行政事业单位内部经责审计思路探讨

宁凤

摘要：当前行政事业单位内部经责审计发展迟缓，机构设置、审计理念等诸多方面不能满足时代的需求。通过梳理和分析行政事业单位内部经责审计存在的问题，结合新经责审计规定，重新梳理审计工作思路，提高内部经责审计工作质量和水平。

关键词：行政事业单位;内部审计;经济责任审计

经责审计作为审计监督的重要内容，对规范权力运行、促进廉政建设、提升单位治理能力方面起着积极作用。为适应新形势新要求，2019年两办印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称新规定），为新时代经责审计工作的开展提供了遵循。现阶段，行政事业单位内部经责审计存在诸多问题，需要重新梳理经责审计思路，准确把握新规定的内涵，全面提升经责审计质量和水平。

一、行政事业单位内部经责审计存在的问题

（一）机构尚不健全

1.未专门设置内审机构。普遍未设置独立内审机构，内审人员常常是纪检监察、财务、综合部门的人员兼任，人员分工不明确，混岗现象严重，内审机构和人员独立性差，不利于内部经责审计工作开展。

2.未建立联席会议制度。未建立经责审计联席会议制度，部门间不能及时沟通经责审计情况，不利于统筹协调推进经责审计工作。

（二）审计观念落后

1.审计范围偏窄。经责审计重点停留在财务收支审计，对贯彻执行党和国家、地区政策措施方面，重大经济事项的决策、执行和效果方面，落实党风廉政建设责任、廉洁从政方面关注程度不足。

2.审计方式单一。主要采用查询账簿、凭证等传统审计方式，不太注重对会议纪要、业务档案等重要档案资料的审查，很少采用询问等其他审计方式。

3.审计信息化程度低。预算管理、财务核算等信息系统已广泛应用，而内部审计信息系统建设和应用远远滞后，仍然依靠手工翻阅资料方式审计，或是利用计算机简单分析电子账。

（三）审计评价不准确

1.审计深度不够，评价不全面。简单依据目标责任书、单位工作总结等资料对工作业绩做出评价，很少审查业绩数据的可靠性和准确性。仅通过检查会议资料就对重大经济决策做出评价，未核实所有重大事项是否都经过决议，也未关注决议执行的效果。只关注是否遵守内控制度，很少关注内控制度是否健全和完善。依赖查看会议记录、党建资料审核党风廉政情况，很少向纪检监察部门了解情况。

2.尺度把握不准确，总体评价难度大。总体评价需要考虑各具体事项的评价结果，综合各方面因素，从宏观的角度作出评价。由于没有量化标准，靠主观判断无疑增加了评价的难度。

3.未建立评价指标体系，评价客观性不强。由于未建立评价指标体系，依靠主观评价，相同类型单位领导的评价结果可比性差，不同单位领导的评价结果更无法比较。

（四）结果运用效果差

1.问题整改不深入。内审机构在督促整改方面力度不够，被审计单位对经责审计查出的问题，未引起足够重视，未从体制机制上找原因，整改不到位，屡审屡犯。

2.结果运用范围狭窄。审计结果没有得到很好的利用，纪检、人事部门未将其纳入重要人事管理事项，更未作为干部考核、任免、提拔的依据。

（五）审计力量薄弱

随着各个层面监管力度的加大，经责审计范围和内容不断扩大，对内审人员提出了更高层次的要求。目前，内审人员数量少、专业水平不高、审计能力不强，很难形成强大的审计合力，不利于内部审计工作开展。

二、新时代行政事业单位内部经责审计思路

（一）树立经责审计新思想

要贯彻新发展理念，深化思想认识，提高政治素养。内部经责审计工作要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导。将新思想贯穿审计工作全过程，从审计准备、审计实施、审计结束到问题整改等各个环节，切实做到以新思想统领经责审计工作全局。

（二）把握经责审计新要义

1.理解经济责任新含义。正确把握新含义，促进精准审计。一是贯彻落实党和国家经济方针政策及决策部署是领导干部的首要任务，是其他一切工作的基础。二是推动经济和社会事业发展是领导干部的主要任务，体现其工作能力和工作业绩。三是管理公共资金、国有资产、国有资源是领导干部管理能力和管理水平的体现。四是防控重大经济风险是现阶段政府的重要任务，也是领导干部的职责。

2.明确新时代经责审计目标。要围绕领导干部经济责任开展审计工作，发现被审计单位管理中的问题，揭示领导干部履职过程中存在的问题，依据审计结果对领导干部进行客观评价，促进权力规范运行，推动反腐倡廉工作，不断完善内部治理体系，推动内部治理能力现代化。

3.把握经责审计重点。领导干部权力运行和责任落实情况是审计的两个重点。单位领导对外代表单位行使公权力，对内掌握着单位人权、事权、财权等重要权力，必须对权力运行进行监督，防止权力滥用。对领导干部责任落实情况的审计，是对其履行工作职责情况的评价和督促。

4.改变审计基础。传统经责审计以预算执行和财政财务收支为审计基础，已经不能满足时代发展对领导干部监督的要求，必须转换成以资金、资产、资源、风险为审计基础。重点审计关系到公众和国家利益的公共资金、国有资产、国有资源，审查其管理、分配和使用的过程中是否存在问题。审计还应关注单位面临的各种风险，揭示存在的重大风险。

5.不断充实审计内容。一是关注党和国家经济方针政策以及决策部署，审查其贯彻执行情况。二是关注经济社会发展规划和政策措施，重點审查其制定是否科学合理、执行是否到位、取得成效如何。三是关注重大经济事项，审查决策过程是否合规、是否科学决策、执行是否到位、效果如何。四是审查财政财务情况，重点关注经济风险。五是审查机构编制情况，关注是否严格执行相关政策。六是关注党风廉政建设、廉洁从政情况，审查是否落实党风廉政建设的相关规定，是否严格按照规定做到廉洁从政。七是关注民生、生态等方面情况，审查相关政策是否落实、以及项目和资金管理情况。

（三）建立沟通新机制

1.建立联席会议制度。组建由审计、纪检、人事、组织、编制等部门组成的联席会议，明确联席会议职责权限，发挥好联席会议在制定审计制度、监督审计工作、协调解决问题、推进结果运用等方面的作用。

2.加强成员单位之间沟通交流。邀请成员单位参加经责审计见面会，定期或不定期开展交流活动，召开专题研讨会，加深成员单位之间沟通交流，有效推进经责审计工作。

3.建立数据共享机制。建立领导干部经责审计数据库，充实和完善数据库内容。各成员单位定期录入领导干部基本情况的相关数据，为审计提供基本情况数据支撑。

（四）关注评价新要点

1.客观公正评价。评价要以审计查证事实为基础，有充分审计证据支持，对审计中未涉及的事项不作评价。要明确评价范围，在审计范围内，对被审计领导干部作出评价。要清楚评价依据，根据法律法规、单位制度、考核目标等作出评价。要综合多种方法评价，采取定性与定量相结合的方式。要根据职责分工，分清领导干部实际所起的作用，查清当时的历史背景、决策过程，研判问题的性质、后果，综合界定其应当承担的责任。

2.做到“三个区分”。要区分缺乏经验、先行先试与明知故犯，区分探索性试验与明令禁止下我行我素;区分推动发展的无意过失与谋取私利。针对领导干部改革创新中的失误或错误，按照实事求是、容纠并举的原则，从轻定责或者免责。

（五）创新结果运用

1.建立健全结果运用制度。建立结果公告制度，扩大影响，形成震慑。建立责任追究制度，对违反法律法规的行为，区分情况进行问责。建立整改落实制度，督促被审计单位深入整改，从源头上整改到位，防范化解重大风险。

2.强化审计结果运用。联席会议成员单位根据自身职责范围，强化对审计结果的利用。在对领导干部进行考核、任免等节点，将经责审计结果作为参考依据，避免干部任用出现失察的情况。

（六）创新审计方式方法

1.建立审计评价体系，提高评价水平。参考财政部开展的行政事业单位绩效评价工作的相关内容，制定审计评价内容，构建全面科学的经责审计评价体系，确保评价结果客观公正。

2.建立风险清单，前移审计关口。梳理具有系统性、倾向性的经济责任问题，制定有针对性的防范措施，形成风险提示清单，发送至审计范围的各单位，提醒领导干部增强风险意识，依法依规行权。

3.开展经济责任年度自查，督促领导干部规范履职。结合新规定内容，编制领导干部年度经济责任履行情况自查表。领导干部每年对照自查表内容进行自评，内审机构收集分析自评情况，对年度自评存在严重问题的进行提醒谈话，评价资料作为以后审计参考。

4.整合审计资源，提高审计效率。统筹内部审计资源，集中审计力量，同步开展同一单位的经责审计、预算执行审计等多项审计，节省审计时间，降低审计成本。

5.推动审计信息化建设，提高审计效能。构建基于大数据、智能化等技术的审计信息系统，广泛收集各层面数据，进行数据挖掘、比对分析、可视化筛选，助力审计线索收集。

（七）加强审计队伍建设

1.搞好内审团队建设。吸纳财务、审计、工程、计算机等专业优秀人才，打造一支素质过硬、专业性强、经验丰富的忠诚、干净、担当的内审团队。

2.强化培训交流。利用走出去和请进来的方式进行培训交流，促进内审人员增长见识、提升能力。定期开展内部经验交流会，共同提高审计能力。邀请国家审计机关指导工作，听取意见和建议，不断改进和完善内审工作。

3.借力社会审计。适当运用社会审计，补齐内审力量不足和专业性差的短板，形成审计合力，提升审计效率。以内外部审计合作交流为契机，汲取社会审计经验，促进内审能力提升。

参考文献：

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[2]赛金英，李鹏.高校经济责任审计存在问题及其对策研究[J].青岛大学学报：自然科學版，2019，32（2）：143-146.

[3]张莹，程薇.新时代医学院校经济责任审计的实践困境与创新路径[J].中国卫生经济，2020，39（1）：90-92.

作者简介：宁 凤（1986—），女，汉族，山西芮城人，中级会计师，本科，主要从事内部审计研究。