基于内部控制框架下高校财务内部控制体系存在问题及对策研究

基金项目：本文为2020年度河北省会计科研课题，课题名称：基于内部控制框架下高校财务内部控制体系存在问题及对策研究。

摘 要：内部控制框架背景下，高校财务内部控制体系存在的问题逐渐呈现出来，财务内部控制问题，作为高校管理的主要问题之一，对高校财务内部控制体系建设质量和相关工作质量产生不利影响。因为内部控制的缺失，也会使高校在财务内部控制工作发展中面临较高的财务风险，影响相关工作的稳定发展。因此，新时期背景下，结合内部控制框架，分析高校财务内部控制体系存在的问题，以及合理寻找解决高校财务内部控制体系问题的主要方法尤为重要，进而帮助高校财务内部控制工作摆脱面临的困境，从内部控制框架的角度出发，提升高校财务内部控制体系建设质量和发展水平。

关键词：内部控制框架;高校财务内部控制体系;问题

在内部控制框架体系背景下，高校财务内部控制体系存在的问题，呈现在很多方面。这给推动财务内部控制体系的创建和工作稳定发展带来困境。要想达到提升管理工作水平的目标，就必须通过完善的財务内部控制体系，公开高校财务信息，保证相关数据的真实可靠。

一、高校内部控制框架概述

高校教育教学发展过程中，不仅主抓教学管理工作水平，还通过构建高校内部控制框架和体系，促进内部控制规范性的提高。现阶段，高校内部控制工作开展的重要基础，就是结合高校财务管理工作的实际情况，创建内部控制框架，在内部控制框架体系中充分融入风险评估、内部监督、信息沟通等相关流程，最大程度地解决相关内部控制工作问题。同时，从财务风险管控的视角来看，我国高校内部控制框架体系的建立，也是根据高校发展的实际情况，对财务管理工作的实际内容进行分析，并通过建立完善的内部控制制度和评价标准等方式，合理控制财务管理工作。

另外，在高校内部控制框架建立的过程中，主要有从控制环境、控制活动、监督评价等方面出发，不断保障内部控制框架体系的完整性，保证教育教学工作和科研创新工作的全面发展，让教育教学和科研管理等方面的财务情况更加明确，最大程度地突出高校内部控制框架体系的工作作用和价值，保证财务管理工作范围、控制内容、工作任务的明确发展。

二、基于内部控制框架下高校财务内部控制体系存在问题

第一，缺少一体化的财务内部控制体系。高校财务内部控制体系的建立，需要加强财务部门与其他管理部门的协调发展，同时，还要提升相应的执行力度，不断汇集高校财务管理工作的相关信息和内容，进而才能实现各部门之间的有效沟通。从当前情况来看，基于内部控制框架的财务内部控制体系，仍然出现执行力缺乏、地位不明确、专业性不足等问题，领导层缺乏对财务内部控制体系建立的正确认知，各部门在明确责任和权利方面存在问题，未能通过调整治理结构、政策制度等方式，保证财务内部控制体系的一体化发展，进而当出现财务内部控制问题时，难以进行清晰的权责定位，影响财务内部控制体系工作的专业化发展。

同时，部分高校在建立财务内部控制体系的过程中，未能充分对高校日常管理和财务信息进行整理与挖掘，其财务内部控制体系的构建过于表面化，进而影响内控执行力度，增加了管理难度，造成管理工作水平低下。

第二，财务防控预警机制不完善。在建立财务内部控制体系框架的过程中，需要正确的风险管理意识和预警意识，防止相关风险问题的发生。当前高校内部控制体系的建立，仍然存在风险管理意识薄弱、未能建立财务防控预警机制的问题，在财务内部控制的预算管理、债务筹资风险管理、经济业务活动风险管理等方面存在不足，也没有通过合理对预算进行编制和执行等方式，保证财务内部控制工作的稳定发展，经常出现各种各样风险问题。

第三，财务内部控制方式缺乏创新。对于内部管理工作来说，财务内部控制体系的建立，需要依托健全的财务内部控制管理方式，通过良好的管理方式，才能实现财务内部控制体系的完善。从当前情况来看，财务内部控制体系的创建，缺乏对现代信息技术的应用，而且在利用大数据技术，实现内部信息资源共享和整合方面存在不足，各部门也较少通过网络化技术和平台实现财务内部控制管理工作的信息交流，部分高校在创建信息系统分析模型等方面存在不足，未能通过信息系统分析模型全面预测财务内部控制管理问题，进而导致财务信息公开透明度低下，难以保证财务内部控制工作的稳定发展。

第四，缺乏财务内部控制体系的监督平台。为及时了解财务管理情况，需要加强高校审计处、纪检委、监察处等三部门之间的联合办公，并通过创建财务内部控制监督平台等方式，定期对财务管理工作进行监督，但部分高校在财务内部控制体系的监督方面缺乏力度，无法真正将财务内部控制监督工作的有效作用和实效作用发挥出来，进而导致相关工作过于表面化，只是形式上的参与，影响工作稳定发展。

三、基于内部控制框架下高校财务内部控制体系创新策略

（一）创建一体化内部控制体系

首先，在一体化内控体系创建时，需要提升内部控制体系在财务管理工作中的地位，积极对财务部门的各项管理信息和内容进行整合，并且采用确立牵头部门的方式，实现财务内部控制体系的有效完善。其次，加强财务内部控制体系建立中，高校经济活动各部门权力与责任的明确界定，积极对各部门的工作情况财务内部控制工作进行分工，让一体化的财务内部控制体系成为内部权力集中的重点领域，实现对相关部门的有效管理。

同时，在一体化内部控制体系建立中，还可以通过成立财务内部控制领导小组的方式，结合高校实际经营管理现状，制定管理工作方案和财务内部控制有效措施等等，进而通过完善的内部控制体系，确保结果的真实性。最后，一体化内部控制体系的建立，离不开专业的财务管理人员，加强对财务人员职业素质的健全。要求财务管理人员在财务内部控制体系的创新中，掌握一定的会计电算化操作技巧，还要善于与其他各部门之间进行沟通，进而才能达到优化内部控制体系建设环境，合理进行财务内部控制工作的目标。

（二）完善财务防控与预警机制

内部控制框架背景下，高校财务内部控制体系的建立，必须坚持和树立风险意识，完善财务防控预警机制，不断为相关工作的开展提供保障。

一方面，在财务防控与预警机制建立中，可以通过创建内部会计制度的方式，积极对财务内部控制体系在审批流程、支出范围与标准、支出核算等方面加大管理力度，还要通过财务防控与预警机制对财务内部控制体系的财务经营活动和状况进行预测，并通过创建财务评价指标体系的方式，合理找出可能出现的财务风险问题，进而有针对性地进行防控和预警。在财务防控和预警的过程中，可以采用精细化的管理方式，全面了解财务内部控制工作在预算编制、预算执行、预算绩效评价方面的实际情况，定期寻找可能存在的风险问题，通过加强各部门之间分析和沟通等方式，做好财务防控和预警等方面的工作，进而最大程度的提升财务内部控制管理工作的效率。

另一方面，在财务内部控制体系建立中，最主要的是制定决策披露制度，积极对财务决策和管理方面的相关信息进行公开，并通过防控和预警工作，了解财务信息公开的准确性，使得相关程序有序进行，避免财务内部控制管理工作出现流于形式的现状，让财务信息依法、规范、及时公开发展。

（三）革新财务内部控制的方式

高校内部控制框架的建立，需要革新财务内部控制管理方式，通过创新性的财务内部控制管理方式，保证财务内部控制管理体系的稳定发展。在财务内部控制管理方式创新中，可以采用互联网+和大数据技术的优势，构建基于互联网+和大数据技术的财务内部控制管理模式，定期通过大数据技术对财务信息进行获取，并且通过网络平台与财务人員进行交流、问题咨询等相关工作。财务内部控制系统的建立，也可以采用网络化的管理方式，对财务经营与管理情况进行网络化申报、调整、查询和审批等工作，保证相关信息的真实性和完善性。

在实现资源共享的过程中，还可以利用信息技术控制财务管理工作中的项目经费收支情况和运作成本等等，进而保障相关财务事项和工作的健全发展，达到全面健全和优化内部控制框架和体系的目标。财务内部控制方式的创新，离不开复合型人才的配合和帮助，在财务内部控制方式创新中，还要加强财务专业人员的能力培训，充分发挥财务人员在内部控制工作中的智慧发挥出来，促进相关工作的创新发展。

（四）建立财务内部控制监督的平台

基于内部控制框架的财务内部控制体系建立，必须加强各项工作的监督与管理。高校要想财务信息公开和透明，也必须通过建立财务内部控制监督平台的方式，为财务信息的公开拓展渠道。高校可以结合财务内部控制工作情况，建立内部控制监督平台，加强对相关决策工作的事前监督和事中监督，防止出现事后发生问题再进行监督的工作状态，进而才能保证相关工作的透明性。

同时，定期对学校经营活动和经济活动进行审计，通过构建二级财务机构审核的方式，对相关工作进行内部控制和监督，及时找出可能发生的问题和不足。除此之外，在内部监督过程中，可以创建监督制度，对出现的财务内部控制工作问题，结合政府出台的相关法律法规和高校制度，进行人员的问责和部门的问责，进而强化财务管理人员和内部控制管理人员的责任意识，让高校管理工作朝着规范性的方向发展。

结束语：

在内部控制框架视角下，高校财务内部控制体系问题的解决，必须创建一体化财务内部控制体系，积极对内部控制的环境进行优化，加强创新型人才和专业人才的培养。

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作者简介：张晓宏（1981-），女，汉族，河北省秦皇岛人，硕士，河北省秦皇岛市燕山大学计划财务处。研究方向：会计，财务管理。