国有矿山企业实施全面预算管理的研究

潘婧（金堆城钼业股份有限公司）

■前言

在我国国有矿山企业的运营过程中，传统的预算管理帮助国有企业带来了一定更好的发展，过去的国企矿山财会部门工作也有着良好的效果，而经过多年来我国的经济市场发展和过期的改革，传统的预算管理已经逐渐的落后，无法适应现如今的国企矿山企业工作，对于国企的发展带来了不小的负面影响，因此，新的全面预算管理模式有了巨大的研究意义。

■全面预算管理概述

（一）含义

全面预算管理是企业对未来某一特定时期内(通常是一年或一个经营周期)的全部生产、经营活动进行分析预测和合理规划的管理活动[1]。

（二）特点

全面预算管理是通过市场竞争预测作为分析依据，将企业内部的业务流、资金流以及信息流进行整合，生成限定时期的预计财务报表，实现企业集权和分权的合理分配，推动企业高效的发展，实现战略目标，这也显示了全面预算管理的可预测性和目的性[2]。

（三）作用

1.提升战略管理能力，促进达成战略目标

全面预算管理能够帮助企业在经营过程中，加固和量化战略目标，对企业未来可能出现的风险和基于进行预测和监控，将这些信息汇总，能够成为企业未来经营决策的重要参考要素，帮助企业规避经营风险，更稳定的实现企业战略目标。

2.协调各部门工作，提高员工积极性

全面预算管理中的内容，包含了企业自身内部经营产生的支出，是关系到企业内部各部门及员工的重要内容，通过科学的预算规划，全面预算管理能够最大化部门间的合作效率，提升企业的运行效率，用最合适的支出使企业员工保持工作积极性，提升企业的发展动力。

3.有效监控考核，规避经营风险

全面预算管理帮助企业规避经营风险是最重要的作用，全面预算管理分析的内容包含了企业从外部经营发展到内部运行的所有环节，帮助企业的管理人员更好的安排企业微观经营细节和宏观经营策略，在面临风险可能时，及时采取措施或调整策略，降低甚至避免企业损失[3]。

■中国矿山企业全面预算管理存在的问题

矿山企业的经营内容一般是进行矿产资源的勘探，以及后续的开发和销售，伴随着我国的经济建设不断发展，我国的各行业对于矿产资源的需求不断加大，矿山企业的发展面临着一轮新的发展机遇。矿产资源属于不可再生资源，从勘探到开发利用的整个过程中，各种不当的利用行为都会导致资源浪费，矿山企业的利用就更应该制定周密的预算管理计划，在高效利用资源的同时，提升企业运营的经济效益。目前，我国的矿山企业大多开始了全面预算管理的实践，但是由于全面预算管理对于传统的矿山企业经营模式有着较大的转变，使得目前从实际应用效果上来看，还有着很大的提升空间[4]。

（一）认识方面

目前，在我国的矿山企业在全面预算管理的应用当中存在一个认识上的偏差，很多企业只重视企业本身是否运行全面预算管理，而全面预算管理运行的实际效果和落实情况并没有得到应有的重视，并且，将全面预算管理单独作为财务部门的运行模式和工作内容。很多矿山企业普遍没有对全面预算管理进行正确的认识，在工作部署上，将其单纯的当作财务部门进行计划和预算安排的工作，没有建立专门的工作组织专门负责全面预算管理工作，财务部门在开展工作的过程中，部门本身的权利范围有限，难以使全面预算管理工作的管理内容覆盖整个企业的每个经营环节，在执行上无法进行有效的监管，同时，缺少制度支持，导致部门间的合作缺乏力度，从源头上导致了全面预算管理工作的开展效果不良[5]。

（二）编制方面

矿山企业在全面预算管理的人员编制上存在的问题，分别是编制方法方面的问题和编制人员专业能力方面的问题。首先，在编制方法方面，目前矿山企业在编制方法上沿用了过去的增量预算法，维持了传统方法的简便性但是并不适合全面预算管理工作，对于市场的变化，传统的增量预算法其适应能力较差，难以灵活应对。在编制人员的专业能力方面，目前在矿山企业当中，缺少专业素养符合要求的专业型人才。由于矿山企业需求的人才需要首先具备矿产行业的相关专业知识，并且这部分人才的抽调是从财务部门当中选择，财务部门的工作人员要在矿产行业知识和财务知识方面增加全面预算管理知识存在一定的难度，导致了企业全面预算管理工作开展过程中，人才要素难以满足[6]。

■完善矿山企业全面预算管理的建议

（一）全面预算管理工具成功应用的关键因素

预算编制是全面预算管理的起点,也是全面预算管理落实的重点。编制一份“好”的预算,能够有效整合公司业务流、资金流、信息流和人力资源流，不仅明确了企业一定时期的经营总目标，而且也明确了各个部门的具体工作目标和努力方向，从而实现“化战略为行动”，确保企业发展和经营目标的实现[7]。

（二）对改进相关管理会计工具方法应用效果的思考

全面预算管理是一项庞大的工作，其成功一定程度上依赖于公司的信息化建设，一个公司信息化水平的高低对预算的编制质量尤为重要。

对于集权型全面预算管理模式，在实施过程中首先要提高集团总部编制预算的合理性，充分调动子公司的积极主动性。坚决避免“一刀切”的压降方式及盲目的预算目标。

（三）需注意的问题

1.全面预算并非强求“完全准确”,而是弹性的

由于公司产业链较长，工艺较多，相应的改革、调整事项也多，因此，适时的调整预算是必要的。

2.国有企业的特性对全面预算的推进带来一定困难

国有企业的收入及利润一般由国资管理部门确定，经常与企业实际预算的利润目标存在差异，为了完成任务，企业经常在预算编制过程中采用提高预算价格、增加销售量的方式增加预算利润，这一做法无疑会给预算的执行带来困难。

（四）对发展和完善全面预算管理的建议

1.加强业财融合程度

管理会计作为一个交织岗位，涉及企业各个方面，需要企业中其他部门相互协调、配合完成相关工作。业财融合的程度直接影响预算的编制与执行效果。

2.确保绩效考核的刚性执行

考核是全面预算管理的重要环节，这一环节的执行情况将会直接影响全面预算的实施效果。确保考核结果的刚性执行，有利于树立预算的权威性，提高职工全员参与的积极性。

3.遵循权变原则对全面预算管理进行实时改进。

全面预算管理模式也不是一成不变的，任何集团公司都必须结合企业实际综合考虑，逐步构建并且需要随着各种影响因素的变化而不断修正全面预算管理模式，在实践的探索中逐步完善。

4.加强管理会计宣传与培训工作

企业应当加强管理会计宣传与培训工作，让更多人的管理人员明白“管理会计”不是传统意义上的“算账先生”；管理会计也不是只跟会计相关，它更是一种先进的管理理念及应用工具。

■结语

本文对全面预算管理工作进行了阐述，同时对目前我国的矿山企业在全面预算管理方面存在的问题进行可阐述和分析，并提出了一些建议，希望能够给予我国的矿山行业在经营发展上，带来一定的参考。