“互联网+”背景下企业内部审计风险防控体系研究

【摘要】分析“互联网+”背景下粮食企业内部审计工作现状，对粮食企业内部审计风险从共性和个性两个维度进行归纳和分类：通过对粮食企业的内部审计工作从不同风险点出发提出防控措施，以期促进粮食企业内部审计工作健康有序发展。

【关键词】互联网+;粮食企业;内部审计风险

【中图分类号】F239.4

【文献标识码】A

互联网已成为推动传统行业发展的主要力量。粮食企业能否在互联网技术的崛起中进行革新，事关行业发展趋势。在粮食企业风险管理工作中，内部审计风险防控水平直接关系粮食企业风险管理效果。

1 “互联网+”背景下粮食企业内部审计风险防控现状

“互联网+”背景下粮食企业经营业务复杂化，对内部审计的职能和作用提出了更高的要求。立足粮食企业在“互联网+”背景下内部审计现状，才能更有针对性地防范内部审计风险。

1.1 “互联网+”背景下粮食企业内部审计工作的特点

一些粮食企业并未结合自身的实际去完善内部审计制度;不少内部审计工作缺乏标准，主观随意性大，制度执行不到位，形同虚设。另外传统的内部审计工作，着重对企业各项资产以及财务状况进行监督、评价，侧重对过去的情况进行审计反映，内部审计业务的范围不够宽阔，无法给予粮食企业在新形势下新增长点有力的发展支撑。新形势下部分企业对内部审计的作用认识不够，期待过高，造成职能的超载和角色的混乱。

1.2 “互联网+”背景下粮食企业内部审计机构和人员特点

一些企业内部審计机构对企业经营管理的意义认识不足，往往将其视为成本中心而不是利润中心，重视度不高，造成内部审计机构独立性不足、权威性不够;甚至个别粮食企业内部审计机构设置不及时、不到位、不健全，基层人员缺失，岗位职责、权限不清，阻碍内部审计作用的发挥。

随着时代的变化和审计工作的发展，内部审计工作重点从事后审计向事前、事中审计转变，这对内部审计工作人员的数量和专业性要求更高。传统粮食企业内部审计人员的知识背景主要是单一的财务审计知识，新形势对内部审计人员的知识面要求更广;但是一些粮食企业不重视、不组织内部审计人员参加各种培训，或要求不严、无明确标准，造成审计方法上创新不足，一定程度上限制了内部审计工作转向和适度创新。

2 “互联网+”背景下粮食企业内部审计风险点

“互联网+”背景下粮食企业内部审计工作更复杂，内部审计风险点也多样化。影响粮食企业内部审计工作的因素即是可能的风险点。

2.1 内部审计共性风险点

2_1.1内部因素风险点。粮食企业内部审计人员是内部审计工作的主要力量，来源于企业内部，对企业的组织架构、业务性质、内部控制流程等情况较为熟悉，有利于开展工作;但内部审计机构很多情况下只是粮食企业的一个职能部门，隶属于粮食企业管理之下，机构的发展包括内部审计人员的薪酬待遇、职务晋升、人际关系等受制于上级管理，内部审计的独立性、权威性、客观性大大降低，这不利于内部审计工作的开展。

2.1.2外部因素风险点。领导重视程度关系到内部审计的效果。内部审计队伍建设、人员配置、业务培训、审计结果的运用等都与领导的重视程度有关，但内部审计工作开展还容易受到领导权力的不恰当制约，不利于内部审计工作独立性和权威性的发挥。

2.1.3内部审计人员素质风险点。工作胜任能力风险。粮食企业内部审计人员的专业素质以及审计的态度、热情度、职业道德能力等直接影响到审计工作的风险高低。另外，在内部审计工作中，因审计程序、审计方法以及审计手段的不恰当运用，或者获取的审计证据不充分等都会带来审计风险。

2.2 内部审计个性风险点

个性风险点主要是结合粮食企业自身内部审计工作的内容和特点，针对内部审计过程中的不同审计项目和环节，逐一梳理可能存在的审计风险点，以便针对梳理出的不同层次的风险点，采取相应的防控措施。

2.2.1审计内容风险点。粮食企业内部审计主要围绕财务收支项目，针对审计流程的不同环节找出审计风险点，并区分风险等级，才能更好的发挥内部审计的监督作用。比如专项审计主要是针对某个具体项目的审计，这类项目涉及“重点”、“难点”、“热点”等突出性问题，因此要做到具体问题具体分析，这对内部审计提出了更严要求。

2.2.2审计目的风险点。在“互联网+”背景下，内部审计应该逐渐从监督评价向风险导向审计转变，针对粮食企业特有的潜在风险点，分析风险成因，加强应对措施。部分粮食企业内部审计尚未转变观念，加大了内部审计风险的发生。

2.2.3审计手段风险点。新形势下部分粮食企业内部审计的发展并未同时代发展同步，与当前人本经济、大数据、互联网+等发展相脱节，功能发挥不足。

3 构建粮食企业内部审计风险防控体系的措施

内部审计作为粮食企业的自身免疫系统，应坚持风险导向以及内部审计工作全覆盖的原则，全面及时完善风险防控体系建设。

3.1 针对粮食企业内部审计共性风险点采取的防控措施

3.1.1管理风险防控。转变认识。新形势下粮食企业更应以最新的内部审计理念和目标去指导内部审计工作，将内部审计的职能由原来的检查监督为主调整为监督服务并重、并以服务为主，不断拓展和强化内部审计的评价、咨询、参谋等服务职能，利用内部审计去关注企业自身的经营风险、内部控制和经济效益，这样能有效地降低因认识不足带来的内部审计风险。

尽快建立和健全独立审计机构。内部审计是内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。在“互联网+”背景下，粮食企业应坚持问题导向、紧盯责任追究，增强审计部门的独立性和审计结果的权威陛。

3.1.2 胜任风险防控。新常态下，内部审计机构职能的转变与拓展，需要专门人才对数据进行搜集、整理与分析，以打造内部审计的大数据平台，提升内部审计效能和风险管控水平。培养专门人才，既可在企业内部进行选拔，也可以外部招聘的形式筛选，目的是满足新形势下粮食企业内部审计的需求，为“互联网+”改造传统的粮食行业开辟另一片蓝海。

首先，借助于企业内外培训、交流，改变内部审计人员素质与结构。内部审计人员除了应具备基础的内部审计知识，也应掌握企业管理、法律、计算机等方面的技能;在必要时，可以聘请相关方面的外部专家协助。鉴于内部审计工作的特殊性，应加强内部审计人员的岗位责任、独立客观、法纪意识等教育，降低内部审计人员道德缺失而引起的审计风险。

3.1.3 技术风险防控。加强与外部审计的沟通与协调，提升审计效果。内部审计与外部审计是我国审计体系的重要组成部分，二者互为补充。新形势下粮食企业要想更好的发挥内部审计的作用，应加强与外部主体的沟通、交流。一方面，可以尝试建立联合人才培养机制，强化内部审计工作人员专业素养，力争应用最新的内审经验和方法。另一方面，积极做好协调工作，就审计范围与外部审计多做沟通，相互交流一些必要的资料。这样也可为外部审计提供相应的可信资料，减轻外部审计的工作量，以提升审计的整体效果。

改进内部审计方法。基于新时代粮食企业内部审计领域的扩大和审计业务的复杂性等因素考虑，内部审计应从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计、事前审计相结合;从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合。

3.2针对粮食企业内部审计个性风险点采取的防控措施

新形势下粮食企业内部审计的发展，除关注共性问题，也应该结合粮食行业企业的特点和时代背景，对突出的个性问题进行具体分析。这就要求加强风险防控意识，结合具体风险点采取针对性的防控措施。

3.2.1审计内容风险防控。抓住重点，为提高企业效益服务。坚持“全面审计，突出重点”的审计原则，新形势下粮食企业内审的范围更广，审计难度更大，审计力量和审计任务的矛盾突出，更要結合“互联网+”粮食企业的特点，围绕领导重视、意义重大的热点、难点进行审计，做好财务收支审计和专门项目审计的同时，更好进行效益管理审计。

3.2.2审计目的风险防控，在内部审计工作之前，结合审计对象和审计业务的特点，结合审计目的明确审计范围和重点，对可能出现的审计风险进行识别，找出风险点，给出风险控制的应对措施。比如将风险细致分类，对企业活动实现全覆盖;自上而下构建多条线、多部门的系统风险管控体系，打通风险识别、预警的脉络等，最终通过全面的风险管控机制，实现对企业经济活动、国有资产管理运营状况等事项的全面审查、客观反映与实时监督。

提升审计成果的重要性。内部审计工作如何发挥、发挥得好不好，很大程度上取决于对审计结果的落实和运用。加强对内部审计的重视程度，及时解决内部审计提出的问题，这样内部审计才能成为一种管理的手段，加强企业管理，实现企业经营目标。

3.2.3审计手段风险防控。粮食行业应开展信息化建设和新技术的应用，广泛运用先进技术，加强内部审计智能信息化系统建设。首先，要健全内部审计数据采集机制。其次，要推进数字化审计方式，提高数据分析能力。在“大数据审计”构建上下功夫，与时俱进，充分借助大数据技术，构建自身的内部审计工作平台，将与企业相关的财务、业务、行业、市场等多样化数据实时的集中到审计平台上来，通过实施远程审计、数据库审计等IT审计技术，逐步实现对企业运营状态、资产投资绩效、风险管控预警等工作的实时系统监督，提高风险管控能力，为企业的业务开展带来新的活力，有效的转变经营和管理理念。

4 结语

粮食企业内部审计质量关乎粮食企业的健康发展。本文研究内容目的是降低新形势下粮食企业内部审计的风险，更好的为粮食企业的发展提供有益帮助。

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[作者简介]崔靖（1989-）.女，河南南阳人，助教，硕士，研究方向：财务会计及财务管理。