信息化审计的常见问题及对策研究

冯发明

摘要：信息化审计是审计工作发展的必然趋势，然而在实际的发展过程中，信息化审计却存在诸多问题。例如在相关法律法规制定上存在之后，信息化软件的使用存在局限性等。本文基于目前国内信息化审计存在的主要问题，从法律法规建设、对现有通用审计软件进行开发优化等角度出发，致力于有针对性地解决目前国内信息化审计工作存在的问题，切实提高审计工作的开展效率。

关键词：信息化审计;法律法规;审计软件

信息化审计是依托现代互联网信息化技术，对傳统审计方法和流程一次重新构造。信息化审计工作中，审计人员利用被审计单位会计信息化系统建立的财务信息化数据体系，辅以信息化审计软件，对被审计单位的财务数据和审计底稿实现自动化处理，并利用智能化、信息化手段执行审计抽样、审计测试等程序。信息化审计对于完善现代化审计监督与服务体系而言有着重要意义，同时信息化审计模式对于提高审计效率，而言也有着十分重要的作用。

然而，目前信息化审计工作在推行的过程中遭遇了诸多问题的困扰，在信息化审计法律法规层面的缺陷，使得注册会计师利用信息化审计手段实施审计程序的过程和结果没有可靠的法律法规、准则进行规范和保护，信息化审计失效后，对于审计人员的责任如何进行界定和划分也没有可靠的依据。此外，当前信息化审计软件的主要功能还是停留在会计信息化数据的对接与录入，审计底稿自动化形成，提高审计抽样效率等基础工作阶段，信息化审计软件更多应具备的功能还缺少充分的开发。基于上述现象，目前信息化审计工作的发展仍然遭受了诸多限制。

一、信息化审计的常见问题

2.1     法律法规存在缺陷

当前我国用于规范信息化审计工作的法律法规还较为缺乏，针对信息化审计工作指引、责任界定与划分的法律法规条款还不够健全，因此导致我国信息化审计工作始终缺乏有效的法律法规文件作为业务和工作指引。虽然现有的法律法规、准则性文件中也针对信息化审计作出了一定的要求，包括保留信息系统日志，不允许期后修改报表及凭证等等，但是这些要求对于保证信息化审计工作的有效性和可靠性而言还远远不够。

当前我国现有的与信息化审计相关的准则性条款，还是来源于20世纪初审计署针对信息化神集工作的部署和发展而提出的引导和规范性条款。但是相关条款内容主要是针对信息化审计行业宏观层面建设工作的指引，在具体信息化审计工作的目标、责任、机制、方法、形式等方面并没有进行具体的规定，无法对实际的信息化审计工作带来指引帮助。因此，我国信息化审计工作在法律法规、准则和理论层面都缺乏能够完全适应国内市场的一套体系，现有的信息化审计教材还是由国外英文教材直接翻译而来，并不能完全适应我国市场经济特征。

2.2     信息化审计软件使用存在局限性

当前国内的信息化审计软件还存在诸多局限性，信息化审计软件在功能上目前还未具备较多主动化的信息化审计功能，现在具有的大多属于被动的信息化审计功能，例如当前已具备的主要功能由信息化财务数据与审计软件的半自动化对接功能、审计底稿半自动录入功能、定制化智能审计抽样功能等。然而在智能化审计程序编程、信息系统穿行测试、信息系统渗透测试等方面，国内的信息化审计软件还不具备相应的功能。

此外，目前国内的绝大多数信息化审计软件均为会计师事务所自行开发或委托第三方软件设计企业开发，行业内对于信息化审计软件的开发并没有统一的标准，也没有出现龙头企业对行业内信息化审计软件的开发工作进行统一和规范。由于信息化审计软件相较于信息化财务软件而言需要具有更高的灵活性和智能性，因此其所需要的功能更多，开发难度也更大，在信息化审计软件开发上的短板也是制约国内信息化审计行业发展的关键因素。

二、信息化审计问题的解决对策

2.1     完善信息化审计相关法律法规的建设

为促进信息化审计的发展，我国当前也出台了一系列的法规，但伴随信息化审计的发展，在很多方面都发生了很大的变化，原有的准则与标准对于现在的审计工作很难形成有效的指导。为了对会计信息化的审计业务进行规范，确保执业的质量，需要重新定义相关的原则与工作的流程等，以确保开展审计工作的公正客观。对其中不利于审计工作开展的行为，可以制定相应的惩罚措施，对于一些情节恶劣的行为，必须要通过法律的形式予以解决。并且对于信息化审计准则的建立要与国际标准相一致，以促进我国审计工作与国际相接轨，并进一步促进审计工作信息化水平的提升。

2.2     重视信息化审计软件的开发与运用

随着信息化审计技术的发展，国内信息化审计工作的发展方向如今也转移到了对信息化审计软件和配套系统的开发中，信息化审计工作对于信息化审计软件功能和信息化审计软件运用要求使得传统审计人员需

要在信息化审计工作中花费更多时间进行学习和适应。尤其是在信息化审计软件的运用中，需要会计事务所的审计人员在编程等方面进行专业知识的学习与储备，才能在实际使用信息化审计软件开展工作的过程中更加熟练、灵活地运用软件执行符合信息化审计要求的审计程序。

此外，会计师事务所应当联合软件设计行业的知名企业，共同制定信息化审计软件的开发标准和规范，设计信息化审计软件的功能框架，在信息化审计软件的开发上加大投入。可以通过多家会计师事务所或行业共同联合成立信息化审计软件开发协会的形式，来统一行业内的信息化审计软件，缩小国内信息化审计业务的整体差异，为行业的长远发展打下基础。

参考文献：

[1] 蒋宇.信息化审计技术方法在S会计师事务所的应用研究[D].南京大学，2016.

[2] 叶文晖，刘国常.对信息化审计人才培养的思考[J].财会月刊，2017（17）：95-100.