全面预算管理在房地产企业中的应用分析

王茹文

摘 要：房地产行业是我国经济发展的重要支柱。近年来，国家加大了对房地产市场的宏观调控，房地产企业间的竞争日趋激烈。同时房地产项目本身开发周期较长，资金规模庞大，企业在生产经营过程中的不确定性因素较多，加上原材料市场价格不断攀升等诸多因素影响，使地产公司的盈利空间会被进一步地被压缩，而且也会极大地提升公司的运营压力。在此环境下，地产公司要科学地控制单位的各类资金设备资源，以此来提高整体经营管控的效率，增强公司核心竞争优势，以促使企业得以稳步的发展。全面预算管理作为优化企业资源配置和强化企业财务内部控制的有效的工具方法，在提升企业管理效率和质量方面有显著作用。

关键词：房地产企业;全面预算管理;应用

一、房地产企业应用全面预算管理的积极意义

全面预算也是一类全员参与、全部业务控制、全方位的管控的工作机制，需要企业鼓励所有的职工都积极参与预算工作，增强预算的联动管控作用，要对预算编制审核、执行分析、反馈评价等全过程进行跟踪监管，及时发现和处理预算异常问题，要扩大预算管理的范围，包括企业所用经济业务相关的活动及人员都纳入预算管理的范畴内，科学地进行资源的统筹安排和费用的合理测算，全面提升企业预算管理效果，促进企业实现既定的经营效益目标。

企业可结合其战略经营规划制定全面预算管理目标，将全面预算管理目标逐级地进行分解细化，从而实现长期的经营规划与企业日常各项业务经营活动的有效衔接，更好地提升预算的经营战略指导能力，确保企业业务活动的开展与战略方向保持一致。

为了更加精准地编制全面预算，企业需要在事前对企业的各项业务经营活动进行全面、合理地预测估计，对于一些可能存在的风险隐患在预算层面提前做好防控措施，从源头有效避免不必要的风险损失。同时在日常经营过程中，通过预算指标实时对比分析，可以帮助企业及时发现和处理异常经营问题，提升企业的风险预警和应对能力，尤其是针对向房地产这类高负债、高风险特征的企业类型，通过编制全面预算可以显著增强企业的抗风险能力，避免产生较大的財务风险危机。

二、房地产企业全面预算管理的应用优化策略

（一）增强全面预算的认知

地产公司要提高单位职工对于全面认识预算的认识，要充分认识到单位内部的预算，不仅仅是财务部门工作事项。从整个公司的角度上来去落实全面预算，并且考虑了地产公司由于项目开发周期较长，中间的环节和外部环境因素变动很多。未来能够实现单位内部运营活动得以高效的推进，此时，公司就要将预算工作落实做细，还要收集项目建设前期的规划资料、市场资料、税收资料，与供应商业主各类的数据信息。建立一个动态的数据预测模型，并利用该模型来实现对各项开发成本和费用的科学管控，以及对利润收入进行合理的预测。构建动态的数据预测模型，该模型就可以实现对各项运营成本费用和利润收入的科学预测。结合预测结果，根据地产公司未来长期的发展战略，去编制全面预算目标，根据相应的资源需要，来制定KPI指标和目标。以当前的业务作为主线，去逐级地去分级细化，这样才能够实现长期、短期的目标统一衔接，以便更好地指导和规范当前企业的各类财务业务工作行为。地产公司还要优化现有的制度控制体系，使制度要更加全面，具有较强实操性，还要使其都能够覆盖到预算方案的编制、审核、执行、调控、评价等各个流程工作节点。结合当前企业工作业务特征，对其进行逐步的细化，确保企业在开展预算工作时，可以有相应依据和机制来遵守。公司要做好全面预算组织的搭建，建议企业预算委员会、预算小组和预算执行人员等4层级预算组织体系。由上级和下级落实预算工作，并对预算进行监督，这样才能够实现目标达成相应的战略目标，也使预算得以有效地推动开展。

（二）构建和完善全面预算管理体系机制，有力推动预算计划执行落实

1、科学编制全面预算

房地产企业要在传统财务预算、业务预算的基础上增加资本预算、经营预算等内容，进一步扩大预算计划编制的范围。在编制预算时，加强各部门间的交流协作，要求各部门根据自身的职能定位及业务特点合理地对各项资源损耗及费用支出进行测算，编制初步的预算计划，将其提交给企业预算管理委员会，根据预算管理委员会给出的初步意见对预算计划进行调整后再次提交审核，财务部门根据审核通过的初步预算计划进行汇总整合，编制企业总的年度预算计划，将其交由企业上级领导部门进行审批，年度预算计划一旦审批通过，不允许随意调整和变动，要求企业各部门严格按照该预算计划执行。

为了尽可能减少预算执行偏差，保证预算计划的合理性及准确性，企业可在传统增量预算、固定预算的基础上结合各项业务开展的特点综合选择零基预算、弹性预算、滚动预算等多种预算编制方法，如对于一些可能存在变动且具有明显优劣势的预算项目，可选择零基预算法编制预算，即可按照其重要性程度及成本效益分析结果进行优势排序，优先选择排序靠前的预算项目;对于一些预测难度较大，时间跨度较长，涉及金额较大的预算项目，可选择滚动预算法进行预算编制等。

2、建立预算执行分析与跟踪监管机制

地产公司要增强对预算执行过程的跟踪分析及监控，要使各个部门人员去做好及时的数据汇报和预算执行，组织开展预算分析会，编制未来预算执行偏差纠正方案，这样才能够促使各部门作出整改，确保单位内部的预算计划得以有效的落实，确保预算计划有效落实。在对各项预算进行监管控制时，可实行分级分类管控办法，将预算项目分为“一般控制项目”和“严格控制项目”，一般控制项目如一些办公费用、会议费用等，对于这类项目可允许其在总额不变的情况下内部在一定范围内进行调剂支出，从而有效增强预算项目支出的弹性;严格控制项目，如要做好单位内部的工资预算、项目资金的预算之外的事项，还要制定相对严格的控制标准。设置相应的预算支出系统，以此来强化对现有预算支出的审批控制，限制部分人员系统操作权限，并加强对这些人员使用系统约束，进而去减少预算支出，避免出现了财务预算超支和预算外支出不良行为。

3、强化预算绩效考核评价

地产公司的各个部门要结合当前自身的运营工作特征，来构建预算绩效考核体系，设计相应的预算绩效考评指标，如企业管理部门可设计日常管理费用预算的执行率、支出的合规性等的相关指标;项目工程部门可设计投资预算、成本预算执行与工期进度的一致性等的相关指标;销售部可以设计当企业经营收入完成率、预算支出率、项目资金的回款率等各类指标，在设计指标期间，不仅仅局限于过去财务指标，并制定未来动态长期性的指标，如部门人员对当前预算方案、预算计划的理解度、认可度、配合度，以保证其能够有效激发前内部预算人员的工作积极性和主动性，全面增強预算的管理效果。

（三）做好全面预算管理基础保障工作，提升全面预算管理效率和质量

目前，一些地产公司逐步开始探索NC系统、财务管理、信息平台，单位内部的应用系统与财务系统相衔接，才能够实现数据实时的共享，从而为企业编制全面预算提供更为全面、准确的预算基础数据，同时企业各部门也能借助该平台加强业务工作的交流沟通，加强预算执行过程中的联动控制和动态监督，有效提升预算工作的效率和质量。如房地产企业可将全面预算管理系统同企业的项目管理系统、资产管理系统、成本管理系统、会计核算系统等多个系统模块进行对接，通过制定统一的数据口径实现系统数据间的全局查询和提取分析。通过信息化技术手段不仅减轻了各部门数据信息的统计分析负担，还能进一步促进信息交流共享，加强部门间协作配合。

三、结束语

总之，房地产企业要加快构建和完善全面预算管理体系，更好地推动企业实现长远的战略发展目标。同时企业也要相应的设置预算会计等岗位，安排专人负责预算相关工作的开展，要给与财务人员更多的职能权限，让其参与到企业的经营决策和业务指导工作中，更加充分地了解企业的各类业务运营特征，财务人员才能够加快自身财务工作的转变，积极学习新型的财务管理会计知识及相关的工作手段及方法，并将其引导到公司实践中，才能够全面实现其应用的预算管控效果，提高企业的综合管理能力水平。

参考文献：

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