钢铁企业预算管理的困境及对策探讨

2020-10-20 05:47:06 中国集体经济 2020年26期

周艳菊

摘要:预算管理是企业管理中的重要组成部分,对企业的发展有着举足轻重的作用。根据国家供给侧结构性改革提出的“三去一降一补”,钢铁行业化解产能过剩、供过于求矛盾日趋紧迫。随着国际国内经济形势的变化及政策调整,钢铁行业利润空间逐渐缩小。在此大背景下,实施全面预算管理,可以助力企业的良性运转。文章阐述了钢铁企业预算管理的意义,分析了钢铁企业预算管理存在的问题,提出了解决对策。

关键词:钢铁企业;预算管理;对策

近两年,随着国家政策的调整及绿色生态的需求,国际国内经济形势变化,钢铁企业环保投入越来越大,利润空间越来越小,运营资金日趋紧张。全面预算管理实现了企业的信息、业务、资金等资源的整合,以便有效地组织和协调企业的生产运营,完成既定的经营目标,实现企业效益最大化。

一、钢铁企业实施预算管理的意义

预算管理可以使企业的长短期目标,战略和计划很好地协调,可以整合企业及各部门的目标。通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划,科学、合理配置企业各项财务和非财务资源,并对执行过程进行监督和分析,对执行结果进行评价和反馈,指导经营活动的改善和调整,进而推动企业战略目标的实现。

(一)有助于钢铁企业战略的实现及经营计划的有效实施

预算管理以战略为导向,分解战略目标,制定执行计划。实施预算管理可以将战略目标分解细化到各处室乃至个人,每个人会为自己的目标而努力,个人目标的完成同时保证了企业计划的有效实施及战略目标的实现。

(二)有助于增强团队的协作能力

钢铁企业的预算是全员预算,各部门必须高效配合,不断发现问题、解决问题,在这一过程中,也加强了管理者之间的联系紧密度。每个人、每个部门的管理者都会为了完成各自的岗位职责及预算目标各尽其能,从而在相互联系中更好地达成共识,增强协作能力,减少实际工作中的摩擦及阻力,降低沟通成本。管理者是各部门的第一责任人,为了共同的目标,会不断地调动本部门人员的积极性、加强与其他部门之间的协作,遇到问题积极应对,极大地提升了管理者的积极性。

(三)有助于钢铁企业管理风险

钢铁企业在不同的生命周期存在不同的经营风险和财务风险,凡事预则立不预则废,企业运营同样如此。当今钢铁行业错综复杂的市场环境,既隐伏着威胁又蕴藏着机会。2019年65%品位的矿粉年初90美元/吨,7月份涨到135美元/吨,年末回落到88美元/吨,我国是矿粉的进口大国,国内矿粉价格随之大起大落,急速加大了钢铁行业的成本及恐慌。实施预算管理,加强对未来市场的预判风险的预知,并采用合理的应对措施,排除隐患,降低风险,降低财务收益的偏差度,助力企业完成既定的目标。

二、钢铁企业实施预算管理遇到的困境

(一)预算管理缺乏统筹及协调性

我国钢铁企业的预算管理大多缺乏统筹管理及协调性,预算管理部门未起到管控作用,而只是核算的作用。各专业处室编制预算过程中缺乏直接联动性,且因预算绩效考评因素的影响,大多存在本位主义,预算管理部门接收各处室资料的滞后性导致企业成本的增加,影响预算结果的时效性。

(二)预算管理人员的综合能力不足

全面预算管理需要全员参与,各部门、各生产单位均需要参与到预算管理项目中,但是各单位的人员综合能力整体不高,体现在预实的偏差率上。例如,年产能460万吨的某钢铁冶炼企业,2018年完成吨钢毛利685元/吨,预实偏差率达到43%。其中销售及采购单位缺乏有效的国际国内环境分析、综合市场调研;能源管理单位对国家环保政策把握不够充分,使得环保投入预实偏差率50%;各单位提报预算指标存在本位主义,将预算绩效考核放在第一位,加大了企业成本压力,严重影响了企业的效益。

(三)钢铁企业预算管理信息化水平较低

良好的预算管理需要历史数据的支撑,行业数据的对比分析,需要大量数据做保障。如今大数据时代及企业的精细化管理,尤其突显信息化的重要性。而现实状况钢铁行业处于会计电算化阶段,偏重于核算及报表编制,但对预算“编制-下达-控制-反馈”这一全过程尚未通过系统进行控制,尚未完全实现制造到智能的转变,信息化的程度、深度较肤浅,从历史数据的采集、预算的编、到核算管理到绩效考评及分析,现有信息化只能达到模块化管理,尚未实现一贯到底。导致财务人员通过电脑软件辅助人工进行各类数据收集、筛选与分析,操作效率相对较低,使得准确性、及时性易出现问题,影响预算管理在企业运营管理中的效果。

(四)对预算监控与分析认知不足

目前钢铁行业的预算执行、监控与分析更多的是从总量上考虑,主要体现在财务指标总数的对比,如营业收入、营业成本、费用、利润总额和净利润;尚未建立定期预算假设适用性判断机制,从而有效地应对预算的重大变化。2019年影响钢铁业绩的国际市场环境出现重大变化时,未对预算及业绩考核指标进行相应调整。

三、鋼铁企业预算管理的对策建议

(一)制定预算编制要求

根据年度经营战略及业务规划编制预算组织架构及编制要求,首先,由预算管理部门启动年度预算会议,确立预算组成员,预算审批人,各专业处室主负责人。其次,安排各处室输出预算指标等结果的时间,合理安排从销售预算到生产预算到直接材料预算-人工费用预算-产品成本预算,根据上述业务预算,编制资本预算、资金预算和财务预算。

(二)增强预算管理意识,提高预算管理人员综合素质

1. 加强对员工的预算宣传教育,传达预算的重要性及各自的预算指标,在实际工作中,能够严格执行预算管控,保证企业年度预算目标的实现。

2. 提升各专业处室人员的综合素质,各专业处室应自觉组织相关知识学习及培训,提升自身素质。如营销人员要提升专业能力,做好市场调研、市场行情、客户、产品定位、竞争对手、潜在市场及下游发展趋势等外部分析。根据外部分析充分做好内部准备:产品结构调整定位,积极准备高附加值产品推广方案。

3. 提升全员的“大我”意识,有企才有家。年度预算指标的最终确定,需要各单位之间的不断磨合、调整。各单位考虑预算年度完成绩效考评因素,会显露出小我的意识,降低预算指标,为预算年度的实际工作铺路架桥。加强对员工的企业文化教育,挖掘自身的潜在能量,为企业创造财富。

(三)完善钢铁企业预算管理信息化系统

首先,销售是预算的起点,客户是企业可持续发展的源泉,注重客户的价值,开拓市场,根据市场不同的价值取向寻求其中的平衡点。预算管理是对企业经营管理进行全面管控。研判市场与分析,将客户利益放在首位,挖掘市场资源及自身优势,制定适宜的发展战略,对网络信息化做好战略部署规划,确定企业预算管理信息化发展的目标,制定发展计划。其次,钢铁行业管理跨度较大,结构复杂,预算编制需要较大数据支撑,必须加强历史数据的信息化处理、储存及分析,做好数据沉淀工作。随着信息化技术的迅猛发展,更新换代的速度越来越快,一个信息化系统数年后可能不能满足企业的需求,如何部署一套新的信息化系统,需要处理好旧系统与新系统的整合问题,处理好多个业务系统的对接问题,实现信息共享。如钢铁行业内负责检斤计量的MES系统,负责企业管理的ERP系统等,企业作为一个整体,具备多个完善的子系统,但只有将多个业务系统完美对接与整合才能为企业创造无限的价值。再次,利用计算机技术、现代化的网络系统,将预算管理与会计核算、绩效管理有效衔接,做好预算管控,达到危险预警、超支报警的效果。

(四)完善预算监控与分析体系

通过实际与预算之间的差异对前期工作进行回顾和监控,发现问题,分析问题,解决问题,并为在未来预测期间部署工作任务最终完成预算目标做出有效指导。使企业持续关注内外部形势,对变化做出快速响应:将实际业务执行情况与预算目标进行对比,根据预算确定的各项指标,逐一对比差异,若追求更精细化的管控,还需整合上期经营数据、历史同期数据等进行对比;定位偏差,哪些指标没有完成,哪些指标偏差极大,哪些指标在可控范围内。如钢铁行业销售收入没有完成,可以追查是生产运行、设备管理、营销管理哪个部门的问题,或是哪个项目没有完成;分析差异原因,综合外部环境和内部因素,是由于宏观环境的影响,还是由于内部工作流程、业务协调、监督效果出现问题导致的差异;根据变化及时调整经营方针,市场形势不断变化,经营方针也必须相应变化,做到顺应时势,企业必定在经营中获利。

四、结语

综上所述,真正实现钢铁企业的全面预算管理,需要从预算组织结构、预算管理规范、预算模型及系统工具、预算关键绩效考核体系四个要素完善。根据现在钢铁业企业的预算管理情况,大多处于确立阶段到稳定运作阶段,尚未达到成熟阶段,即计划预算与公司战略紧密结合、实现实时预测和绩效监控、业务计划和预算调整实现协同衔接、所有系统均实现了信息化共享。结合钢铁企业自身的特点,适时完善预算管理,通过高层领导的正确领导,全员的积极参与,最大限度发挥企业的资产、资源利用率和資金使用率,才能有效实现企业的经营目标,提高企业的市场地位,争取和保持企业可持续发展能力。

参考文献:

[1]刘晓红.浅析我国钢铁企业实施全面预算管理现状及对策[J].企业改革与管理,2014(02):19.

[2]寇战鹰.如何做好我国钢铁企业的预算管理[J].财经界,2014(07):62+114.

[3]王燕美.钢铁企业实施全面预算管理的方法研究[J].企业改革与管理,2017(14):40.

(作者单位:天津荣程祥泰投资控股集团有限公司)