企业全面预算管理的现状与应对策略

1 企业全面预算管理现状分析

1.1 全面预算管理的认识不足

第一，管理层对全面预算管理的认识理解不够透彻。大多数企业的管理层只是关注能不能达到上级部门的要求，完成企业的财务预算指标，因此在预算编制过程中，对于企业的各项投融资调查、可行性研究、企业资源的平衡配置等因素考虑不周；对于客户满意度、市场占有率等非财务指标等考虑不全，导致企业预算管理的内容不完整。第二，员工对全面预算管理没有全员参与的意识。大部分员工认为财务部门负责企业全面预算管理的工作，与自己关系不大，对预算管理的知识所知甚少，没有真正参与到预算管理的工作中。在企业的预算编制和执行过程中，会带来一定的难度。

1.2 预算编制不够规范

第一，编制的企业全面预算缺乏指导性。在编制企业全面预算时，没有与企业的战略目标进行对比分析，使得企业编制的全面预算过于形式化。企业只重视当前的短期利益，没有考虑到将来的长远规划；只注重成本控制，而忽视了其他资源的优化配置和生态环境的保护。第二，全面预算的编制方法比较简单。大部分企业在预算编制工作的开展过程中，往往采用增量预算编制方式。这种编制方式的优点是简单方便、省时省力，但是没有考虑到企业内外部环境发生变化时的实际情况，导致预算编制结果和实际情况相背离，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。

1.3 预算执行乏力、控制不严

第一，预算执行进度不一致。在企业的实际生产经营过程中，并没有按照规定的预算指标执行。有的部门执行进度快，已经超过预算目标；有的部门执行进度缓慢，还未达到预算目标。预算各职能部门之间的工作无法得到有效衔接，造成了资源的浪费，不仅影响了企业的经营秩序，还不利于企业战略目标的实现。第二，预算执行松散。企业缺乏规范的审批程序，没有抓住全面预算的管理重点，对重点预算项目没有严格管理，对关键性指标没有实时跟踪，从而降低了企业事前控制的能力。

2 完善企业全面预算管理的对策

2.1 强化全面预算管理的意识

第一，重视企业全面预算管理的工作。企业应成立预算管理委员会或预算领导小组，其成员由董事会选举产生，负责企业全面预算管理的组织领导工作。企业的经理层则负责处理具体的全面预算管理的日常事项。第二，加强企业全面预算管理的宣传培训工作。在企业内部各环节、各部门及员工中，树立起全面预算管理的意识，加强管理层及员工对预算管理重要性的正确认识，从而提高员工参与预算管理工作的主动性和积极性，最终提高企业的全面预算管理水平。

2.2 强化全面预算编制的科学性

第一，企业编制的全面预算应与其战略目标一致。企业在制定预算目标时，应从企业的战略规划出发，与企业的战略目标紧密相连。在企业编制预算目标时，需根据其战略规划和对未来的预测来进行，将预算总目标细化分解成各部门的具体工作目标，尽量保证企业的战略目标、经营目标和预算目标协调一致。第二，全面预算编制方法的选择。全面预算编制的方法很多，企业可以采用灵活多样的预算编制方法，以保证预算编制的合理性和科学性。企业应根据其自身的经济业务特点及发展的需要、行业特征及基础数据管理水平的高低等，选择或多种方法综合运用合适的预算编制方法。例如，对于产品制造企业，可以根据实际情况考虑采用弹性预算编制方法；对于从事轮船、飞机、公路等建设周期长的工程建设，可以根据项目管理的需要编制项目预算；对于有一定管理基础的企业，可以采用滚动预算方式编制预算。

2.3 加强全面预算执行中的监督和控制

第一，加强过程控制。在预算执行环节中，企业应实时跟踪其预算执行完成的情况。企业应定期对预算实际执行的数据与预算目标值之间进行对比，并认真分析，找出产生差异的原因，总结经验，以保障企业预算目标的实现。第二，严格控制预算执行环节中的重点项目。在企业的预算管理控制中，必须抓住重点内容，对于重点预算项目，应仔细审查其合理性，实行严格的审批流程，对于非重要预算项目，应尽量简化审批手续，可以采用总额控制管理的方法。在预算执行控制中，企业应做到刚性控制与柔性控制相结合。第三，预算执行的分析报告。企业应及时对预算执行的完成情况进行分析，找到产生的差异及形成的原因，并提出相应的改进措施，以利于企业管理层制定下一步的行动计划。对于形成的重大差异，应及时上报至企业的最高权力机构。

2.4 完善全面预算管理的考核体系

第一，预算考核指标应细化、责任到人。企业全面预算的考核指标应具体、全面，考虑周详。企业应将全面预算的总体目标分解到各个部门的分目标中，分目标再分解到每个责任人身上。企业应将相关责任人预算执行的实际完成情况与其绩效相挂钩。只有触动相关责任人的利益，才能提高其对预算执行的重视，才能最大限度地调动和发挥其工作的积极性和主动性。第二，预算考核要有奖有惩、奖惩分明。企业在制定预算奖惩方案时，应注意协调好企业内部各部门之间的利益分配，根据各部门负责的工作难易程度合理确定奖励的差距。企业全面预算考核的结果应当与各责任部门及员工的薪酬、职位等进行挂钩。既要奖励又要处罚，不能只奖不罚，并防止在奖惩方案实施中添加人为因素。第三，预算考核要综合考评。预算周期结束后，企业应对预算执行部门的预算指标的完成情况进行检查、考核与评价。总结企业这一周期的预算执行成效，对企业各级部门以财务指标为主并兼顾非财务指标进行考评，并对企业下一周期的全面预算管理工作提出相应的改进措施。

3 结束语

总而言之，全面预算管理能够有效利用企业的所有资源，相应地提高了企业的管理水平，进而促进企业战略目标的实现。为此，广大企业需要针对自己在全面预算管理工作中存在的问题采取一些有效的对策予以应对，从而保证良好经营与发展。