试述基于新形势下的铁路内审风险分析及防范策略

1 引言

近年来在企业发展过程中，内部控制发挥着重要作用，以管理促发展，向管理要效益逐渐成为企业发展的主要形式，内部控制作为企业经营管理的重要保证，越发受到企业重视。然而，在铁路企业运行中，仍存在内部控制力度不足、执行不到位等问题，影响了内部控制作用的发挥，影响了企业经济效益的提升。对此，重视铁路企业内部控制，将其全面贯彻至企业内部管理中，对企业发展具有重要意义。

2 铁路企业内部审计工作概述

201 4年我国发布修订后的《中国内部审计准则》，改准则对近1 0年来颁布的内部审计标准进行了全面、综合的修改，将内部审计作为一种单独的、客观的评价和参考内容，通过应用科学、有效的方法，审查和评估内部的具体活动、内部控制的有效性以及风险管理的适当性，以促进系统的完善治理，增加影响作用和实现工作目标。相比2 003年颁布的内部审计制度，新的内部审计准则对内部审计的具体职能有了明确的定位，增加了内部审计的客观确认和咨询评价的功能，并将推进完善的组织管理、增加实际价值归纳到内部审计的具体任务中，这其实体现了对内部审计价值的新思想。

3 新形势下的铁路内审风险分析

3.1 缺乏风险管理意识

长期以来的特色管理体制，使得企业内部的管理层依然带有一些固步自封的态度，虽然进行了改革，但是却依然不能完全根除之前遗留下来的问题。再加上我国现代企业发展较晚，对于风险管理的认知还不足，并且缺乏相关的人才参与风险管理制度的建设。即使企业中存在一些风险管理的工作人员，也会因为经验不足而无法很好地完成工作，这使得大部分管理人员在实际工作中缺乏一定的管理知识，甚至有些工作人员都没有接受过专业的财务知识培训，使得企业的运行效率降低。例如，在风险发生前，无法做到及时预防，在风险发生后，也无法在第一时间识别并加以处置，最后往往会给企业造成一定的经济损失。

3.2 各单位间投资关系复杂增加了内部审计风险

铁路局（公司）在经营范围日益多元化的同时，投资主体也在向着多元化方向发展。铁路局（公司）所属的各多元企业往往是以法人实体而存在的，进行独立的核算并自负盈然而多元企业在实际生产中又因为种种历史原因无法做到完全独立，往往依托运输主业开展经营，内部投资关系的 错综复杂大大增加了内部审计工作的难度，这也让内部审计工作人员的工作变得更加复杂和高风险。

4 新形势下的铁路内审防范策略

4.1 制定风险导向的内部审计计划

现代企业财务战略管理的核心是价值管理，制定年度内部审计计划时以风险为导向必将重点关注铁路企业目标设计、内部业务流程、组织资源利用、决策绩效反馈、发现问题改进等，以达到企业增值的目标。内部审计观念的这一根本性变化必将促使铁路企业管理升级和战略提升。第一，建立评估风险的框架、识别潜在风险；第二，排列并确认风险的优先次序，以确定审计计划中的优先事项；第三，保障年度内部审计计划中的内部审计人力资源需求；要想确保审计计划在年度内部顺利的实施，内部审计人员首先要能正确认识、反映、组织评估铁路企业的风险控制点。要认识到铁路企业大多数审计人员最初都是作为会计师得到培训的，大部分时间都花在会计业务上。但是以“保护资产、查错防弊”为核心向“防范风险、提高效益”的审计转变不是财务审计的简单延伸，需要的是复合型的审计队伍，仅有会计知识是不够的，还需要引进精通其他学科知识的人员，如计算机系统、运输学、市场学、工程技术、运筹学、企业管理、质量控制等方面的专家，这是确保内部审计达到“防范风险、提高效益”目标所必须具备的条件。

4.2 完善内部控制考核机制

考核机制的科学与完善，不仅能够完善企业内部控制，还有利于实现企业整体发展的目标。对此，在企业内部控制中，设计内控考核制度时，应结合企业实际情况，保障考核制度的科学性与可操作性，调动员工积极性，处罚违反规则的员工，保障全体员工重视内部控制并落实。同时，企业应重视内部审计工作，提高其独立地位，并突出内部审计的专业性，合理运用审计成果，并将审计成果和内控考核挂钩，进一步提高内控效果。

4.3 增加铁路内部审计人员的专业培训

内部审计部门要根据审计工作量配齐审计专业员工。在人员具体配置过程中最好通过毕业生招聘会、铁路企业内部岗位竞争等有效途径，重点补充工程、财务审计和内部管理以及信息技术等方面的优秀人才，合理配置审计队伍知识架构，充实审计力量。其次，培训要以提升内部审计人员的全面发展为根本目的，合理配置审计学习内容，将经济新常态下的具体方向、内容和价值理念以及评估系统等要素引入到审计人员的继续教育当中去。不断加强对国家政策方针、市场经济的发展趋势、行业相关法律条例以及企业规章制度的学习。并将铁路内部审计人员的学习和培训融入到审计人员的日常工作中，提升主动学习的能力，将学习培训考核成绩纳入评比项目，力求取得好的效果。经过定期培训和学习不断提升内部审计人员的综合能力和创新思维，了解和掌握审计工作的新方法和技术。

5 结语

综上所述，风险管理在铁路企业运行中所起到的作用自然不言而喻，但是这其中也必须要有内部审计的有效参与，才能将风险管理的效果最大化。只有这两者的高效融合，才能减少企业运行风险的发生，对于内部审计与风险管理如何有效结合的问题，我们可以充分发挥内部审计的优势，将工作渗透到企业的方方面面，将风险管理制度建立完善，这样才能帮助企业平稳地运行。