基于全流程的金融科技企业研发支出财务管控模式

近年来，金融行业凭借其庞大的客户群，广泛的业务联系，已成为应用互联网技术最多的行业。以银行为代表传统金融机构，加快推进线下业务互联网化，纷纷成立金融科技公司，加大科技开发投入。本文聚焦金融科技公司软件开发财务管理流程，从完善内部控制和规范财务管理的角度，提出优化软件开发财务管理流程的措施，将显著提高项目研发质量和效率，满足研发费用加计扣除的要求，不断提升企业价值。

1 金融科技企业加强研发财务管控的必要性

金融科技的发展会颠覆现存行业结构，淡化现有行业界限，加速金融脱媒，彻底改变传统金融机构提供金融产品和服务的方式，提升金融服务的可获得性。

金融科技公司基于效率普遍采用平台化开发、数字化运营的业务模式。为加强软件开发业务的管理，提高软件开发质量与效率，更好的为企业价值管理服务，金融科技企业需要亟待以下问题：一是研发项目应该实施怎样的流程，经过哪些程序，以保证开发目标不偏离；二是研发项目如何实施全面管理，采取哪些方法，以保证开发功能不走样；三是研发项目的会计核算如何精准、全面反映相关信息，以保证项目价值不缺失。

2 金融科技财务优化方式

2.1 建立软件开发标准化管理流程。

软件开发的上线需要经过需求立项、产品设计、内部评审、技术开发、案例测试、产品验收、服务器准备等主要开发环节，环环相扣。项目负责人按照各环节工作量安排研发设计人员数量以及分配研发工时，形成完整的开发进度计划表。按照计划表控制项目研发流程，每个流程设置进行时间节点控制，实行逐级验收效果签字，确保项目按期上线。

2.2 实施软件开发全开发周期管理体系。

软件开发从立项到上线，坚持“准、精、快、严”的特点，实施事前计划、事中控制、事后验收等全开发周期管理。

1)研发需求要提的“准”。金融科技公司软件开发将需求作为产品开发的驱动力，按照需求种类涵盖业务、开发、推广、活动、数据、技术等方面的功能开发和完善。研发立项前，产品经理通过汇总销售、运营等部门的需求，形成开发需求池。

2）技术开发要做的“精”。开发过程分为产品设计和技术开发，产品设计是整个开发的“地图”，不仅要考虑图形、字体、布局、颜色等外观设计，还需要了解金融业务的基本逻辑，并将上述业务流程用专业语言记录。最终通过评审会的方式确定需求，细化每个细节。设计敲定后，将严格按照设计稿进行后台开发。

3）评审决策要批的“快”。软件开发比拼的就是效率，许多项目的开发并无先例，就是按照试错的理念，摸着石头过河。所以在项目立项等审批环节，在保证内部沟通充分的情况下，要提高决策的效率。一是建立分级授权审批制度，决策事项包括立项需求、立项计划（预算）、项目验收报告。按照业务性质和研发费用金额进行分类审批，提高决策效率。二是项目决策资料表格化。为使得项目信息体现的更加直观，项目的所有流程文件都通过表格方式呈现，提炼项目要素并进行必要的解释说明，开发信息一目了然，最大限度提高决策效率，也减少了后期项目资料存档的不便。

4）预算管理要控的“严”。为保证预算合理，财务人员需参与预算的制定，包括工时、工资率的确定。在预算执行过程中，按月跟踪预算发生情况，形成预算进度表，分析预算执行差异。结项时做好项目决算，分析预算执行不合理的原因，为下次指定预算提供指导。

2.3 完善软件开发会计处理规程

1）科目设置。研发项目科目设置，应符合企业会计准则的规定，同时便于归集研发支出。

2）研发费用分配。技术人员经常需要同时开发多个项目，并负责日常运维，合理区分不同研发项目支出，需要根据研发项目工时和费用标准对总体支出进行分配。

3）会计处理。为满足月度报表需要，需要在月末进行研发支出的会计处理。

开发过程中，软件开发支出绝大部分为人工成本，财务人员根据经人力资源管理部门确认的工时及工资分配表，及其他费用单据，分配研发费用。

4）信息披露。在会计报表附注中，公司应在以下方面披露研发支出财务信息。对研究与开发支出所采用的会计政策；本期确认为费用的研究与开发支出总额；本期确认为无形资产成本的研究与开发支出；本期确认的无形资产采用的价值摊销方法、摊销年限和本期摊销额等。

5）档案管理。公司可以为软件开发项目建立研发档案，记录项目生命周期内的所有事项，作为项目留存备查资料。

3 结论及建议

笔者认为通过上述优化软件开发财务管理的措施，可从以下方面提升公司价值：

1）资金支持和税率优惠。金融科技公司取得高新技术企业认证后，可以享受各类科技产业扶植政策。此外，国家高新技术企业可享受15%的所得税优惠税率，上述措施均可显著提升公司效益，增加公司现金流入；

2）研发费用加计扣除。根据税法有关规定，公司准确归集核算的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，可按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除，可降低公司的税收成本，节约公司现金支出；

3）经济增加值调整项。公司准确核算归集的研发费用作为调增项，可改善公司的经济增加值考核指标，增加企业的经济利润；

4）自主技术输出。金融科技公司具备对外输出技术能力，自身由从事金融相关业务，利用积累的自主知识产权和项目管理经验，一方面可以进行对外输出；另一方面可以将自主知识产权评估作价，进行股权投资或取得抵押贷款，实现多种方式促进公司业务发展。

综上，从价值管理的角度，金融科技公司从成立之初，就应建立规范、清晰、高效的研发项目财务管理流程和方法。