垫，为生态文明建设留足空间，为子孙后代留下天蓝地绿水清的家。

（四）健全预算管理制度

生态环境事业单位应该依照预算执行的法律法规健全预算管理制度。编制预算时要结合生态环境事业单位的实际对各项需求和资金来源认真测算、分析，做到数据真实、准确，同时加强内部预算监督，不断完善预算管理。首先，要确保基本支出，然后根据具体情况安排项目支出，不得随意调整基本支出与项目支出的预算;其次，要明确财务部门的预算监督责任，督促各部门协调预算执行;最后，要树立全员参与意识，在编制预算时让全体干部职工全部参与到编制与实施中来，对预算进行全方位管理、全过程跟蹤，组织定期或不定期的预算执行情况抽查，公开单位预算执行信息，让大众加入监督队伍。

（五）提高内部控制管理人员素质

生态环境行政事业单位要想提高内部控制管理人员素质，首先，管理人员自己要做到不断提升、增强自身道德修养，要善于总结、归纳并发现自身的缺点，不断积累经验，加强专业知识学习，将知识与实践结合。其次，单位要通过宣传教育来强化管理人员的内部控制意识，明确机构设置和部门岗位的职责和权限，并且严格执行内控机构设置的部门岗位职责和权限。积极响应习近平总书记“德才兼备，以德为先”的用人原则，对无才无德之人坚决不用。结合环保工作实际加强道德教育，定期或者不定期地组织法律、内控管理和专业业务培训，提高管理人员的职业道德操守和专业技能，树立全体干部职工正确的道德价值观和强烈的社会责任感，提高生态环境保护队伍的整体素质，破格聘用有才有德之人，使全体职工的内部控制意识在正确的道德价值观和强烈的社会责任感中得到无形的强化。

三、结语

对生态环境污染问题，我们必须高度重视，要正视问题，着力解决问题，而不要去掩盖问题。因此，在整个生态环境保护过程中加强内部控制的管理是必要的，只有充分认识到这一点，强化内部控制管理，才能更好地保护生态环境，实现生态环境的持续发展，为“美丽中国”保驾护航。

（作者单位为益阳市生态环境局沅江分局）

参考文献

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