推动电力行业数字化审计模式发展

温斌

摘要：文章以针对电力行业的数字化审计发展为论题，阐述了数字化审计的概念，深入讨论推动数字化审计在电力行业发展的障碍，并相应提出完善措施，对后续深化电力行业改革与数字化审计发展的研究提供参考。

关键词：数字化;电力行业;审计模式

引言

随着信息化技术的迅猛发展，计算机技术在各个领域的应用日益广泛，并深刻影响着审计环境、审计模式等诸方面，数字化审计模式正是这一条件下的必然产物。从一定意义上讲，电力行业审计发展的关键在于信息化，信息化的关键在于数字化。

1数字化审计的概念

企业运用信息化技术管理的方式日益普及，让各国学者对数字化审计逐渐形成统一的认知。区别于传统的审计方法将审计对象局限在纸质材料，数字化审计将范围转换到所有记录企业运营情况及财务数据的电子信息系统。数字化审计，就是对企业信息系统中的信息、数据进行收集，然后利用各种信息处理技术对数据完成分析，昀后得到基本的审计问题，并对问题进行讨论、深化，得到昀终的审计意见，这是一种较为先进的审计方式。简单来说，数字化审计就是通过电脑等工具对企业信息化的材料进行整理，利用各类信息软件对数据进行分析，昀终得出审计结果的一种方法。

2数字化审计的主要特点

2.1数字化审计的审计范围更广

信息化程度越高的企业数据涵盖企业的业务及职能层次越多，所以说数字化审计依据企业的数据进行审计，就是一次全面的了解与核查，有效避免了人工筛选抽查方式存在的片面、主观的问题，帮助审计人员更客观、全面地进行审计，确保审计结果的客观性。

2.2利用大数据技术，助力风险点控制

利用先进的大数据技术，可以有效分析各个审计风险点，使风险管控融入审计业务，实现审计的全覆盖。此外，通过运用大数据技术构建审计模型并采用多维手段开展审计工作，可以进行全量、跨系统的数据分析及比对核查，精确定位问题风险点，从而实现以抽查为主的传统审计模式向以实时的持续性审计监督为主的新型审计模式的转变。同时，借助大数据技术为数字化审计赋能，通过增强提升的大数据存储、处理、挖掘能力以及非结构化数据的分析能力，可以促进建模灵活性与易用性的提升，以便更为有效地揭示企业管理中存在的风险点与薄弱点，更好地进行风险管控。

3电力行业数字化审计的现状分析

3.1缺乏数字化信息审计的法律法规条文

2015年末，中华人民共和国中共中央办公厅、国务院办公厅联合公布的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中曾建议“构建大数据审计工作模式，构建国家审计系统和数字化审计平台”，但该意见并未形成约束性的法律法规。根据现行审计法及其实施条例，审计部门只能在获得法律相关授权的前提下，在具体的审计项目上进行审计证据的数据搜集，对审计部门的审计工作有合法性和边界性的现实困扰。事实上，从国家审计机关到地方各类企业，国家审计机关并没有利用大数据技术监控管理企业电子财务数据的法规依据。

3.2数字化审计的理论研究处于初级阶段

数字化审计的发展历程只能追溯到网络电子时代中期，至今发展时间不足 50年，这就导致了目前基础理论并不完善的现状。尽管现在各国对于数字化审计的认知趋于统一，但距离形成完整的理论体系还相差甚远，大多只是对数字化审计这一先进的审计模式进行尝试和推广，以及辩证提出现阶段需要攻克的障碍。电力行业搭建信息化系统、引入数字化审计的概念，属于行业的一次创新与突破，属于顺应时代发展所做出的改变，尽管未来可能会面临各个方面的问题，但这个过程对整个行业数字化审计理论的发展与成熟具有非常重要的作用。

3.3缺乏数字化审计人才

（1）缺乏复合型人才。国家审计队伍中主要由财经类专业人员构成，近年来对该部分人员进行了数字审计培养，但实际应用过程中，学用脱节，真正在审计业务一线发挥的作用不大。同时审计队伍中的计算机专业人员又缺乏财会和审计专业知识，不能独立开展数字化审计。（2）人才储备少。在企业内部审计信息化建设的要求下，企业往往忽略儲备数据统计分析知识的人才，企业空有大量审计数据，而缺少专门统计技术分析人员。（3）企业审计团队需不断优化。企业内部审计团队的人员年龄架构应进行适当调整，防止部分员工审计思维固化，拒绝学习新知识，接受新思维、新思路，从而影响其他员工的工作活力。

4推进电力行业数字化审计工作的措施建议

4.1加强数字化审计的政策支撑

对于电力行业数字化审计的发展来说，首要任务是取得政策的支持，究其根本其实就是形成统一的标准，使得数字化审计能够标准化、规范化。政策与实施是一个相互促进的过程，为了能够加速电力行业数字化审计的政策编制，便需要在实务中加强创新、勇于探索。具体来说，就是电力企业通过自我创新，或者学习国外先进的理论及实践经验，有效开展数字化审计，梳理审计流程，采用多样化的工作方法，评估各类业务的风险，昀终形成具有行业特色的数字化审计标准，这对推动国内数字化审计的标准化进程具有深远影响。

4.2持续监督，助力实现新价值

国家电网有限公司利用数字化审计工作室开展持 续审计监督工作，发挥数字化作业优势，实现由单一部门存在的问题转变为对普遍性、倾向性问题的集中揭示，审计的整体性和影响力进一步扩大，审计建议更具有针对性、全面性，有效促进公司改革推进和治理提升。首先，公司适应“上审下”体制变革，发挥审计资源向上集约优势，开展对重点项目、重大决策、重大资金、重大风险的远程在线审计，实现审计工作关口前移，提升审计工作的穿透力和时效性，有效促进了发现问题的立行立改。其次，公司依托数字化审计数据量全、核查速度快、业务覆盖面广的优势，全面扫描被审计单位数据资源，发现问题快速拓展核查范围、不留死角。昀后，公司充分利用发现问题成果，剖析问题产生根源，提高审计监督站位，实现审计成果的深度利用，促进审计监督由防御为主向积极控制转变。在抽查工作中发现各被审计单位工作存在落实不到位、流程不畅通等问题，据此建议制定优化业务融合和流程贯通的工作实施细则或指导性意见，指导各单位做好数据差异比对分析及数据治理工作。

4.3注重数字化审计人才的培养

随着数字化审计模式的推行，审计工作人员不仅需要精通大量的宏观经济知识，还要了解信息时代下相关的审计要领、方法和技能，以此达到数字化审计条件对工作人员的更高要求。第一，审计工作人员必须熟读财政部颁布的有关信息化审计的法律法规以及规章制度等。在企业内部做审计工作时，前提是必须了解企业自身的相关制度和业务规定等。第二，在面临大量不同形式的审计资料和证据时，审计工作人员必须要有全面性的知识储备，包括会计、审计、统计以及互联网会计信息化等相关知识。

结束语

推动电力行业数字化审计的发展，是“大数据”审计发展的必然趋势，符合我国“数字国网”顶层设计的战略部署要。审计，究其根本就是通过现有信息，分析企业现有的风险节点，并且提出解决风险措施的过程。数字化审计就是依据企业在网络时代的发展，而对传统审计方式的一种优化。

参考文献

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