加强高校内部控制建设 防范债权债务风险

刘军肖

【摘要】内控建设是规范学校内部经济和业务经济、建立健全科学高效制约机制和监督体系的必经之路。随着高校建设规模的不断扩大，高校债权债务比例不断增高，如何通过有效的内部控制体系防范债权债务风险成为高校财务工作者所必须要思考的问题。本文以论述内部控制对防范高校债权债务风险的作用作为切入点，剖析高校债权债务管理的现状，最后提出加强内部控制建设，防范债权债务风险的具体对策。

【关键词】高校;内部控制;债权债务;防范

基于高校建设规模的不断扩大，尤其是近些年高校与社会各方面经济业务活动越来越频繁，例如校企合作的开展增加了高校与企业之间的经济业务活动，随之而来的是各种债权债务的增加。2019年1月1日实施的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》对高校债权债务管理工作提出新的要求，因此为了有效防范债权债务风险，高校必须要建立完善的内部控制体系，如实反映高校财务状况，以此保证国有资产的安全。

一、内部控制在防范高校债权债务风险的作用

防范高校债权债务是保证高校经营管理健康发展的关键，是维护国有资产的有力手段。实践表明做好内部控制工作对防范高校债权债务风险具有至关重要的作用：首先完善内部控制可以有效防范高校坏账呆账发生，及时做好应收账款的催缴工作。高校通过构建完善的内部控制体系可以通过预警体系对高校的财务活动进行有效的监督，并且能够按照预警意见对存在较大风险的应收账款进行催缴，避免出现呆账坏账问题;其次构建完善的内部控制体系可以明确债权债务管理职责，强化高校工作人员的风险防控意识。高校通过构建完善的内部控制体系可以强化财务管理环境建设，增强人们的财务风险防范意识，进而增强高校债权债务风险的防范水平;最后内部控制在高校债权债务风险防范中具有核心作用，尤其是内部控制的规范性可以从源头上规范债权债务的管理工作。例如在金融信贷的时候，通过建立严格的内控制度可以避免高校盲目信贷的问题，在借款报账时可以规范报账流程，提高对报账票据的规范化管理等等。

二、高校债权债务管理的现状

债权债务是高校经营管理中客观存在的，实践证明如果不能有效控制债权债务则会给高校的经营管理工作造成巨大的影响，尤其是会导致国有资产流失，甚至还会滋生腐败现象。随着我国财务管理制度的不断完善及财务信息化的应用，高校债权债务管理工作取得了较大的成效。但是高校债权债务管理工作仍然存在不少的问题：（1）债权债务数额较大，呆账比例逐年增加。通过近些年对高校审计检查不难看出，随着高校建设规模的不断扩大，部分高校债权债务挂账金额比较大而且存在长期挂账的问题，甚至有些高校的挂账时间高达十几年，已经形成呆账。造成高校债权债务挂账金额较大的原因一是由于高校管理者对挂账问题不重视，例如高校领导发生调动时只是对账目数据进行核对移交，而没有对挂账的原因、处理建议等进行详细说明。二是由于缺乏对挂账的及时催缴，导致业务往来单位基于机构改革等造成债权债务主体发生变化，增加了清收管理的难度;（2）会计核算不规范，没有如实反映债权债务实际情况。虽然《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》对高校资产管理、债务风险等进行了明确的规定，例如高校要及时调整会计信息系统，实现业财融合的会计核算体系等。但是在债权债务的会计核算上仍然存在规定不明确、缺乏可操作细则的缺陷，导致不能如实的反映高校的债权债务;（3）借款报账不及时，导致年末材质结转结余较大。高校会计核算采取的收付实现制，近些年高校转结转余资金较大，造成上述问题的最大原因就是工厂维修项目、仪器设备等大额借款报账不及时，导致年末财政结转结余数据失真。当然其还存在忽视隐形债权债务、盲目信贷等风险。

三、加强内部控制建设，防范高校债券债务风险的对策

1、完善高校财务管理制度，加强应收账款管理

随着高校建设规模的不断扩大，高校挂账金额不断增加，为防止出现呆账、死账高校要建立完善的财务管理制度，规范会计核算流程，增强对应收账款的催缴工作：一是高校要严格按照新会计制度的要求不断完善财务管理制度，通过财务管理制度规范高校的财务活动。例如针对高校挂账金额过高的问题，高校要建立完善的会计核算处理制度，将挂账作为高校绩效考核评价的重要指标，以此增强高效管理者的重视程度;二是高校要加强对应收账款的管理，及时做好催缴工作。例如高校要加强与往来业务单位的交流，定期进行债务清查工作，对于长期应收账款的单位要停止合作，采取法律手段维护高校利益。

2、明确举债责任，避免财务危机

为了防止高校债权债务风险扩大，尤其是针对近些年高校举债建设所引发的系列问题，一方面高校主管部门要加强对高校的监管，尤其是要规范高校举债的资金使用方向、明确高校负债的偿还责任、及时清理高校负债;另一方面要强化内部控制，发挥集中讨论优势。属于“三重一大”事项的应当进行充分论证和风险评估，并由领导班子集体决策和审批。同时高校还要进一步强化内部审计机制，通过审计及时发现问题及时解决，以此保证资产的高效化运作。

3、加大宣传，提高高校债权债务风险防范意识

良好的环境是防范财务风险的重要举措，面对新会计制度的实施，高校一方面要加强对新会计制度的宣传，让高校工作人员认识到新会计制度实施对高校债权债务管理工作的新要求，以此让工作人员能够按照新的要求规范自己的行为。例如新会计制度实施要求高校要加强“业财融合”，为此工作人员要及时调整思路，按照“业财融合”的会计处理方式进行操作;另一方面加大教育培训，提高财务人员的专业技能。提高债权债务风险防范的关键就是要提高财务人员的专业水平，以个人工作能力的提升增强财务工作水平，防范出现财务舞弊现象发生。

總之，基于高校财务制度建设的新要求，高校必须要构建完善的内部控制体系，以此防范高校债权债务风险，维护国有资产安全。

参考文献：

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