优化移动支付电子缴税缴库路径探析

孙明丽

摘要：移动支付，也称为手机支付，是指交易双方使用移动端设备，通过移动通信网络实现的资金交易。近年来，在国家“互联网+”的顶层设计推动下，以微信、支付宝为代表的第三方支付平台快速兴起，移动支付缴库业务也应运而生。本文从分析传统缴税缴库路径入手，结合现阶段移动支付缴库路径的特点，分析了移动支付缴库工作存在的问题与不足，针对性地提出了促进移动支付缴税业务良性健康发展的对策建议。

关键词：移动支付  缴库路径  探析

一、移动支付电子缴税缴库的产生与发展概况

（一）政府部门“互联网+”行动的产物

2015年，国务院提出了“让信息多跑路百姓少跑腿”的“互联网+”工作思路，要求各部门要把互联网的创新成果与经济社会各领域深度融合，让企业和群众办事更方便、更快捷、更有效率。同年，国家税务总局为推动税收现代化建设，拓展互联网税款缴纳渠道，出台了《“互联网+税务”行动计划》。在此背景下，各級税务机关和人民银行国库密切配合，积极联合第三方支付机构和商业银行，探索开展了“云闪付”“微信缴税”“支付宝缴税”等“互联网+税务”移动缴库应用，为纳税人提供了多元化的缴库服务。

（二）传统电子缴税（TIPS）缴库路径的延伸

2006年以来，全国电子缴税业务量逐年攀升，截至2019年底，全国有31个省区市财税库银横向联网系统（以下简称TIPS）业务量占比超过92%，电子缴税已成为我国税收缴库的主要方式。传统电子缴库路径虽然使纳税人在纳税申报、缴纳税款等各个环节突破时间和空间限制，解决了纳税环节需要频繁往返于银行和税务之间的问题，为纳税人提供了安全、便捷、高效的服务。但是在税款支付和获取缴税凭证等环节仍受到一定限制，并未实现全流程电子化处理，纳税人还需要往返于税务部门和商业银行，距离国务院提出的“让信息多跑路百姓少跑腿”的“互联网+”工作要求还有一定差距。移动支付缴库的出现，有效弥补了传统电子缴库路径存在的部分不足，具有积极的现实意义。

二、现阶段我国主要移动支付缴库路径

（一）云闪付缴税

云闪付是2017年银联公司打造的移动互联网金融服务产品，覆盖了所有具备银联标识的借记卡和贷记卡。云闪付缴税主要是借助人民银行国库、税务部门前期已经建立的较为成熟的资金收缴体系，纳税人通过手机绑定银行卡，在税务大厅打开银行APP中“扫一扫”，用手机照一下银联公司POS刷卡缴税商务台式扫描器，即可完成税款支付，POS机同时打印出缴税小票。银联公司和清算国库在TIPS系统对账后将所收资金划缴入库。云闪付缴税使用付款密令及网上再验证方式，技术安全性较高，在根本上规避了用户所绑定的银行卡被盗用的风险，有效保护了用户信息隐私和支付交易中的细节。

（二）微信支付缴税

微信支付缴税主要是借助微信平台支付功能，以绑定银行卡的快捷支付为基础，纳税人随时随地在电子税务局或税务局微信公众号进行纳税申报后，选择微信可快速完成支付。

与传统电子缴税业务流程相比，微信支付缴税的不同点在于三个方面：一是对接方式不同。微信平台直接与税务核心征管系统（金三系统）对接，接收处理纳税人缴税信息，不同于其它商业银行统一通过TIPS系统接口接入;二是资金划缴主体不同。微信平台和省级税务部门通常会选择一家税款资金“落地”银行，负责归集、划缴微信平台代收资金，不同于其它商业银行直接向国库划缴资金;三是资金清算环节不同。资金“落地”银行除开设传统的TIPS资金“待报解预算收入户”外，还需要开设微信扣缴资金“归集户”和商业银行内部“中转户”。银行定期与微信平台对账，根据对账结果将资金从“归集户”划转“中转户”，再根据与人民银行国库对账结果将资金从“中转户”划转“待报解预算收入户”，资金最终通过该账户划缴国库，从扣款到入库先后经过5次划转，而传统电子缴库仅需划转3次。

（三）支付宝支付缴税

2011年，支付宝获得央行颁发的第一张支付牌照，是目前国内最大的第三方支付平台，涉及购物、地铁公交扫码等诸多支付项目，社会认可度极高。支付宝与税务部门合作办理移动支付缴库的流程与微信支付基本一致。

三、移动支付缴库路径存在的问题

移动支付缴库充分将移动支付覆盖面宽、受众面广、场景应用限制小的优势与税收业务结合起来，补齐了传统电子缴税的短板，为纳税人提供了更多选择，使得税款缴纳突破传统服务时间、地点的限制，满足了纳税人尤其是中小纳税人的移动办税需要，便民和惠民效果更加突出，但在快速应用过程中也存在一些风险隐患和制约瓶颈，影响了移动支付缴库业务的健康发展。

（一）税款资金安全管理问题

互联网金融的核心是资金安全管理，微信和支付宝移动支付缴税作为互联网金融的衍生品，税款资金安全管理无疑是最主要的问题。由于移动支付平台尚未与人民银行国库建立资金对账、划缴关系，需要依托于税务部门选定的资金“落地”银行办理划缴入库操作，与传统电子缴税缴库路径相比，移动支付缴库环节复杂、入库时间长，“落地”银行设立“中转户”的规范性有待加强，安全性尚待考证，资金暂存移动支付平台期间也存在一定的风险隐患。

（二）移动支付立法滞后问题

现阶段我国移动支付的制度办法仅有《非金融机构支付服务管理办法》《电子银行业务管理办法》等，相关制度办法中没有明确规定移动支付交易中各方的权利与义务，以及交易中滞留资金的安全管理、证据确认和责任承担等，也没有明确纠纷解决机制，仅仅用于约束和规范市场行为、特殊活动，不能很好保护消费者的隐私权、财产权、举证权等权利，监管效力不足，与移动支付市场发展不匹配。

（三）移动支付平台技术风险问题

按照国家税务总局互联网移动支付缴库应用安全管理的要求，第三方支付平台虽然制定了安全接入标准，进行了应用安全监测，通过了安全评估。但作为互联网衍生产品，移动支付缴库路径并不是一条闭合的、安全的、保险的信息渠道，对各种病毒和钓鱼网站的侵袭防不胜防，假如纳税人被诱导扫描安装了木马病毒的二维码，登录税务局微信公众号缴税时会自动跳转至钓鱼网站，不仅税收资金有被盗取风险，而且信息也会泄露。

（四）“最后一公里”建设问题

电子缴税付款凭证是纳税人开户银行根据接收的电子缴款书相关要素信息生成，是纳税人缴纳税款的会计核算凭证，纳税人需要前往开户银行打印并加盖银行转讫章方为有效。从全国范围看，不论是电子缴税传统缴库路径，还是广受欢迎的移动支付方式缴库路径，目前仅有个别省份税务局打通了纳税人电子缴税“最后一公里”，即网上税务局打印電子缴税付款凭证。但遇到纳税人退税时，仍需要纳税人持网上打印的电子缴税付款凭证到开户网点加盖“转讫”印章方为有效，大多数商业银行未开发网上银行打印、签章等功能，“最后一公里”建设是真正实现缴税全流程电子化的关键环节，需要引起相关部门高度重视。

四、优化移动支付缴库路径的建议

（一）缴库资金纳入网联公司统一清算

网联清算有限公司于2017年8月29日成立，经营范围包括：建设和运营全国统一的清算系统;提供非银行支付机构网络支付业务资金清算;协调和仲裁业务纠纷。网联为支付宝和微信等非银行第三方支付机构搭建了一个共有清算平台。微信和支付宝接入网联之后，可以比照银联公司税款收缴机制，由网联与人民银行国库直接对账清算电子缴税资金，税款资金安全性将会得到充分保障。

（二）强化移动支付法规制度建设

一方面要统一移动支付行业标准、规范市场秩序;另一方面，要明确移动支付产业链中涉及到的通信运营商、支付企业等参与方的职责划分，避免出现权责不清问题。此外，应尽快建立电子支付的法律框架，明确有关第三方支付机构的合法地位，明确其开办资质、资本管理、风险控制及交易中的法律责任。

（三）多方协作筑牢移动支付防火墙

建议由财政部门牵头，人民银行、税务、银行、工信等部门参加，建立统一的移动支付安全标准、接口标准、线上端口使用软件，用政府公信力、技术手段、法律法规保障移动支付端口与税务征管系统的有效安全连接，确保移动支付缴库业务稳健发展。

（四）税库银联手全面打通电子缴税“最后一公里”

一是全面普及网上税务局打印电子缴税付款凭证，由相关银行向电子税务局提供银行转讫章电子印模，纳税人通过网络申报缴税后自行打印电子缴税付款凭证;二是扩充商业银行手机银行、网上银行功能，增加电子缴税付款凭证打印模块;三是加快国家金财工程、金税工程和金库工程的建设与融合，开发应用财税库共用的原始缴库凭证数据库，实现对原始凭证信息和已处理退库信息的自动检索，退库时不再需要纳税人提供原始缴库凭证。

作者单位：中国人民银行渭南市中心支行