XX 集团纳税筹划的风险防范探究

.西北大学现代学院；.陕西省行政学院 郑康迪 万元元

房地产行业作为中国曾经的支柱行业，而XX 集团则位居2017 年度的房地产销售额排行榜第一名。但是XX 集团纳税筹划存在一定问题。

一、XX 房地产企业纳税筹划

根据表4.1，XX 集团2016 年营业收入211,444 百万元，销售成本为152,022 百万元，经营利润有48，225 百万元，除所得税税前利润为36,862 百万元，净利润为17,617 百万元。[1]所得税的开支为19245 百万元，2015 年XX 集团营业收入为133,130 百万元，销售成本为95,717 百万元，经营利润为32,316百万元，除所得税税前利润为31,445百万元，净利润为17,340百万元。所得税开支为14105百万元，由表计算可知，公司融资成本7.78%，净负债率119.8%同比增长26.3 个百分点，负债率上升的原因是土地增值税额扣除40%土地增值税和25%企业所得税后计算，这使得XX基本的股利盈利下降了将近一半。

二、XX 集团纳税筹划不理想的成因分析

（一）XX 房地产企业纳税筹划部门职能不完整性

XX 集团新设立的纳税筹划部门，隶属于集团的财务部门，作为财务部门的下属机构必须执行上级所下达的任务，这就意味着税务部门自身职能受限。[2]税务部门作为财务部门的附属部门，很可能因为财务部门的原因，人为的篡改数据，造成严重的纳税后果，损害企业自身的利益。税务部门职能的缺失则会导致对重点税收的控制和筹划失效。

表1 XX 集团2016 年财务报表截至12 月31 日止年度

（二）XX 房地产企业纳税风险意识存在疏漏

XX 房地产集团的纳税风险管理仅仅只是在事后的纳税筹划和资金的管理上，并没有对企业发展中的整套流程实时管理也没有对整个过程进行纳税筹划评估和控制，一套完善的纳税流程是对工作流程进行全面和连贯的分析归纳。[3]

三、对XX 集团进行税务筹划的建议

（一）明晰XX 集团的税务分类

在房地产开发的前期阶段，房地产企业所需缴纳的税种比较少，企业除了要缴纳耕地占用税和契税外，还要根据企业实际情况，财务的规划方向，筹资方向缴纳增值税、契税及企业所得税。在发展中期，企业需要缴纳土地使用税、房产税、个人所得税、土地增值税、企业所得税、印花税。在房产销售阶段，有些房地产企业缴税除了上述的税种以外，可能还需要缴纳外国企业所得税，有些则可能不需要缴纳，根据地域的不同税务的明细也存在差异[4]。面对税种的不同制定相对应的政策，有助于提高企业进行的纳税筹划。

（二）明确XX 集团的税会制度的融合

在当前的税会关系下，税务与会计的关系是以税务制度为主导会计制度为辅助，突出了税务制度对于会计制度的监控和制约，在税务和会计统一的基础上，健全的税务制度和会计制度有利于会计工作质量，维护会计秩序，做到有章可寻，有理可依，违法必究等特点。

（三） 房地产行业纳税筹划的横向对比

我国的房地产税收制度没有明确的计税依据，无法准确计量房屋的价值，房地产产业的税收收入和房地产市场上的市场价值不对等，未能发挥出房地产税收制度的效果[12]。税收的作用本来是平衡个人财富差距，提高国家公信力，但随着税收制度的改变，房地产行业的税务成本越来越高，促使着房地产企业不得不提高价格，富人不断买卖房产进行投机，赚取利润差，穷苦的人因为缺少资金，面对高昂的房价无力购买，使得房地产税务制度缺乏弹性，也缺乏合理稳定的增长机制。

（四） 国家政策的解读

税务核算是国家一种重要的宏观经济调控的手段和调整社会财务结构的方法，以国家和社会为基础的宏观的经济层面出发，为了实现国家宏观的经济目标服务，税务核算影响着企业的发展，而国家又影响着税务的核算[14]。所以说税务核算是从宏观经济的角度出发，引导监督着企业的发展。

（五）XX 房地产企业的自我规范

我国的纳税筹划相较于国外的纳税筹划起步较晚，存在风险较高，我国房地产企业应该向国外房地产企业学习其依法纳税的观念，将依法纳税当作企业的日常行为准则，在依法纳税的前提下组织企业的相关单位对于国家制定的相关税收法律法规进行深入的研究和发现，努力减少税收成本，认清偷税漏税的危害，严于律己。为新时代，新起点下的房地产企业树立棒样，增强诚信意识，听过正确的方式，提高企业的理财能力。

四、结论

新型的税务制度和会记制度一体化在房地产行业逐步开展，XX 房地产集团需要注意的是无论采取什么样的方法，都要以国家政策为基础，符合企业自身的发展要求[5]。面对未来，XX 房地产集团的会计人员必须全面深入学习财会的规章制度，遵守法律部门制定的会计政策，了解政策变动的内容，把握实时的财政信息，将税务筹划当作一件艺术品精雕细琢，真正做到为企业节约成本。